201212现金流量表附表项目指定原理

支付给职工以+管理费用（工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）+生产成本（工资、福利费、社保、公积金、）+制造费用（工资、福利费、社保、公积金）+销售费用（工资、福利费、社保、公积金）-在建工程（工资、福利、社保、公积金）+本期购买的非货币性福利-非购买的非货币性福利+应付职工薪酬（工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）（期初-期末）支付其他与+制造费用（不含人工、折旧）+管理费用（离退休人员工资、经营租赁支出、业务招待费、差旅费等）（不含人工、折旧、税金）+营业费用（不含人工、折旧）+财务费用（支付手续费）+其他应收款（预借差旅费、备用金、审计费用）（期末-期初）+其他应付款（房屋租金）（期初-期末）+管理费用（无形资产开发费用费用化部分）+营业外支出（罚款支出、公益性货币捐赠支出、合同违约金）1.收回投资收到的出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产出售、转让或到期收回可供出售金融资产出售、转让长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）收回持有至到期投资本金而收到的现金。

包括转让收益。

（不包括收到的现金股利和利息。

）2.取得投资收益收现金股利（应收股利）不含股票股利利息收入（财务费用、投资收益）处置资产收到的现金-处置费用（包括保险赔偿）（如收回的现金为负数，反映支付其他与投资有关的现金）（固定资产清理）处置收到的现金-子公司持有现金及等价物-处置费用（如收回的现金为负数，反映支付其他与投资有关的现金5.收到其他与投资活动有关的现金收到的属于购买时买价中所包含的现金股利（应收股利贷方）收到的属于购买时买价中所包含的已到付息期的利息（应收利息贷方）3.处置固定资4.处置子公司及其他购买、建造（工程物资、在建工程）固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金支付费用资本化部分。

分期付款购建固定资产第一期支付的款项2.投资支付的现金交易性金融资产（借方发生额）（股票、债券、基金等）可供出售金融资产（借方发生额）（股票、债券、基金等）长期股权投资（借方发生额）（合营企业、联营企业）持有至到期投资（借方发生额）不包括购买取得子公司、以及支付时包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息3.取得子公司及其长期股权投资（借方发生额）（子公司）4.支付的其他与投购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利(应收股利)借方购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已到付息期但尚未领取的利息（应收利息）借方处置固定资产、子公司收到的现金为负数⑴吸收投资收到的发行股票收到的股款净额（发行收入－券商直接从发行收入中扣除的发行费用发行债券收到的现金（发行收入－银行等直接从发行收入中扣除的发行费用⑵取得借款收到的短期借款(贷方发生额)、长期借款(贷方发生额)⑶收到的其他与筹现金捐赠（资本公积）1.偿还债务支付的短期借款（借方发生额）、长期借款（借方发生额）和应付债券（借方发生额）的本金实际支付的现金股利（应付股利）、利润和支付的借款利息、债券利息（应付利息）（建造期间借款利息资本化部分计入筹资活动中的利息支付项）3.支付的其他与筹资活动有关的现金融资租入固定资产所支付的租赁费计入筹资活动分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项计入筹资活动企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币户余额*资产负债表日即期汇率-（出口收汇*发生日汇率-进口结汇*发生日汇率）1.购置固定资产、无2.分配股利、编制原理：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加活动现金流量的项目。

现金流量表编制原理与指引第一部分：基本知识（一）现金的界定现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，包括：（1）库存现金；（2）银行存款，应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映；（3）其他货币资金,踢出不能随时用于支付的其他货币资金；（4）现金等价物，指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资。

现金等价物不包括准备3个月内出售的短期股票投资。

根据定义，准备3个月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性高”的特点，但由于其市价变动风险大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价物看待。

期限超过3个月的短期债券投资，在现金流量表中作为投资活动产生的现金流量反映。

其他货币资金中的票据保证金,一般情况下，具有真实交易背景的银行承兑汇票，其开立时应当可以辨明是用于支付材料款还是固定资产购买价款等，应根据所对应的票据的支付用途列入“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产和其他长期资产支付的现金”等项目中。

