第九章流动资产评估
一、单项选择
1将外币存款折算为人民币时，一般按评估基准日（）折算
A当月平均外汇牌价 B当年平均外汇牌价
C当日外汇牌价 D当年最低外汇牌价
2采用成本法对在用低值易耗品评估时，成新率的确定应该根据（）A已使用月数 B已摊销数额
C实际损耗程度 D尚未摊销数额
32006年三月一日对库存甲材料进行评估，库存该材料共两批，2005年10月购入500公斤。单价1200元，已领用400公斤，结存100公斤，2002年2月购入200公斤，单价1500元，尚未领用。企业会计采用先进先出法核算，该库存材料评估价值为（）元
A450 000 B420 000
C360 000 D390 000
4某被评估企业截止评估基准日，经核实后应收账款余额为1 460 000元，该企业钱5年的应收账款累计余额7 200 000元，处理坏账累计额610 000元，按坏账比例法确定该企业应收账款的评估值最接近于（）元
A1 336 320 B7 200 000
C36 000 D1 365 630
5某企业向甲企业售出材料，价款500万，商定六个月后收款，采取商业承兑汇票结算。该企业与4月10 日开出汇票，并由假企业承兑，汇票到期日为10月10 日。现对该企业评估，基准日确定为6月10日，由此确定贴现日期为120天，贴现按月息%。计算，因此该应收票据的评估值为（）万元
A12 B500
C488 D450
6某项在用低值易耗品，原价900元，按五五摊销法，账面余额450，该低值易耗品的使用寿命为1年，评估时点已使用了9个月，该低值易耗品的现行市场价为1200元，于此确定该在用低值易耗品价值为（）元
A900 B1 200
C450 D300
7某企业产成品实有数量80台，每台实际成本94元，该产品的材料与工资，其他费用的比例为70：30，据目前有关资料，材料费用综合调整系数为，工资，其他费用综合调整系数1.08.该产品的评估价值应接近于（）元。
A.9745
B.8753
C.7520
D.8800
8.某企业3月初预付6个月的房屋租金90万元，当年5月1日对该企业评估时，该预付费用评估值为（）万元。
A35 B60
C45 D30
9确定应收账款评估值的基本公式是：应收账款评估值=（）。A应收账款账面余额—已确定坏账损失—预计坏帐损失
B应收账款账面余额—坏账准备—预计坏帐损失
C应收账款账面余额—已确定坏账损失—坏帐损失
D应收账款账面余额—坏账准备—坏帐损失
10对某企业进行评估时，一部分产品正处于生产加工中尚未完工，数量为200个，这部分在制品已经过16个小时的加工工序，而完成单位产成品寻妖20个工时。已知在评估基准日同类产品的单位重置成本为100元，经评估人员确定该产品的成本消耗与生产工时成正比，则该在制品的评估值最有可能是（）元。
A20 000 B16 000
C18 000 D10 000
11对上市有价证劵评估时，一般可按评估基准日的相关有价证劵的（）计算评估值。
A最高价 B最低价
C中间价 D收盘价
12一般来说，应收账款评估后，账面上的“坏账准备”科目应为
（）。
A零 B应收账款看的3‰~5‰
C按账龄分析确定 D评估确定的坏账数字
二、多项选择题
1流动资产的实体性贬值可能会出现在（）。
A在产品 B应收账款
C在用低值易耗品D呆滞、积压物资
2评估库存材料的变现价值，需要考虑的因素有（）。
A市场价格的选择 B被估材料变现费用
C被估材料变现风险 D被估材料的成本
3产成品及库存商品的评估，一般可采用（）。
A年金法 B成本法
C市场法 D分段法
4评估应收账款时，其坏账的确定方法有（）。
A坏账比例法 B账龄分析法
C财务制度规定的3‰~5‰ D账面分析法
5、用市场法对拟转让的在制品进行评估，应考虑的因素主要是（）。A．市场价格 B实体损耗 C管理费用 D变现费用
6、对低值易耗品进行评估时，应考虑的因素主要有（）。
A．市场价格 B。实体性损耗 C功能性损耗 D经济性损耗7．、对于购进时间长，市场已脱销，没有准确市场现价的库存材料评估，可以（）。
A．利用替代品的价格资料调整分析其评估价值
B．在市场供需分析的基础上，确定该项材料的供需关系，并以此修正账面价值得到其评估价值
C．把材料的账面价值作为评估值
D．通过市场同类商品的平均物价指数对账面价值进行调整评估
8.在预付费用的评估中，正确的说法是（）。
A．预付费用在评估基准日前已经支付，但在评估基准日后才能产生效益的价值，才能成为预付费用的评估值
