税务-第一章税法总论1 精品
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行使税收管辖权不同
具体类型
税收实体法和税收程序法
流转税类、所得税类、资 源税类、财产税类和行为 税类 国内税法、国际税法
收入归属和征管权限不同 中央税、地方税和共享税
2020/8/2
13
第二节 税法要素
• 税法要素包括纳税人、征税对象、税率；纳税 环节、纳税期限和地点、减免税等。
• 纳税义务人、征税对象和税率是最基本的税法 要素。
11
✓例1：在税收法律关系中，征纳双方法律地位 的平等主要体现为双方权利与义务的对等（ ）
✓例2：下列各项中，属于税务机关的税收管理 权限的有（多 ）
A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D. 提起行政诉讼权
2020/8/2
12
三、税法的分类
划分标准 职能作用不同 百度文库收对象不同
第四章 营业税法
第十一章个人所得税法
第五章 城建税法
第六章 关税法
第十二章 税收征收管理法
第七章 资源税法和土 第十三章 税务行政法制 地增值税法
2020/8/2
5
学习目标
• 了解基本的税法专业术语、了解税法体系 • 重点掌握实体法中的流转税类和所得税类
的具体征税规定 • 会对简单的涉税行为进行分析判断和计算
2020/8/2
22
（一）比例税率
• 比例税率是指对同一个征税对象或同一个 税目，不论数额大小，都按一定比例征税 。
• 比例税率有单一比例税率、差别比例税率 和幅度比例税率。
2020/8/2
23
（1）单一比例税率
一种税只设一个比例税率
（2）差别比例税率
一种税设两个或以上的比例税率 具体有多种形式：
之间在征纳方面的权利义务关系的法律规范 总称。 2、税法属于义务性法规、综合性法规。
2020/8/2
10
二、税收法律关系的组成
三方面 1、主体
2、客体
具体内容
（1）双主体 （2）对纳税方采用属地兼属人原则 （3）权利主体双方法律地位是平等的，但 权利和义务不对等
征税对象
3、内容
2020/8/2
征、纳双方各自享有的权利和 承担的义务
---征税对象是指征税的目的物，计税依据是在目的物 已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据 或标准
---征税对象是从质的方面对征税所作的规定；计税依 据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量 的表现
2020/8/2
18
税目
例：消费税是对特定的消费品进行征税，具体有14个 税目，比如烟、酒、化妆品、小汽车、摩托车、高 档手表、木制一次性筷子、实木地板等。
是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项 目，是征税对象的具体化。
• 划分税目的主要作用：进一步明确征税范围；解决 征税对象的归类问题，并根据归类确定税率
• 体现一个税种的征收广度
2020/8/2
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征税对象与税目的关系
• 税目：征税对象在征税范围上的具体界定 和分类细目
• 税目是征税对象的具体化
– 其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确 定的；
–是税种分类的主要依据
2020/8/2
15
征税对象是进行税种分类的主要依据
流转税类（例，增值税）
所得税类（例，企业所得税）
税 种
资源税类（例，资源税）
特定目的税类（例，城建税）
财产和行为税类（例，车船税）
关税
2020/8/2
16
计税依据
2020/8/2
20
二、纳税人（向谁征税，由谁承担责任）
即纳税主体，指税法规定的负有直接纳税义务的单 位和个人，包括自然人、法人和其他组织。 ➢负税人：实际负担税款的单位和个人 。
• 纳税人与负税人有时一致有时不一致，一般取决于被 国家征收的税种是否存在税负转嫁。
流转税会发生税负转嫁，此时，纳税人与负税人不一致； 所得税不会发生税负转嫁，此时，纳税人与负税人一致；
2020/8/2
3
微观角度：税法直接、间接的影响个人和企业行为 宏观角度：政府宏观调控的工具 提高公民自主纳税意识
2020/8/2
4
主要内容安排
第一章 税法总论
第八章 房产税、城镇土地使用 税、契税和耕地占用税法
第二章 增值税法
第九章 车辆购置税、车船税法 和印花税税法
第三章 消费税法
第十章 企业所得税法
➢代扣代缴义务人：法律、行政法规规定有代扣代 缴税款义务的单位和个人。
➢代收代缴义务人（略）
2020/8/2
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三、税率（“征多少” ）
税率是对征税对象的征收比例或征收额度
税率体现征税的深度，是税制的核心和灵魂 税率分为：
1.比例税率 （适用于从价计征的税种） 2.定额税率 （适用于从量计征的税种） 3.累进税率 （适用于对收益征税）