完全基于融资目的开立的无真实交易背景的银行承兑汇票，其保证金的支付作为筹资活动。

（二）影响现金流量的变动因素1.现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。

现金流量表不需要反映该内容。

2.非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。

现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明。

3.金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。

现金流量表主要反映该内容。

（三）现金流量的分类1.经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

2.投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。

3.筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

现金流量表附表的原理
现金流量表附表是财务报表中的一项重要附表，用于详细展示企业在特定期间内的现金流入和流出情况。

它是在现金流量表的基础上进一步细化各项现金流量类别的来源和用途。

现金流量表附表的编制原理是遵循“直接法”或“间接法”。

直接
法是通过将现金流入和现金流出项目进行分开详细列示，例如：现金流入项目包括销售商品、提供劳务收到的现金等；现金流出项目包括购买商品、支付职工薪酬等；然后按照相应的项目进行求和，得出期间内的总现金流入和总现金流出金额。

间接法则是通过对企业净利润进行调整来计算现金流量。

根据净利润调整项目的不同，分为两个步骤：首先，从净利润中加回不产生现金流入但计入净利润的项目，如折旧、摊销等；其次，从净利润中扣除不产生现金流出但计入净利润的项目，如坏账准备、长期资产损失等。

最终得到的金额即为企业期间内的净现金流量。

现金流量表附表的编制过程中，需要保证准确、可靠、完整、符合会计准则的原则。

同时，还要注意遵循财务报表编制的一贯性和连续性原则，确保附表与其他财务报表的数据相互衔接。

通过编制现金流量表附表，企业能够更全面地了解和掌握现金流量的变动情况，帮助管理者进行决策和规划，优化资金运营，确保企业的健康发展。

编制现金流量表的原理与方法二○○○年七月八日编制现金流量表的原理与方法目录一、现金的定义及其变动原因-------------1（一）现金的定义---------------------------1（二）现金变动的原因------现金收入的原因：1、企业营业活动取得的现金收入-----------2、企业对外投资活动收到的现金投资收益------3、负债的增加导致现金的增加---------4、资产的减少导致现金的增加--------5、所有者权益的增加导致现金的增加------现金支出的原因1、购买原材料等为满足企业生产经营需要发生的现金支出---2、营业费用发生导致的现金支出----3、负债的减少导致的现金支出-----4、资产的增加导致的现金的支出--------二、现金流量的分类------（一）经营活动的现金流量-------A、企业经营活动中的现金流入-------1、出售商品和提供劳务而产生的现金流入--------2、企业销售货物实际收到的增值税销项税额和出口退税------3、金融企业吸收其他企业或个人存款及实际收回发放的贷款本金---4、投资利息收入个股利收入----B、企业经营活动中的现金流出--------1、购买货物的现金支出-------2、现金利息支出--------3、金融企业实际发放的贷和偿付的存款---------4、企业当期支付的不包括增值税的税种----------5、企业购入很稳支付的进项税额及缴纳的增值税金--------6、支付职工工资-----------7、以现金支付的其他经营费用----------（二）投资活动的现金流量----------A、投资活动的现金流入量--------1、企业以现金方式收回对外投资的本金所产生的现金流入量----2、企业以现金方式收回对内投资的现金流入量---------B、投资活动的现金流出量-------1、内部投资的现金流出量------2、*外投资的现金流出量--------⑴、股票投资的现金流出量----⑵、债券投资的现金流出量-------⑶、其他投资的现金流出量-------（三）筹资活动的现金流量------A、筹资活动的现金流入量------1、发行股票现金流入量--------⑴、直接发行股票-------⑵、间接发行股票-------2、发行债券的现金流入量------⑴、直接发行-------⑵、间接发行-----（A）、债券发行收入抵扣发行费用的方法-------（B）、发行收入好发行费用分别结算的方式------3、借款的现金流入量-------4、其他筹资形式的现金流入量------B、筹资活动的现金流出量--------1、短期支付的现金股利-------2、偿付的借款或债券本金-------3、筹资费用-------4、融资租赁固定资产租赁费------5、收购本企业股票-------6、其他筹资方式的现金流出量------（四）非常项目的现金流量-----A、非常性项目的现金流入量-----B、非常性项目的现金流出量------（五）外币现金流量------1、关于外币折合汇率问题-----2、汇兑损益--------（六）不涉及现金收支的投资和筹资活动------三、现金流量表的编制原理-------（一）分析非现金帐户记录确定------（