B．预付费用在评估基准日前已经支付，其产生的效益在评估基准日前已全部体现的，其预付费用的评估值应为零
C．预付费用的评估应按核实后实际支付值为其评估值
D．对评估基准日前已经支付的预付费用的评估，应区别其在评估基准日之前和之后发生效益的情况，分别按零值和预留值（评估值）9.关于流动资产的评估，下列说法正确的是（）
A．实物类流动资产的评估方法通常采用市场法和成本法。
B．通常情况下，货币类流动资产以账面原值作为评估值最为合理C．债权类流动资产按可变现净值进行评估
D．评估流动资产一般不需要考虑资产的功能性贬值因素
10.对于带息应收票据可以采用（）进行评估。
A．先进先出法 B后进先出法 C票据本利和的方法 D票据贴现值的方法
11.在企业价值评估中涉及的流动资产评估范围包括（）
A．外埠存款 B正处在生产过程中的在产品
C．库存的外单位委托加工的材料 D代为其他企业保管的材料物资12.流动资产评估无须考虑功能性贬值是因为（）
A．周转速度快 B变现能力强 C形态多样化 D库存数量少
三、判断题
1.对流动资产评估要考虑其综合获利能力进行综合性价值评估。
（）
2.评估流动资产时一般不需要考虑资产的功能性贬值因素。（）
3.流动资产的评估清单可直接以企业账面记录的数据填列。（）
4.对在产品一般采用成本法或市场法进行评估。（）
5.存货价值的评估结果受企业所采用的不同会计计价方法的影
响。（）
6.低值易耗品的账面摊余价值可直接作为评估值。（）
7.对于十分畅销的产品，根据其出厂销售价格减去销售费用和全
部税金确定权益评估值。（）
8.已在评估基准日前全部体现效益的预付费用，其评估值为零。
（）
9.对于产成品不论能否销售出去，都应当按其正常的出厂价格确
定评估值。（）
10.对于长期待摊费用的评估，原则上应按其形成的具体正常
价值来确定。（）
第九章流动资产
一、单项选择题
1C 2C 3A 4A 5C 6 D 7 B 8 B 9 A 10 B 11 D 12 A
二多项选择题
1CD 2 ABC 3 BC 4 AB 5 AD 6 A B 7 ABD 8 ABD 9 ACD 10 CD 11 AB 12 AB
三判断题
1 ×
2 √3× 4 √5×6×7 √8 √9 ×10 √
第九章短期资产管理 一名词解释 1.营运资本 2.短期资产 3.短期金融资产 4.现金预算 5.现金持有成本 6.现金转换成本 7.信用标准8.信用条件评估法 10.资产证券化11.经济批量12.保险储备 13.再订货点14.订货成本15.储存成本 二、判断题 1．营运资本有广义和狭义之分，狭义的营运资本又称净营运资本，指短期资产减去短期负债后的余额。（）2．营运资本具有流动性强的特点，但是流动性越强的资产其收益性就越差。（）3．拥有大量现金的企业具有较强的偿债能力和承担风险的能力，因此，企业单位应该尽量多地拥有现金。 （） 4．如果一个企业的短期资产比较多，短期负债比较少，说明短期偿债能力较弱。（）5．企业持有现金的动机包括交易动机、补偿动机、谨慎动机、投资动机。一笔现金余额只能服务于1个动机。（）6．现金预箅管理是现金管理的核心环节和方法。（）7．当企业实际的现金余额与最佳的现金余额不一致时，可采用短期融资策略或投资于有价证券等策略来达到理想状况。（）8．宽松的持有政策要求企业在一定的销售水平土保持较多的短期资产，这种政策的特点是收益高、风险大。 （） 9．在资产总额和筹资组合都保持不变的情况下，如果长期资产减少而短期资产增加，就会减少企业的风险，但也会减少企业的盈利。（）10.所谓“浮存”，是指企业账簿中的现金余额与银行记录中的现金余额之差。这个差异是由于企业支付、收款与银行转账业务之间存在时滞，在判断企业现金持有情况时可以不用考虑。（）11.现金持有成本与现金余额成正比例变化，而现金转换成本与现金余额成本成反比例变化。（）12．在存货模型中，使现金持有成本和现金转换成本之和最低的现金余额即为最佳现金余额。（）13．企业控制应收账款的最好方法是拒绝向具有潜在风险的客户赊销商品，或将赊销的商品作为附属担保品进行有担保销售。 （） 14．赊销是扩大销售的有力手段之一，企业应尽可能放宽信用条件，增加赊销量。（）15.应收账款管理的基本目标，就是尽量减少应收账款的数量，降低应收账款投资的成本。（）16．企业加速收款的任务不仅是尽量使顾客早付款，而且要尽快地使这些付款转化为可用现金。（） 17.