《新编基础会计大连理工出版社第八章财务会计报告编制技术》

• 它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经 济资源、所承担的现有债务和所有者对净资产 的要求权。资产负债表能够提供资产、负债和 所有者权益的全貌。
二、资产负债表的内容和结构
１
（一）资产负债表的内容 • 资产负债表是根据会计恒等式“资产=负债+所
有者权益”设计而成的，它主要反映以下三方 面的内容：
第二步，在营业利润的基础上再加减营业外收 支， 计算得出本期实现的利润（或亏损）。
第三步，从利润总额中减去所得税费用后，计 算出本期净利润（或净亏损）。
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• 多步式利润表的优点是，便于对企业的生产经 营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比 较，更重要的是利用多步式利润表有利于预测 企业今后的盈利能力。
• （5）附注，是指对在会计报表中列示项目所 作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列 示项目的说明等。
三、会计报表的作用
１
1.便于企业了解自身一定时期内的财务状况及 其变动情况，及时掌握企业的经济活动情况、 经营成果和经营管理工作中存在的问题。
2.为投资者、债权人进行正确的投资决策以及 关心企业的有关各方提供关于企业财务状况、 经营成果和财务状况变动的资料。
第八章
第二节 资产负债表编制技术
一、资产负债表的性质和作用 二、资产负债表的内容和结构 三、资产负债表的编制技术 四、资产负债表的编制技术应用
一、资产负债表的性质和作用
１ • 资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状
况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者 权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和 一定的顺序，把企业某一特定日期的各资产项 目予以适当地排列，并对日常工作中形成的大 量数据进行高度浓缩整理而成的。
第八章
第三节 利润表编制技术
一、利润表的性质和作用 二、利润表的内容和结构 三、利润表的编制技术 四、利润表编制技术应用
一、利润表的性质和作用
１ • 利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报
表。 • 利润表把一定期间的收入与其同一期间相关的
费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利 润（或净亏损）。
三、资产负债表的编制技术
１ （一）直接根据总分类账户的期末余额填列
• 资产项目中的交易性金融资产、应收票据、应 收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定 资产清理、递延所得税资产等；负债项目中的 短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付 职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等， 以及全部所有者权益项目，直接根据总账期末 余额直接填列。
2
• 利润表同资产负债表一样，均由表头、表身和 表尾三部分构成。表头、表尾的内容同资产负 债表。表身主要由营业收入、营业利润和利润 总额等项目及金额构成。
• 目前应用比较普遍的利润表的结构有多步式和 单步式两种。多步式利润表中的利润是通过多 步计算而来的。
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• 多步式利润表通常分为以下三步： 第一步，以营业收入（包括其他业务收入） 为基础，减去营业成本（包括其他业务成 本）、营业税金及附加、期间费用及资产减 值损失，再加上公允价值变动收益、投资收 益后，计算出营业利润。
第八章
第四节 现金流量表
一、现金流量表的内容和结构 二、现金流量表的作用
一、现金流量表的内容和结构
１
（一）现金流量表的内容 • 《企业会计准则》将现金流量划分为经营活动
产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和 筹资活动产生的现金流量三大类。
•经 投 筹营 资活动是指企导业致投长企资期业活资动产本和的及筹构债资建务活 和 规动 不 模以 包 和外 括 构 的 在 成所 现 发有 金 生交 等 变易 价 化和物的事范活项围动。内的投资及其处置活动。
2 （二）根据明细分类账户的期末余额填列
• 有些项目不能直接根据某个总账及其所属的明 细账期末余额填列，而是要对相关总账所属明 细账的期末余额进行分析后计算填列。如“应 收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收 账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末 借方余额之和扣除相应坏账准备后的金额填列； “应付账款”项目，应根据“应付账款”和 “预付账款”总分类账户所属各明细分类账户 的期末贷方余额之和填列。
2.
•通过现金流量表，不但可以了解企业当前的财 务状况，还可以预测企业未来的发展情况。
3.
•编制现金流量表，便于和国际惯例接轨。
单选
• 1.在会计报表中，根据“资产＝负债＋所有者权益”这一 会计等式编制的是( )
• A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.利润分配表 • 2.资产负债表是反映企业( )财务状况的会计报表。 • A.一定时期内 B.一年内 C.一定时间 D.某一特定日期 • 3.企业资产负债表和利润表都是( ) • A.月报表 B.季报表 C.年报表 D.旬报表 • 4.下列选项中，属于静态报表的是( ) • A.现金流量表 B.利润表 C. 所有者权益变动表 D.