二）编制现金流量表所需的资料-----四、经营活动的现金流量的确定-------（四A）直接法---------（一）经营活动的现金流入量------1、来自销售的现金收入-------⑴、赊销的调整-------⑵、预销的调整---------2、现金投资收益--------⑴首先应调整债券投资的利息收入------⑵筹款为债券投资和投资收益的债价溢价与折价的调整----⑶、股权性投资的现金投资收益----A、成本法核算------B、权益法核算------⑷、在确定股权性投资的现金投资收益时对股票股利的处理----3、收到的增值税额额和出口退税------⑴、收到的增值税额------⑵、收到的出口退税额-------（二）经营活动的现金流出量--------1、现金购货支出-------2、现金利息支出-------3、付税现金--------A、按照现行税法规定，企业应当缴纳的税种------B、各种税种通过不同的方法进行核算------4、现金增值税支出-------5、支付其他经营费用的现金--------6、支付职工工资的现金--------7、现金流出小计--------（四B）间接法--------（一）不需要支付现金的费用--------（二）流动资产和流动负债的变动额-------（三）非经营活动带来的差异---------（四）增值税--------五、投资活动和筹资活动的现金流量的确定------（一）投资活动的现金流量的确定-------1、对外投资的现金流量的确定------2、对内投资的现金流量的确定-------（二）筹资活动的现金流量的确定------1、股票筹资的现金流量的确定-------2、分配股利所支付现金的确定------⑴股份制企业------⑵非股份制企业--------3、发行债券的现金流量的确定------⑴“发行债券收到的现金”项目是反映企业发行债券实际收到的现金的数据------⑵“筹资活动发生的费用—债券发行费用”项目是反映企业采用直接方式发行债券所发生的发行费用-----⑶“偿付债券所支付的现金”项目反映企业到期偿付债券本金所支付的现金的数额--------4、借款的现金流量的确定------5、融资租赁固定资产所支付的租赁费------六、其他现金流量的确定-------㈠非常性项目的现金流量的确定------㈡汇率折算差额的确定------㈢不涉及现金收支的投资和筹资活动-----附表：直接法现金流量表---------间接法编制现金流量表的方法现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物的来源和运用及其增减变动情况的基本财务报表。

现金流量表附表编制要点现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。

现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。

现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。

主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。

附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。

一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。

2.计提的资产减值准备。

3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。

4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。

6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。

7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。

8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。

9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。

10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。

11.投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，12.递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。

13.存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。

现金流附表的编制原理及难点剖析一、附表的原理附表由净利润开始，推算至经营活动现金流量净额。

很多人不明白，为什么能这么算，且能那么精准，没有其他做倒轧。

两种理解方法：（1）资产负债表观。

资产负债表左右两边期初期末变动相等；①将货币资金进一步分为经营性、投资性、筹资性以及汇率变动性的货币资金；②将其他资产分为经营性资产和投资性资产；③将负债分为经营性负债和筹资性负债；④净资产中股本及其溢价对应筹资性货币资金；留存收益分为经营性产生、投资性产生、筹资性产生；于是对应关系就产生了：①经营性货币资金的变动对应经营性资产、经营性负债的变动和经营性留存收益的变动；②投资性货币资金的变动对应投资性资产的变动和投资性留存收益的变动；③筹资性货币资金的变动对应筹资性负债的变动和股本及其溢价的变动。