收账费用支出越多，坏账损失越少，两者是线性关系。（） 18.要制定最优的信用政策，应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑其综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响（）19.订货成本的高低取决于订货的数量。 （） 20.在存货规划时，保险储备的存在会影响经济订货批量的计算，同时会影响再订货点的确定。（） 三、单项选择题 1.下列属于短期资产的特点的是（） A.占用时间长、周转快、易变现 B.占用时间短、周转慢、易变现 C.占用时间短、周转快、易变现 D.占用时间长、周转快、不易变现 2.在资产总额和筹资组合都保持不变的情况下，如果固定资产增加，则短期资产减少,而企业的风险和盈利( ) A.不变 B.增加 C. 一个增加，另一个减少 D.不确定 3.下列关于现金的说法不正确的是( ). A.现金是指可以立即用来购买物品，支付各项费用或用来偿还债务的交换媒介或支付手段 B.现金主要包括库存现金和银行活期及定期存款
第十章流动资产管理 1.答： 制定相应的财务管理制度 1)组织贯彻执行《会计法》等法规和财务制度及财经纪律，建立健全财务管理的各项制 度，发现问题及时纠正，重大问题及时报告领导。 做好资金管理，按规定程序、手续及时做好资金回笼，准时过日帐，存款，保证日常合理开支需要的正常供给。 2)加强业务管理，分月、季、年编制和执行财务计划，正确合理调度资金提高资金使用 效率； 3)遵守、维护国家的财政纪律，严格掌握费用开支，认真执行物资审批制权限和费用报 销制度； 4)建立健全财务总分类帐，如实记录企业经营活动情况，并接受有关部门的检查； 5)帐目要做到帐帐相符，帐务相符，现金做到日清月结，不准白条顶帐 6)对公司的经营资金的筹集运用及对收支预算的执行情况进行监督检查 7)实行财务监督，一切财务手续按财务制度办理，以维护财经纪律； 8)保存关于财务工作方面的文件、资料、合同和协议、报表凭证和原始单据； 9)编制各期会计报表和财务分析报告，做到数字真实，计算准确并及时送报有关部门 2.答： (一)重要指标：直接影响公司的销售收入和销售利润 A.品质 指的是顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性。因此，企业必须设法了解顾客过去的付款记录，看其是否有按期如数付款的一贯做法，及与其他供货企业的关系是否良好，这一点经常被视为评价顾客信用的首要要素。决定公司是否赊账的首要条件。 B.能力 能力是指顾客的偿债能力，即其流动（或速动）资产的数量和质量以及与流动负债的比例。顾客的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力越强。同时，还应注意顾客流动资产的质量，看是否与存货过多，过时或质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。 C.资本 资本指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。管理者通过对方企业的财务比率所反映的企业资产构成状况进行判断，其中有形资产在总资产中所占比率是非常重要的指标。 D.抵押 抵押是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤其重要。一旦收不到这些顾客的款项，便以抵押品抵补。如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。 E.条件 条件是指可能影响顾客付款能力的经济环境。比如，万一出现经济不景气，会对顾客的付款产生什么影响，顾客会如何做等等，这需要了解顾客在过去困难时期的付款历史 作用如果客户达不到该项信用标准，就不能享受公司按商业信用赋予的各种优惠，或只能享受较低的信用优惠。 (二)信用风险产生的主客观原因： 客观：经济运行的周期性；在处于经济扩张期时，信用风险降低，因为较强的赢利能力使总体违约率降低。在处于经济紧缩期时，信用风险增加，因为赢利情况总体恶化，借款人因各种原