2020/8/2
6
平时成绩30%
（考勤、课堂表现、作业、或讨论）
期末考试70%
2020/8/2
7
第一章 税法总论
2020/8/2
8
主要内容
税法及税收法律关系 税法的构成要素 税法的制定与执行 我国现行税法体系 我国税收收入划分及征管范围划分
2020/8/2
9
第一节 税法的概念
一、税法的概念 1、税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人
• 又称税基，是计算应交税款的依据，是征税对象的数 量化。分为：
– 从价计征，以征税对象的价值量作为计税依据。大 多数税种都是采取从价计征。
– 从量计征，以征税对象的自然实物数量作为计税依 据。如消费税中的黄酒、啤酒的计量标准为“吨”。
2020/8/2
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征税对象与计税依据的关系：
✓ 例：对销售高档手表征收20%消费税，某厂商销售 一只10万元的手表，要征收2万元消费税（10*20%）
按产品设计的差别税率（消费税） 按行业设计的差别税率（营业税） 按地区设计的差别税率（城建税）
税法
危素玉
Tel: 180 6569 0870 Email: freewsy@xujc.com
办公室：经管A#542
2020/8/2
1
税收……征税……税法
“有税必有法，无法不成税”
2020/8/2
2
• 为什么要学税法 • 课程内容安排 • 学习目标 • 考核方式
http://www.chinatax.gov.cn
✓例，厦门市某大型娱乐公司，2007年8月份取 得营业收入100万，根据税法规定，须在2007 年9月1日-10日向所在地的地税局缴纳20万元 的营业税。
2020/8/2
14
一、征税对象（“对什么征”）
• 征税对象是纳税客体，指每个税种征税的标 的物
–是税法的首要要素，是一种税区别于另一种税 的主要标志；
具体类型
税收实体法和税收程序法
流转税类、所得税类、资 源税类、财产税类和行为 税类 国内税法、国际税法
收入归属和征管权限不同 中央税、地方税和共享税
2020/8/2
13
第二节 税法要素
• 税法要素包括纳税人、征税对象、税率；纳税 环节、纳税期限和地点、减免税等。
• 纳税义务人、征税对象和税率是最基本的税法 要素。
11
✓例1：在税收法律关系中，征纳双方法律地位 的平等主要体现为双方权利与义务的对等（ ）
✓例2：下列各项中，属于税务机关的税收管理 权限的有（多 ）
A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D. 提起行政诉讼权
2020/8/2
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三、税法的分类
划分标准 职能作用不同 百度文库收对象不同
第四章 营业税法
第十一章个人所得税法
第五章 城建税法
第六章 关税法
第十二章 税收征收管理法
第七章 资源税法和土 第十三章 税务行政法制 地增值税法
2020/8/2
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学习目标
• 了解基本的税法专业术语、了解税法体系 • 重点掌握实体法中的流转税类和所得税类
的具体征税规定 • 会对简单的涉税行为进行分析判断和计算
2020/8/2
22
（一）比例税率
• 比例税率是指对同一个征税对象或同一个 税目，不论数额大小，都按一定比例征税 。
• 比例税率有单一比例税率、差别比例税率 和幅度比例税率。
2020/8/2
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（1）单一比例税率
一种税只设一个比例税率
（2）差别比例税率
一种税设两个或以上的比例税率 具体有多种形式：
之间在征纳方面的权利义务关系的法律规范 总称。 2、税法属于义务性法规、综合性法规。
2020/8/2
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二、税收法律关系的组成
三方面 1、主体
2、客体
具体内容
（1）双主体 （2）对纳税方采用属地兼属人原则 （3）权利主体双方法律地位是平等的，但 权利和义务不对等
征税对象
3、内容
2020/8/2
征、纳双方各自享有的权利和 承担的义务
---征税对象是指征税的目的物，计税依据是在目的物 已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据 或标准
---征税对象是从质的方面对征税所作的规定；计税依 据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量 的表现
2020/8/2
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税目
例：消费税是对特定的消费品进行征税，具体有14个 税目，比如烟、酒、化妆品、小汽车、摩托车、高 档手表、木制一次性筷子、实木地板等。