进而，前述三种对应关系中的关系①即为附表的原理，将净利润通过剔除筹资、投资性质的损益还原为经营性留存收益变动，然后加上经营性资产、经营性负债的变动，得出经营性货币资金的变动，即为经营活动产生的现金流净额。

（2）现金流正表观。

现金流中经营活动现金净额也是通过资产负债表和利润表各项目的加加减减公式编制而成，因此利润表的项目共同构成了附表的净利润，资产负债表涉及的项目共同构成来了附表中存货变动、递延所得税资产负债变动、经营性应收应付的变动，因此与其说是附表，倒不如说是正表计算过程的重新整合。

这是大概的一个思路，让你初步理解附表。

二、附表编制常见疑难点1、影响净利润，但不影响经营活动现金流的要剔除。

如资产减值损失、投资损益、资产处置损益、公允价值变动损益、财务费用-利息支出和汇兑损益、折旧摊销费用，前述科目都会导致资产或负债的变动以及净资产中未分配利润的变动，但并不影响经营活动货币资金变动，因此要剔除。

2、折旧摊销影响。

举例说明，期初100万存货，期末150万存货，都是折旧，本期固定资产计提折旧260万，计提的260万折旧中，200万进存货，60万进管理费用，本期存货结转成本150万。

公式法编制现金流量表作者：吴晓燕来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第2期一、公式法编制现金流量表的原理现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表，是企业对外报送的主要会计报表。

编制现金流量表的方法有多种，公式法是其中之一。

公式法编制现金流量表的基本原理是：利用资产负债表、利润表、所有者权益变动表及其他相关的会计资料，通过项目之间关系的分析，给出现金流量表中各项目的计算公式，不需编制调整分录，把权责发生制下的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动。

经营活动产生的现金流量是企业现金流量中最为频繁、复杂的内容，文章以现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目为例，介绍如何运用公式法编制现金流量表。

二、现金流量表计算公式解析现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的计算公式如下：购买商品、接受劳务支付的现金＝购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额（期末余额-期初余额）±特殊调整业务。

利用公式法编制现金流量表的关键是对计算公式的理解，只有在正确理解的基础上，才能采取切实可行的方法对资产负债表、利润表及所有者权益变动表相关项目的金额进行分析，计算出现金流量表相关项目金额。

对“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的计算公式可从以下几方面理解：首先，计算公式从销售成本和增值税进项税额出发计算购买商品、接受劳务支付的现金，是以利润表中主营业务成本＋其他业务成本（剔除税金）+存货账户中（存货期末余额－存货期初余额）×17%。

需要注意的是，这里的进项税额是通过存货账户差额倒推出存货净增加额，乘以增值税税率计算出来的。

在其他业务成本中，涉及到含税金的，如提供增值税非应税劳务等，税金应计入“支付的各项税费”，转让无形资产使用权属于“支付的其他与经营活动有关的现金”，因此，平时企业在账务处理时应将其他业务成本的具体内容作为明细科目列示清楚，以有利于现金流量表的编制。

会计实操：金蝶软件现金流量附表项目指定原理应用背景 1.财务会计金蝶用户在指定现金流量表附表时往往会困惑，不清楚哪些凭证需要指定附表或者是不知道在现金流量表附表中为什么按下级科目展开现金类科目也需要指定附表。

出现这些疑问主要是因为对现金流量表附表的指定原理不是很了解。

学习本文档可以帮助用户解除这些困惑。

附表指定原理概要 2. 在制作现金流量表附表时，是以净利润为起点，通过一些调得出经营活动的现金流量的数值。

最后调整的结果不包括投资、整项目来进行相应的处理后，筹资活动的现金流量。

哪些凭证需要进行附表项目的调整呢？主要是以下两类数据：1、影响了经营活动的现金流量，但不影响净利润的凭证。

2、影响了净利润，但不影响经营活动现金流量的凭证。

具体来讲是指会计分录中有损益类科目，没有现金科目（或者是有现金科目但主表项目指定为非经营活动产生的现金流量）；或者没有损益类科目，有现金科目并且主表项目指定为经营活动产生的现金流量的凭证。