第九章流动资产评估 一、单项选择题 二、多项选择题 三、判断题 四、简答题 l．什么是流动资产?流动资产的特点主要表现在哪些方面? 流动资产是指企业在一年以内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款以及其他货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货以及流动资产等。 流动资产的特点主要表现在：（1）周转速度快。流动资产在使用中经过一个生产经营周期，就改变其实物形态，并将其全部价值转移到形成商品中去，构成成本费用的组合部分，然后从营业收入中得到补偿。可见，判断一项资产是否是流动资产，不仅仅是看资产的表面形态，而应视其周转状态而定。（2）变现能力强。各种形态的流动资产都可以在较短的时间内出售和变卖，具有较强的变现能力，是企业对外支付和偿还债务的重要保证。变现能力强是企业中流动资产区别于其他资产的重要标志，但各种形态的流动资产，其变现速度是有区别的。按其变现速度的快慢排序：首先是货币资产；其次是短期投资；再次是较为容易变现的应收账项；最后是可在短期内出售的存货。（3）形态多样化。流动资产在周转过程中不断改变其形态，依次由货币形态开始，经过供应、生产、销售等环节，最后变成为货币形态，各种形态的流动资产在企业中同时并存，分布于企业的各个环节，这些流动资产按其形态可分为四种类型：货币类流动资产，包括现金、各种存款以及短期投资等；实物类流动资产，包括各种材料，在产品、产成品（库存商品）等；债权类流动资产，包括应收账款、预付款以及其他应收款等；其他流动资产。 2．流动资产评估的特点表现在哪些方面? （1）流动资产评估是单项资产评估。它是以单项资产为对象进行的资产评估。因此，它不需要以其综合能力进行综合性价值评估。（2）流动资产评估的基准时间。流动资产
流动资产评估练习及答案 1、术语解释 （1）流动资产（2）实物类流动资产（3）债权类流动资产（4）货币类流动资产 2、单项选择题 （1）评估流动资产时有时会考虑其( ) a.经济性贬值 b.功能性贬值 c.实体性损耗 d.各种贬值 （2）在用低值易耗品的评估一般采用( ) a．成本法 b．市场法 c．收益法 d.清算价格法 （3）企业中A材料为一个月前从外地购进，数量5000公斤，单价为200元，当时付运杂费500元。评估时清查盘点尚有1500公斤A材料，则该材料评估值为( )元。 a．30000 b.300150 c．300500 d．以上都不对 (4)某低值易耗品原价700元，预计可使用1年，现已使用6个月。据调查，该低值易耗品的现行市价为1100元，则其评估值为( )元。 a．1100 b．1000 c．800 d．550 (5)采用成本法对在用低值易耗品评估时，成新率的确定应根据( )。 a．已使用月数 b．已摊销数额 c．实际损耗程度 d．尚未摊销数额(6)某企业截止评估基准日止，经核实的应收账款余额为200万元，前5年有关 a．200 b．190.45 c．181.6 d. 175.5 (7)确定应收账款评估值的基本公式是：应收账款评估值等于( )。 a．应收账款账面值-已确定坏账损失-预计坏账损失 b．应收账款账面值-坏账准备-预计坏账损失 c．应收账款账面值-已确定坏账损失-坏账损失 d．应收账款账面值-坏账准备-坏账损失 (8)一般来说，应收账款评估后，账面上的“坏账准备”科目应为( )。 a．零 b．应收账款的3‰~5‰ c．按账龄分析确定 d．评估确定的坏账数字 (9)某企业向甲企业售出一批半成品，贷款金额500万元，约定半年后付款。采用商业承兑汇票结算。该企业6月10日开出汇票，并经甲企业承兑。汇票到期日为12月10日。现对该企业进行评估。评估基准日为8月10日，月贴现率为5‰，则应收票据的评估值应为( )万元。 a．500 b．490 c．510 d．495 (10)某企业三月初预付6个月的房屋租金90万元，当年5月1 日对该企业评估时，该预
第十章流动资产管理 一、客观试题 （一）单项选择题 1、运用随机模式和成本分析模式计算最佳现金持有量，均会涉及到现金的（ A ）。 A.机会成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.交易成本 2、下列关于流动资产的说法错误的是（ D ）。 A. 投资于流动资产的资金对企业影响的时间比较短 B. 流动资产对于满足财务上临时性资金需求具有重要意义 C. 在流动资产的周转过程中，各种不同形态的流动资产可以同时存在 D. 流动资产占用的资金时高时低，起伏不定，所以具有风险大的特点 3. 