中财货币资金与金融资产总结

第二章货币资金

第一节库存现金

1、现金收支的规定：（1）“坐支”收到的必须存了再取；（2）“白条顶库”拿到不符合规定的票据（3）“公款私存”

2、现金的核算

（1）实报实销制度（2）定额备用金制度

3、备用金核算

定额时平常不算，只增减时算。增加时借“备用金”贷“库存现金”，减少时相反。补足备用金时，借“管理费用”，贷“库存现金”或“银行存款”。

1、现金的清查

短缺赔偿：其他应收款溢余应付：其他应付款

无法查明：管理费用无法查明：营业外收入

第二节银行存款

1、银行汇票——其他货币资金

2、银行本票——其他货币资金

3、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）——应（付）受票据

4、支票——银行存款

第三节其他货币资金

买股票用于短期投资（p40）

第三章金融资产

第一节金融资产的定义和分类

一、种类：1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产（交易

性金融资产）——卖；2、持有至到期投资——控制；3、贷款和应

收账款；4、可供出售金融资产——意图不明。（p41）

第二节交易性金融资产

1、初始确认：（1）以公允价值计入成本；（2）包含已宣告但尚未发放的股利

或利息的，应计入应收股利（利息），收到时才将其入帐；（3）相关手续费计入投资收益；

2、价值变动：（1）将交易性金融资产——公允价值变动计入公允价值变动损

益（只有它的变动直接计入当期损益）；（2）对于除了第一笔之后的应收股利（利息）转入投资收益

3、处置：（1）将成本入帐；（2）将卖价与买价的差额计入投资收益；（3）冲

减价值变动做的（相反方向写）

第三节持有至到期投资（实际利率法p47）

一、初始计量：1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本：2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资——利息调整；（3）计算确定其实际利率，面值大于支付价款的相当于以后还利息

二、中间：1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次还本付息的计入应计利息，利息=面值*票面利率；2、贷投资收益=摊余成本*实际利率（期末摊余成本=期初摊余成本*实际利率-利息）；3、差额计入利息调整；4、分期付息利息转入银行存款

三、处置：成本以面值转入银行存款，一次还本付息最后还要转所有的利息

第四节贷款及应收款

一、贷款（市场上没有报价）1、初始确认：按本金和相关交易费用之和

计；2、持有期间：实际利率法计算；3、处置：将价款与其账面价

值之间的差额计入当期损益

二、应收账款：企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款

三、其他应收款：1、应收的各种赔款、罚款，向保险公司收取的赔款；2、出

租的包装物租金；3、应向职工收取的各种垫付款项；4、保证金；5其他应付、暂付款项

第五节可供出售金融资产

一、处理:1、如果是股票与交易性金融资产核算类似，不同点：（1）交

中的会计交易费用计入投资收益；可中的计入成本；（2）交中变动

为公允价值变动损益；可中计入资本公积——其他资本公积；2、

如果是债券，与持有至到期投资类似，不同点：期末按公允价值计

量

第六节金融资产减值

一、金融资产减值损失的确认：对资产负债表日以为的金融法资产的账

面价值进行检查，看该投资公允价值下降是否严重或暂时下跌的。

二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值

1、按其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计入，借：资产减值损

失——计提的坏账准备，贷：坏账准备；2、企业发生损失时，借：坏

账准备；贷：应收账款

三、可供出售金融资产减值（确认是正常变动还是减值正常计入资本公积p63）

1、减值时：将减值部分计入资产减值损失，贷可供出售金融资产——公允价值变动；上涨时，做反方向的会计分录