下面以具体的业务为例进行附表指定和不需要进行附表指定的凭证作详解。

3需要进行附表处理的凭证类型1、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为非经营活动产生的现金流量），同时也有损益类科目，则需要指定主表项目和附表项目，如图-1 所示。

业务如：借：财务费用 500贷：银行存款 500-1 现金流量项目指定图2，没有、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为经营活动产生的现金流量）损益类科目，则需要指定主表项目和附表项目，如图-2 所示。

300业务如：借：应付账款300贷：银行存款-2 现金流量项目指定图3、在会计分录中，没有现金科目，有损益类科目，则需要指定附表项目，但不需要指定主表项目。

对于对方科目为本年利润的，应从中过滤，不需要指定附表，如图-3 所示。

业务如：借：应收账款 900贷：主营业务收入900图三不需要进行附表处理的凭证类型 4.1，同时、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为经营活动产生的现金流量）也有损益类科目，则不需要指定附表项目，如图-4 所示。

现金流量表附表的原理内涵分析
现金流量表附表的原理内涵分析
◎文/蔡文剑
【期刊名称】会计师
【年(卷),期】2012(000)024
【总页数】2
一、间接法编制现金流量表附表的原理内涵
以本期净利润为起点是现金流量表附表编制的起点，通过调整一系列不涉及经营性应收应付项目、非经营性活动收入支出项目、现金收入与费用项目及营业外收支项目等的增减变动，而后再依据调整结果计算企业经营活动所产生的现金流量净额并将其列示在附表相应栏中。

要使经营活动产生的现金流量净额在主表附表中显示一致，企业须充分明确以下要点：
（一）主附表在反映经济业务的会计科目及明细科目归属设置上要完全一致。

即在编制主附表过程中，如果主表的投资活动反映了某个会计科目有关的经济活动，那么编制附表时也应将该会计科目所反映的经济事项纳入其投资活动。

（二）考虑到附表在编制时仅需得出企业经营活动所产生的现金流量净额，故要剔除所有的非经营性经济业务或事项，等同于该类经济活动并未发生。

总之，企业在编制附表时应加上非经营性业务或事项所产生的成本，减去非经营性业务或事项所产生的收入。

（三）为使现金流量表主附表核对相符，企业应一并剔除所有不减少或增加现金的流动负债或流动资产，也就是说，流动负债类科目用期末数减期初数，而流动资产类科目则用期初数减期末数。

这从根本上源于权责发生制与收付实现制的区别，主附表在编制过程中遵循着不同的原则，主表编制时对于收入及支。

现⾦流量表的编制原理是什么
资产负债表、利润表和现⾦流量表是企业对外报送三张报表，它们共同向会计报表使⽤者揭⽰企业的财务状况和经营成果以及现⾦流量⽅⾯的信息。

现⾦流量表反映企业在⼀定时间内现⾦的净流量以及形成原因，是对资产负债表和利润表和补充，其编制原理也是建⽴在资产负债表和利润表之上的。

(1)资产负债表与利润表的联系。

会计有两个最基本的等式，⼀个是“资产=负债+所有者权益”，另⼀个是“收⼊-费⽤=利润”。

两个等式由所有者权益联系起来。

所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+盈余公积+未分配利润
未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期分配的利润
本期净利润=(收⼊-费⽤)-所得税
所以，如果企业当期实收资本和资本公积不发⽣变化，就有以下的公式：
期未资产=期末负债+期初所有者权益+(收⼊-费⽤)-所得税-本期分配的利润
(2)现⾦流量表与两表的联系。