某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为250000元，每次转换有价证券的固定成本为400元，有价证券的年利率为2%，则全年固定性转换成本是（ A ）元。 A. 1000 B. 2000 C. 3000 D. 4000 4.下列关于现金最优返回线的表述中，正确的是（ C ）。 A.现金最优返回线的确定与企业最低现金每日需求量无关 B.有价证券利息率增加，会导致现金最优返回线上升 C.有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金最优返回线上升 D.当现金的持有量高于或低于现金最优返回线时，应立即购入或出售有价证券 5、下列各项中不属于存货经济进货批量基本模式假设条件的是（ D ）。 A. 不存在数量折扣 B. 存货的耗用是均衡的 C. 仓储条件不受限制 D. 可能出现缺货的情况 6、应收账款管理的目标是（ D ）。 A.扩大销售，增强企业的竞争力 B.减少占用在应收账款上的资金 C.减少给客户支付的现金折扣 D.应收账款信用政策的权衡 7、在依据“5C”系统原理确定信用标准时，应掌握客户“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映客户“能力”的是（ C ）。 A.净经营资产利润率 B.杠杆贡献率 C.现金流量比率 D.长期资本负债率 8、企业制定的信用条件内容不包括（ D ）。 A.确定信用期限 B.确定折扣期限 C.确定现金折扣 D.确定收账方法 9、为满足投机性而特殊置存过多的现金，使用这种方式更多的是（ D ）。 A.酒店 B.企业 C.农场 D.投资公司 10、企业6月10日赊购商品时双方约定“2/10， N/20”。在6月15日有能力付款，但直到6月20日才支付这笔款项。其目的是运用现金日常管理策略中的（ D ）。 A.力争现金流量同步 B.使用现金浮游量 C.加速收款 D.推迟应付账款的支付 11、某企业若采用银行业务集中法增设收款中心，可使企业应收账款平均余额由现在的500万元减至300万元。企业综合资金成本率为10%，因增设收款中心每年将增加相关费用10万元，则该企业分散收账收益净额为（ A ）万元。 24 20 D. 18 C. B. 10 A. 千克千克，销售企业规定：客户每次购买量4000、某甲企业材料的年需要量为1600012元，每
流动资产评估复习思考题、习题 一、复习思考题 1、流动资产的基本概念是什么？ 2、流动资产包括哪些具体内容？ 3、流动资产和流动资产评估各有哪些特点？ 4、材料评估有什么特点？ 5、低值易耗品评估有什么特点？ 6、对应收帐款应当如何评估？ 7、应收票据评估的基本公式是什么？ 8、采用市场法评估产成品或库存商品时需要作哪些扣除？ 9、对待摊费用或预付费用等应当怎样进行评估？ 二、单项选择题 1．与其他长期资产不同的是，评估流动资产时无需考虑资产的（）因素。 A．功能性贬值B．经济性贬值C．实体性贬值D．功能性贬值和实体性贬值 2.流动资产周转速度快，变现能力强，在价格变化不大的情况下，资产的（）基本上可以反映出流动资产的现值。 A．进货价B．出货价C．中间价D．账面价值 3.企业持有一张期限为一年的票据，本金为40万元，月息率为1%，截止评估基准日，离到期日还有两个半月，则该应收票据的评估值为（）。 A．48万元B．40万元C．43.8万元D．以上答案都不对 4.在资产评估中，应收账款评估的基本公式是：应收账款评估值= ( ) 。 A．应收账款账面价值—坏账准备—已确定坏账损失 B．应收账款账面价值—已确定坏账损失—预计坏账损失 C．应收账款账面价值—已确定坏账损失—预计坏账损失+坏账准备 D．应收账款账面价值—坏账准备—预计坏账准备 5.在对应收账款进行评估时，对原账上的“坏账准备”应( )。 A．保持不变B．按零值处理C．备抵后保留余额D．按评估值重新计提坏账准备 6.某项在用低值易耗品，原价750元，预计使用一年，现已使用9个月，该低值易耗品全新状态的现行市价为1200元，由此确定在用低值易耗品评估值为（）。 A．300元B．900元C．750元D．1200元 7.在采用市场法评估产成品及库存商品时，其中工业企业的产成品评估一般以（）为依据。A．成本价B．进厂价C．出厂价D．中间价 8.资产的（）的计算只适用于低值易耗品以及呆滞、积压流动资产的评估，而在其他流动性资产中一般不计算。 A．实体性贬值B．功能性贬值C．经济性贬值
