现金及内部控制内部控制之目的

37¢
郵票
快遞
$45
$80
现金及內部控制內部控制之目的
零用金專戶的運作
公司出納
收據
$125
撥補零用金
零用金 出納
如有需要可以使用 現金短溢科目
會計人 員
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零用金的釋例
Tension 公司零用金專戶額度為$400。下面 為七月份零用金付款資料：
旅費
$79.30
顧客洽公餐費
7月31日調整後餘額
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收現天數
用來計算賒銷到實際收到現金需要多久的時間
銷貨 收現 = 天數
應收帳款 銷貨淨額
×365
利益
成本
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現金的控制
一個有效的內部控制系統，對現金及約當現金的 處理應符合下列三項基本準則：
處理現金的人與記錄 現金的人要區分
收取的現金應該迅速 存入銀行
現金支出應開立 支票給付
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現金、約當現金與流動性
現金
包括各種貨幣、硬幣及存放在銀行帳戶中的支 票存款與儲蓄存款。
零用金的釋例
零用金專戶應撥補多少金額的現金？ a. $260.20 b. $262.20 c. $139.80 d. $137.80
以下為撥補零用金的分錄
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零用金的釋例
下面為撥補零用金的分錄：
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利用銀行往來活動幫助控制現金
銀行帳戶
簽名卡
存款單
會計人 員
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零用金專戶的運作
零用金出納
零用金出納
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零用金專戶的運作
零用金專戶 只用於營業 費用
零用金出納
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郵票
快遞
$45
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零用金專戶的運作
零用金收據沒 有簽名，或是 假簽名代表零 用金的不當使 用。
收據
零用金出納
支票
電子資金 轉帳系統
銀行對帳單
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銀行調節表
經由定期編製銀行調節表，說明存戶帳上銀行存款 帳戶餘額與銀行對帳單上餘額的差異。
二者餘額為何
*
會不相同?
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調節項目
銀行對帳單餘額 減： 未兌現支票 加：在途存款 加或減：銀行錯誤
公司帳簿餘額 減：存款不足支票退
會計
供應商、請購 驗收及會計 採購及會計
憑單
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零用金控制系統
大部分公司小額零星的支出，包括郵資、快遞、 小額維修及低價的用品。
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零用金專戶的運作
公司出納
零用金出納
零用金出納
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零用金專戶的運作
公司出納
零用金出納
零用金出納
93.42
快遞郵費
55.00
雜項辦公用品
32.48
如果7月31日的餘額為$137.80，以下是撥補 零用金的紀錄。
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零用金的釋例
零用金專戶應撥補多少金額的現金？ a. $260.20 b. $262.20 c. $139.80 d. $137.80
现金及內部控制內部控制之目的
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應付憑單系統的控制
應付憑單系統建立控制程序是為了 : 對現金付款查證、核准並記錄負債 對已查證、核准並記錄的負債簽發支票
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應付憑單系統的控制
出納 會計
驗收 供應商 採購
請購
支票 發票審核表 驗收報告 發票 採購單 請購單
供應商
出納 會計、請購及 採購
7月31日銀行對帳單餘額為$9,610 7月31日總分類帳現金餘額為$7,430 其他必要的調節資訊在下一張投影片
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銀行調節表例釋
未兌現支票總額$2,417。 在途存款$500 。 銀行退回客戶存款不足支票$225，該支票是用來償還應
收帳款。 銀行對帳單顯示7月份有$30 利息收入。 支付用品費用開出支票 No. 781，銀行付款$268，但公司
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科技與內部控制
減少處理錯誤
更廣泛的記錄測試
處理過程的 有限證據
重要的職能分工
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內部控制的限制
人為錯誤
人為舞弊
疏忽 疲勞 判斷錯誤 迷惑
為了個人利益而 有心挑戰並破壞
內部控制
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內部控制的限制
內部控制所帶來的效益必須 要超過所支付的成本
帳簿錯誤紀錄為$240 。 存入 Acme 公司帳戶$486 存款被銀行錯誤記錄為本公司
存款。
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編製調節表後的調整分錄
只對調整公司帳面餘額的部分 記入公司帳上 做調整分錄
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編製調節表後的調整分錄
將調整分錄過帳後現金分類帳戶如下. . .
票 (NSF) 減：銀行服務費 加：存款利息 加：銀行代收款項 加 或 減：帳簿錯誤
现金及Leabharlann Baidu部控制內部控制之目的
銀行調節表
分成兩部分： 將銀行對帳單餘額調整為正確餘額 將帳簿餘額調整為正確餘額
二者調整後的餘額是相等的
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銀行調節表例釋
用以下資訊編製Simmons 公司 7月31日銀行調節表
約當現金 短期、流動性極高的投資 :
可立即轉換為確定金額的現金。 距離到期日短，市價不會因為利率波動而有很
大的影響。
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現金、約當現金與流動性
流動性 一項資產是否能輕易的轉換為另一項資產， 或用來清償短期債務。
存貨
現金
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現金收入的控制
店面交易的現金收款
现金及內部控制--內部控 制之目的
2020/11/23
现金及內部控制內部控制之目的
內部控制之目的
管理者使用內部控制系統 之政策與程序，其目的 在於：
保護資產 確保會計的可靠性 提昇經營效率 促使依循公司政策
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內部控制之原則
劃分權責 維持充分的記錄 確保資產安全及約束關鍵員工 資產的紀錄與保管分開 相關交易之責任劃分 應用科技控制技術 執行定期及獨立的查核
▪ 用收銀機收款並有鎖住的 交易紀錄
▪ 比較收銀機紀錄及出納人 員報告的現金金額
郵遞收款
▪ 由兩個人負責拆信 •現金交給出納 •收款單據交到會計 部門 •單據副本存檔
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現金支出的控制
§ 所有現金支出皆以支票付款，小金額支出可 另外設立零用金來支付。
§ 簽發支票及會計記錄二者權責分開。 § 使用憑單系統。