是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项 目，是征税对象的具体化。
• 划分税目的主要作用：进一步明确征税范围；解决 征税对象的归类问题，并根据归类确定税率
• 体现一个税种的征收广度
2020/8/2
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征税对象与税目的关系
• 税目：征税对象在征税范围上的具体界定 和分类细目
• 税目是征税对象的具体化
– 其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确 定的；
–是税种分类的主要依据
2020/8/2
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征税对象是进行税种分类的主要依据
流转税类（例，增值税）
所得税类（例，企业所得税）
税 种
资源税类（例，资源税）
特定目的税类（例，城建税）
财产和行为税类（例，车船税）
关税
2020/8/2
16
计税依据
2020/8/2
20
二、纳税人（向谁征税，由谁承担责任）
即纳税主体，指税法规定的负有直接纳税义务的单 位和个人，包括自然人、法人和其他组织。 ➢负税人：实际负担税款的单位和个人 。
• 纳税人与负税人有时一致有时不一致，一般取决于被 国家征收的税种是否存在税负转嫁。
流转税会发生税负转嫁，此时，纳税人与负税人不一致； 所得税不会发生税负转嫁，此时，纳税人与负税人一致；
2020/8/2
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微观角度：税法直接、间接的影响个人和企业行为 宏观角度：政府宏观调控的工具 提高公民自主纳税意识
2020/8/2
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主要内容安排
第一章 税法总论
第八章 房产税、城镇土地使用 税、契税和耕地占用税法
第二章 增值税法
第九章 车辆购置税、车船税法 和印花税税法
第三章 消费税法
第十章 企业所得税法
➢代扣代缴义务人：法律、行政法规规定有代扣代 缴税款义务的单位和个人。
➢代收代缴义务人（略）
2020/8/2
21
三、税率（“征多少” ）
税率是对征税对象的征收比例或征收额度
税率体现征税的深度，是税制的核心和灵魂 税率分为：
1.比例税率 （适用于从价计征的税种） 2.定额税率 （适用于从量计征的税种） 3.累进税率 （适用于对收益征税）
2020/8/2
6
平时成绩30%
（考勤、课堂表现、作业、或讨论）
期末考试70%
2020/8/2
7
第一章 税法总论
2020/8/2
8
主要内容
税法及税收法律关系 税法的构成要素 税法的制定与执行 我国现行税法体系 我国税收收入划分及征管范围划分
2020/8/2
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第一节 税法的概念
一、税法的概念 1、税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人
• 又称税基，是计算应交税款的依据，是征税对象的数 量化。分为：
– 从价计征，以征税对象的价值量作为计税依据。大 多数税种都是采取从价计征。
– 从量计征，以征税对象的自然实物数量作为计税依 据。如消费税中的黄酒、啤酒的计量标准为“吨”。
2020/8/2
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征税对象与计税依据的关系：
✓ 例：对销售高档手表征收20%消费税，某厂商销售 一只10万元的手表，要征收2万元消费税（10*20%）
按产品设计的差别税率（消费税） 按行业设计的差别税率（营业税） 按地区设计的差别税率（城建税）
税法
危素玉
Tel: 180 6569 0870 Email: freewsy@xujc.com
办公室：经管A#542
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税收……征税……税法
“有税必有法，无法不成税”
2020/8/2
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• 为什么要学税法 • 课程内容安排 • 学习目标 • 考核方式
http://www.chinatax.gov.cn
✓例，厦门市某大型娱乐公司，2007年8月份取 得营业收入100万，根据税法规定，须在2007 年9月1日-10日向所在地的地税局缴纳20万元 的营业税。
2020/8/2
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一、征税对象（“对什么征”）
• 征税对象是纳税客体，指每个税种征税的标 的物
–是税法的首要要素，是一种税区别于另一种税 的主要标志；