流动资产评估 一、单项选择题 1．流动资产根据形态的不同，可分为货币形态的流动资产、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资。根据其变现快慢的排序是（）。 A．可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产、货币形态的流动资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资 B．货币形态的流动资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产 C．货币形态的流动资产、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资 D．生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资、货币形态的流动资产、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产 2．企业的应收账款评估值的一般计算公式为（）。 A．应收账款账面值-已确定坏账损失-预计坏账损失 B．应收账款账面值 C．应收账款账面值-已确定坏账损失 D．应收账款账面值-预计坏账损失 3．在采用市场法评估产成品及库存商品时，其中工业企业的产成品评估一般以（）为依据。A．卖出价 B．买入价 C．中间价 D．成本价 4．企业持有一张期限为一年的票据，本金为40万元，月息率为1%，截止评估基准日，离到期日还有两个半月，则该应收票据的评估值为（）。 A．43.8万元 B．40万元 C．48万元 D．以上答案都不对 5．与其他长期资产不同的是，评估流动资产时无需考虑资产的（）因素。
A．功能性贬值 B．经济性贬值 C．实体性贬值 D．功能性贬值和实体性贬值 6．对某企业的应收账款进行评估，评估基准日应收账款余额为36万元，根据前五年的有关数据可知，前五年应收账款总额为50万元，坏账发生总额为2.5万元，并预计企业应收账款的催讨成本为0.3万元，则企业应收账款评估值为（）。 A．180 000元 B．352 800元 C．342 000元 D．339 000元 7．某企业有一期限为10个月的票据，本金为50万元，月利息率为10‰，截止评估基准日离付款期尚差三个半月的时间，则该票据的评估值为（）。 A．532500元 B．500000元 C．517500元 D．以上答案都不对 8．某被评估企业截止评估基准日止，经核实后的应收账款余额为146万元，该企业前五年的有关资料如下表： 某企业前五年应收项目坏账情况单位：元 年份处理坏账额应收项目余额备注 第一年180,000 1,200,000 第二年50,000 1,480,000 第三年100,000 1,400,000 处理坏账额中不包括体制 变动形成的坏账额 第四年80,000 1,600,000 第五年200,000 1,520,000 合计610,000 7,200,000 根据上述资料，确定该企业应收账款的评估值为（）。 A．1 336 620元 B．7 200 000元
第十章流动资产管理 □复习思考题 1. 企业持有现金的目的是什么？ 2. 在成本分析模式和存货模式下，企业持有现金的成本分别包括哪些内 容？ 3. 如何设立集中银行？设立集中银行有什么优缺点？ 4. 如何使用锁箱系统？采用锁箱系统有什么优缺点？ 5. 企业应怎样控制现金支出？ 6. 企业为什么会拥有闲置现金？应如何管理？ 7. 为什么商业信用被企业广泛使用？ 8. 什么是5C评估法？ 9. 企业在制定销售条件时应考虑哪些因素？ 10.如何预测应收账款？ 11.为降低应收账款的风险，企业应采取哪些措施？ 12.账龄分析表显示了哪些内容？应如何编制账龄分析表？ 13.典型的收账程序包括哪几个步骤？ 14.如何测定存货资金占用量？ 15.什么是存货管理的ABC分析法？ □练习题 一、单项选择题 1.下列各项中不属于现金的是( ) A.库存现金 B.银行汇票 C.商业汇票 D.银行本票 2.利用存货模型确定最佳现金持有量时，不予考虑的因素是( ) A.持有现金的机会成 本 B.现金的管理成本 C.现金的交易成 本