由“资产=负债+所有者权益”这个最基本的会计恒等式，可以引申出：
现⾦+⾮现⾦流动资产+长期资产=流动负债+长期负债产+实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润
移项后就得到：
现⾦=流动负债+长期负债+实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润-⾮现⾦流动资产-长期资产
对于以上的公式，取各项的净增加额仍然成⽴，即：现⾦的增加量=各项增加量之和。

这只是现⾦流量表的编制原理，由于未反映现⾦增减变化的原因，还不能直接⽤于编制现⾦流量表。

现金流量表原理期初现金余额+期初非现金资产余额=期初负债余额+期初股东权益余额期末现金余额+期末非现金资产余额=期末负债余额+期末股东权益余额两式相减: 现金变动=负债变动+股东权益变动-非现金资产变动现金变动= 负债变动+ 股东权益变动- 非现金资产变动短期借款变动实收资本变动短期投资变动应付账款变动资本公积变动(短期投资跌价准备变动)预收账款变动盈余公积变动应收票据变动其他应收款变动未分配利润变动应收账款变动应付工资变动(应收账款坏账准备变动)应付福利费变动其他应收款坏账准备变动应交税金变动(其他应收款坏账准备变动)应付股利变动预付账款变动其他应交款变动存货变动长期借款变动(存货跌价准备变动)长期应付款变动待摊费用变动应付债款变动长期投资变动长期应付款变动(长期投资跌价准备变动)固定资产变动(累计折旧变动)(固定资产减值准备变动)在建工程变动(在建工程减值准备变动)无形资产变动(无形资产减值变动)递延资产变动扩展式1现金变动= 负债变动+ 股东权益变动- 非现金资产变动短期借款变动实收资本变动短期投资变动应付账款变动资本公积变动(短期投资跌价准备变动)预收账款变动净利润应收票据变动其他应收款变动—股利应收帐款变动应付工资变动(应收账款坏账准备变动)应付福利费变动其他应收款坏账准备变动应交税金变动(其他应收款坏账准备变动)应付股利变动预付账款变动其他应交款变动存货变动长期借款变动(存货跌价准备变动)长期应付款变动待摊费用变动应付债款变动长期投资变动长期应付款变动(长期投资跌价准备变动)固定资产变动(累计折旧变动)(固定资产减值准备变动)在建工程变动(在建工程减值准备变动)无形资产变动(无形资产减值变动)递延资产变动扩展式2现金变动= 负债变动+ 股东权益变动- 非现金资产变动营业利润应付账款变动—利息支出(短期投资跌价准备变动)预收账款变动—所得税应收票据变动其他应收款变动应收账款变动应付工资变动(应收账款坏账准备变动)应付福利费变动其他应收款变动应交税金变动(其他应收款坏账准备变动)预付账款变动其他应交款变动存货变动(存货跌价准备变动)待摊费用变动(长期投资跌价准备变动)(累计折旧变动)(固定资产减值准备变动)(在建工程减值准备变动)(无形资产减值变动) 扩展式3采购收现=。

2012注册会计师测试:管理用现金流量表原
理
知识点四十一、管理用现金流量表的原理及其编制
经营活动现金流量与融资活动现金流量的区分经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营运活动以及与此相关的生产性资产投资活动产生的现金流量；
经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为“实体经营现金流量”。

（1）营业现金毛流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销
（2）营业现金净流量＝营业现金毛流量－经营营运资本净增加
（3）实体现金流量＝营业现金净流量－（净经营长期资产增加＋折旧与摊销）
【总结】实体现金流量＝（税后经营净利润＋折旧与摊销）－经营营运资本净增加－（净经营长期资产增加＋折旧与摊销）融资活动现金流量（1）债务现金流量——是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务，以及金融资产购入或出售。

债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加
（2）股权现金流量——是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。

股权现金流量＝股利分配－股权资本净增加。