公司工程施工会计核算手册（初稿）
为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企业建筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手册。
一、工程施工会计核算对象
工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。，
1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。
2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。
二、会计科目使用说明
（一）会计科目
1、在科目编码2202应付账款科目下，设置了220201应付工程款、220202应付生产款、220204应付机械费三个二级科目。220201应付工程款科目下又设置了22020101应付建筑工程款、22020102应付安装工程款、22020103应付安装设备款、22020104应付工程材料款、22020105应付工程待待摊支出、22020106应付不需要安装设备款三级科目。
2、在科目编码2221应交税费科目下，设置了222101应交增值税、222102应交消费税、222103应交营业税（2016年5月1日建筑业营改增后，此科目不用）、222104应交所得税、222105应交个人所得税、222108应交城建税、222112应交教育费附加、222113应交地方教育费附加、222117应交印花税、222118应交水利建设专项基金等二级科目。
3、在科目编码5401工程施工科目下设置了540101合同成本和540102合同毛利两个二级明细科目。540101科目下设置了
54010101材料费、54010102人工费、54010103机械使用费、54010104其他直接费、54010105间接费用五个三级明细科目，以项目辅助核算。
并在此基础上分设相关明细科目，以下科目表中的三级及以下科目为原则设置，可根据会计业务的需要作增删
会计科目名称及编码
（二）科目使用说明
1、“1122应收账款”科目，核算根据工程进度审核单或者结算单的应收账款，以客商、工程项目辅助核算。
2、“2202应付账款”科目，核算为工程施工而发生的人工费、材料费、设备款、机械费、其他成本的应付数。
3、“222101应交增值税”科目，核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，以工程项目、税率辅助核算。
4、“5401工程施工”科目，相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各工程项目成本及毛利。
5、“540101合同成本”科目，用于归集各项工程施工合同发生的实际成本。一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费]间接费用等。
6、“54010101材料费”科目，是是指直接从事建筑安装工程生产工人开支的各项费，包括基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴。生产工人辅助工资：是搦生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资。职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费。以工程项目辅助核算。
7、“54010102人工费”科目，核算直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，包括施工工人的工资、补贴、福利、保险等。以工程项目辅助核算。
8、“54010103机械使用费”科目，是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费，施工机械台班单价应由下列七项费用组成：折旧费、大修理费、经常修理费、人工费（司机及操作人员工资）、燃料动力费、养路费及车船使用税。以工程项目辅助核算。
9、“54010104其他直接费”科目，核算有关的设计和技术援
助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等。以工程项目辅助核算。
10、“54010105间接费用”科目，是核算为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、临时设施摊销费用、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、业务执行费、管理人员车辆使用费、现场财务费用、财产保险费、工程保修费、排污费、其他税费等。以工程项目辅助核算。、
三、增值税预缴税款台账
增值税预缴税款台账是会计帐项外的补充附设帐。本次设置的预缴税款台帐是相当于将营业收入台帐、劳务分包抵扣台帐和建筑施工地预缴税缴台帐等帐表合并而成，达到能多方面反映会计信息的目的。
预缴税款台账按开票日期、项目名称、施工地点、不含税收入、税率、销项税额、发票类型、抵扣分包款、抵减税额、预缴税额、抵扣税率、劳务分包单位等内容填列。“不含税收入、税率、销项税额”以当月开据发票的票面金额来填列，“抵扣分包款、抵减税额、抵扣税率”以取得劳务分包单位的发票票面金额来填列，预缴税款以建筑地预缴税款取得的完税凭证的金额填列。
四、工程施工核算中帐务处理的规范性
工程施工发生的业务，均需完整反映业务发生过程，因此，除工
程施工-其他直接费用和工程施工-间接费用直接通过现金方式支付的工程施工费用外，其他业务均通过供应商往来科目过渡进行核算。（一）工程应付款科目借方反应的业务有：
1、支付给供应商的款项金额（正数）
2、收到的供应商款项退回（负数）
3、调整凭证，供应商、标段或工程核算错误（负数）
注意事项：
1、当应付账款登记错误的供应商、工程项目、标段时，必须同方向负数调整原凭证，不得贷方调整。
2、直接支付给劳务班组工程劳务费，没过劳务公司的，不计入已支付应付建筑安装工程款中，因此，不反应在工程应付款借方，通过其他应付款-一般往来单位，作为班组的借款进行核算。
（二）工程应付款科目贷方反应的业务有：
1、收到的供应商的设备、材料、劳务公司人工费、分包发票
2、根据合同金额暂估的建筑安装劳务费、设备、材料、费用发票未到部分
3、收到建筑安装劳务费、设备、材料、费用发票后冲销的对应原暂估金额
4、合同签订后协议约定给予优惠/折让的金额
（三）工程应付款借贷方累计数性质：
1、工程应付款借方累计数对应累计已付款金额
2、工程应付款贷方累计数对应发票金额+暂估金额