D.现金的平均持有量 3.以下现金成本与现金持有量成正比例关系的是( ) A.现金置存成 本 B.现金交易成本 C.现金管理成 本 D.现金短缺成本 4.某公司的原料购买和产品销售均采用商业信用方式，其应付账款的平均付款天数为35天，应收账款的平均收款天数为90天，存货平均周转天数为125天。假设一年为360天，则公司的年现金周转率为( ) A.1.44 B.2 C.2.88 D.5.14 5.下列现金的成本中，属于固定成本性质的是( ) A.现金管理成 本 B.持有现金的机会成本 C.现金交易成 本 D.现金短缺成本 6.利用锁箱系统和集中银行法进行现金回收管理的共同优点是( ) A.可以缩短支票邮寄时 间 B.可以降低现金管理成本 C.可以减少收账费 用 D.可以缩短发票邮寄时间 7.设立集中银行的目的是为了( ) A.缩短客户付款的邮寄时间 B.缩短资金存入企业开户银行的时间 C.缩短从顾客寄出账款到现金收入企业帐户的时间 D.缩短企业收到客户支票的兑现时间 8.对信用期限的叙述，正确的是( ) A.信用期限越长，坏账发生的可能性越小 B.信用期限越长，表明客户享受的信用条件越优惠 C.延长信用期限，将会减少销售收入 D.信用期限越长，收账费用越少 9.下列各项中,公司制订信用标准时不予考虑的因素是( ) A.同行业竞争对手的情 况 B.公司自身的资信程度
一、单项选择题（每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1、评估外币存款，应按照（）汇率将外币存款折算成等值人民币。 A.评估基准日 B.评估现场工作日 C.当年平均 D.当月平均 【正确答案】：A 【答案解析】： 2、一般来说，应收账款评估后，“坏账准备”科目的金额为（）。 A.评估确定的坏账准备的金额 B.无法确定 C.零 D.原计提的金额 【正确答案】：C 【答案解析】： 3、材料盘盈盘亏的评估应以（）为原则进行评估，并选用适当的评估方法。 A.有无账面存款
B.有无使用 C.有无实物存在 D.有无原始凭证 【正确答案】：C 【答案解析】： 4、评估人员对某企业的库存甲材料进行评估，被评估甲材料共分三批购入。第一批购入100吨，材料价款共计320 000元，运输费用1 500元；第二批购入100吨，材料价款共计350 000元，运输费用2 000元；第三批于评估基准日当天购入，数量为150吨，材料价款500 000元，运输费用2 000元。经清查，评估基准日企业库存甲材料200吨且保存完好，则该企业甲材料的评估值最接近于（）元。 A.677 219 B.684 400 C.669 300 D.691 340 【正确答案】：C 【答案解析】：[（500 000＋2 000）/150]×200＝669 333（元），原材料评估值与计价方法没有关系。
5、某企业拥有一张6个月的商业汇票，本金200万元，月息10‰，截至评估基准日离付款期尚差3个月，由此确定的应收票据的评估值为（）万元。 A.206 B.230 C.1030 D.306 【正确答案】：A 【答案解析】：应收票据的评估值＝2 000 000×（1＋10‰×3）＝2 06（万元）。 6、某低值易耗品，原价800元，预计使用1年，现在已经使用了6个月，该低值易耗品的现行市价为1 200元，则确定的低值易耗品的评估值为（）。 A.500元 B.600元 C.700元 D.800元 【正确答案】：B 【答案解析】：低值易耗品的评估值＝1 200×（1－6/12）＝600（元）。
流动资产评估案例 ——秦岭工程机械有限公司一、流动资产概况 秦岭工程机械有限公司是国家在“一五”时期建设的大型工程机械企业，主要生产推土机、挖掘机、铲运机、装载机等大型工程机械，是我国四大工程机械制造企业之一，年销售收入5458万元，年净利润653万元。 在评估基准日2000年9月30日，该企业流动资产共计68367328.16元，具体构成如下:货币资金1232275.65元:短期投资307000.00元;预付账款923157.46元;应收账款45059915.28元;其他应收款3253758.59元;存货16915925.93元;待摊费用675295.25元。二、评估目的 该企业为实行股份制改造进行资产评估。 三、评估基准日 评估基准日为2000年9月30日。 四、流动资产评估程序和方法 (一)货币资金的评估程序和方法 企业提供的货币资金账面金额为1232275.65元。其中现金182666.03元，银 行存款1049609.62元。 1(现金的评估程序和方法。评估人员于2000年10月15日对现金进行了现场 盘点。具体过程见表1—1、1—2。 表1-1库存现金盘点表 现金清点情况帐目核对 面额张数金额(元) 项目金额(元) 100元 231 23100.00 盘点日帐户余额 59184.54 50元 15 加:收入凭证未入帐 55000.00