二、会计报表的构成
１ • （1）资产负债表，是指反映企业在某一特定日
期的财务状况的会计报表。 • （2）利润表，是指反映企业在一定会计期间的
经营成果的会计报表。 • （3）现金流量表，是指反映企业在一定会计期
间的现金和现金等价物流入和流出情况的会计 报表。
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• （4）所有者权益变动表，是指反映企业在一 定会计期间所有者（股东）权益各项目的增减 变动情况的会计报表。
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（四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余 额分析计算填列
• 资产负债表中某些项目不能根据有关总账的期 末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户 所属相关明细账户的期末余额填列，而需要根 据总账和明细账的期末余额分析计算填列。如 “长期借款”、“应付债券”、“长期应付款” 等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所 属明细账中一年内到期的长期负债部分后分析 计算填列。
3.便于国家财税部门加强对企业生产经营活动 的监督检查。
3
4.便于银行和其他金融机构了解企业的偿贷情 况。
5.为上级主管部门和政府管理部门进行宏观调 控提供参考资料。
四、会计报表的分类
１
一二三四
•除此之外，会计报表还可反其映以变企按动静中个业服情态期别财况报务务的表对状报象况表及的 不按同报，表分所编为反制映与的对的报会外经资送计报表和内部报表；按编制单 位金不运济时同动主内间，形体容的分态不不的同为同不基同层报表和反汇映总企动年合业报报态度并经表表报营。表成果的
二、利润表的内容和结构
１ （一）利润表的内容
• 利润表是根据会计恒等式“收入-费用=利润” 设计而成的，它主要反映以下几方面的内容：
1234.营 利 净业润利收利（润入润或（亏或损净）亏总损额）
•实项•活•益用以以际目动及利营主实拥，实投润业营现有反现资总利业的、映的收额润务营可企收益减为收业供业入净去基入收企一，额所础为入业定反减得，基加自时映去税加础上行期企营费减，公支内业业用营加允配全一成，业上价的部定本反外其值权经时、映收他变益济期营企支业动。活内业业等务收 动经税的营金最活及终动附结的加果业、。绩期。间费用和资产减值损失， 反映企业一定时期内经营活动的结果。
额计算填列
பைடு நூலகம்选
• 1.资产负债表中的“存货”项目，包括(
）账户的期末余额。
• A.原材料 B.物资采购 C.库存商品 D.生产成本 E.制造费用
资产负债表 • 5.资产负债表中资产项目的排列顺序是( ) • A.相关性大小 B.流动性强弱 C.可比性高低 D.重要性大
小
单选
• 6.编制利润表的主要依据是( ) • A.资产负债及所有者权益各账户的本期发生额 • B.资产负债及所有者权益各账户的期末余额 • C.损益类各个账户的本期发生额 • D.损益类各个账户的期末余额 • 7.下列各项中，会影响营业利润金额增减的是（ ） • A.营业外支出 B.营业外收入 C.投资收益 D.所得税费用 • 8. 在编制资产负债表时，应当根据（ ）及“预收账款”明细账户
五、会计报表的编制要求
１ （一）数据真实
（二）内容完整 （三）说明清楚 （四）前后一致 （五）编报及时 （六）手续完备
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的余额填列A.预付账款 B.应付账款 C.应收账款 D.存货 • 9. 在我国，利润表的结构大多采用（ ） • A.账户式 B.报告式 C.多步式 D.单步式 • 10.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（ ）填列 • A.“本年利润”账户余额 B.“利润分配”账户余额 • C.“资本公积”账户余额 D.“本年利润”和“利润分配”账户余
• 单步式利润表是将本期所有的收入加在一起， 然后将所有的费用加在一起，通过一次计算求 出本期利润。单步式利润表简单、直观，易于 理解，但由于其提供的信息有限，故很少采用
• 目前，我国企业的利润表均采用多步式，具体 包括五部分内容：营业收入，营业利润，利润 总额，净利润，每股收益
三、利润表的编制技术
第八章
财务会计报告编制技术
• 新编基础会计
第八章
第八章
第一节 财务会计报告及其编制要求
一、财务会计报告的含义 二、会计报表的构成 三、会计报表的作用 四、会计报表的分类 五、会计报表的编制要求
一、财务会计报告的含义
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• 企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成 果，是企业对外提供财务会计信息的主要载体。
１ • 利润表是一张动态报表，反映的是企业在某一
期间经营成果的构成情况，其日期的填写不同 于资产负债表，应填列编报的会计期间，如月 份、季度或年度。
• 其中“本期数”栏反映各项目的本月实际发生 数，应根据有关损益类账户的本期发生额填列。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告 期末止的累计实际发生数，应根据本期数加上 上个月利润表中的本年累计数之和填列。
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（三）根据几个总分类账户的期末余额分析计算 填列
• “货币资金”项目，应根据“库存现金”、 “银行存款”、“其他货币资金”账户的期末 余额的合计数填列；“存货”项目，应根据 “在途物资”、“原材料”、“库存商品”、 “生产成本”等账户期末余额的合计数再减去 “存货跌价准备”科目余额后的净额填列； “固定资产”项目，按照固定资产总账期末余 额减去“累计折旧”总账期末余额填列等。
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（二）现金流量表的结构
• 现金流量表将企业的全部业务活动分为经营活 动、投资活动和筹资活动，分段揭示现金净流 量。三段现金净流量之和，即为企业本年度的 现金增减净额。现金流量表包括正表和补充资 料两部分，其具体格式和内容如表所示。
二、现金流量表的作用
１ 1.
•现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从 而有助于会计报表使用者对企业整个财务状况 作出客观评价。
２
（二）资产负债表的结构 • 资产负债表按其结构分为报告式和账户式。
•2.账户式资产负债表，是将资产和权益分为左 •自负方和债表关•编和债1表.所 系上债和和能制所表报头而 的 右 所 够 日 有 的有 。告主下 数 方 有 反 期 者 主者 在式要排 额 ， 者 映 和 权 要权 我资包列，左权资金益部益国产括，最方益产额的分各，负资首后列各、单年；项资债产先再示项负位初表目产表负列列资目债；余尾，负，债示示产的和表额主资债是表资所各合身和要产表将的产有项计包期包各采资名的者目。括末括项用产称数权，账各余补目 账负、额 益 右 户 项 额 充的 户债编， 的 方 式 之 资 ， 资合 式表制然 数 列 资 间 产 是 料计 ，的单后 额 示 产 的 、 资 等等 通项位列 。 负 负 内 负 产 。于 常目、示 债 债 在 债 负负 包 括表头、表身和表尾。
•123.在某一特定日期企业所投拥承资有担者的拥经 债 有济 务 的资 ， 净源 包 资， 括 产即 各 ， 某项包一 流 括特 投动定 资负日 者债期 投和企入长业的期所资负拥本债有、。或资控本制公的 积各 、项 盈资 余产 公的 积余 和 额未，分包配括利流润动。资产、长期股权投资、固定资产、 无形资产及其他资产。