20元 42 减:付出凭证未入帐 84529.90 10元 178 调整后现金余额 29654.64 5元 151 实点现金 2元 499 长款 1元 2 2.00 短款 5角 2717 1358.50 评估基准日 2000年9月30 2角 50 10.00 现金盘点日 2000年10月15日 1角 512 51.20 分币 9.94 合计 29654.64 财务负责人:邹明东出纳员:张力评估人员:孙浩 1 表1-2 货币资金——现金清查评估工作底稿 被评估单位名称:秦岭工程机械有限公司 评估基准日:2000年9月30日评估人员:孙浩清查日期:2000年10月15日评估方法:实地盘点审核人员:赵力审核日期:2000年10月20日项目金额备注清查日调整后现金余额 29654.64 评估基准日外汇汇率: 加:评估基准日至清查日支出 632438.73 减:评估基准日至清查日收入 479427.34 评估基准日账面余额 182666.03 调整事项:无 评估基准日至清查日调整数 评估基准日评估值 2(银行存款的评估程序和方法。 银行存款账面余额1049609.62元，包括在工行、中行、建行等银行开设的20个账户的余额。银行存款的评估值为1049609.62元。
第九章短期资产管理 第一节营运资本管理 一、营运资本的概念 广义：短期资产 狭义：短期资产减去短期负债的差额、营运资本管理主要解决两个问题、如何确定短期资产的最佳持有量、如何筹措短期资金 二、营运资金管理的原则 认真分析生产经营状况、合理确定营运资金的需要数量 在保证生产经营需要的前提下，节约使用资金 加速营运资金的周转，提高资金的利用效率 合理安排流动资产与流动负债的比例关系，保障企业有足够的短期偿债能力 第二节短期资产管理 一、短期资产的特征与分类 定义：短期资产又称作流动资产，是指可以在1年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产。 特点：周转速度快、变现能力强、财务风险小。 分类：按实物形态（现金、短期投资、应收及预付款、存货） 按照在生产经营循环中所处的流程（生息领域中的短期资产、流通领域中的短期资产、生产领域中的短期资产） 二、短期资产的持有政策 1、在权衡确定短期资产的最优持有水平时，应当综合考虑如下因素: 风险与报酬、企业所处的行业、企业规模、外部融资环境。 2、短期资产政策类型：
宽松政策：报酬低风险小适中政策：报酬和风险的平衡紧缩政策：报酬高风险大 三、短期资产政策对公司风险和报酬的影响 长期资产减少，短期资产增加：减少风险和盈利长期资产增加，短期资产减少：增加风险和盈利． 第三节现金管理 一、现金管理的动机与内容 1、现金的概念 现金是指公司占用在各种货币形态上的资产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金； 企业资产中流动性最强的资产； 同时也是盈利能力最差的资产。 2、持有现金的动机 交易动机； 补偿动机； 预防动机； 投资动机。 3、现金管理的内容
第九章流动资产评估 一、单项选择 1将外币存款折算为人民币时，一般按评估基准日（）折算 A当月平均外汇牌价 B当年平均外汇牌价 C当日外汇牌价 D当年最低外汇牌价 2采用成本法对在用低值易耗品评估时，成新率的确定应该根据（）A已使用月数 B已摊销数额 C实际损耗程度 D尚未摊销数额 32006年三月一日对库存甲材料进行评估，库存该材料共两批，2005年10月购入500公斤。单价1200元，已领用400公斤，结存100公斤，2002年2月购入200公斤，单价1500元，尚未领用。企业会计采用先进先出法核算，该库存材料评估价值为（）元 A450 000 B420 000 C360 000 D390 000 4某被评估企业截止评估基准日，经核实后应收账款余额为1 460 000元，该企业钱5年的应收账款累计余额7 200 000元，处理坏账累计额610 000元，按坏账比例法确定该企业应收账款的评估值最接近于（）元 A1 336 320 B7 200 000
C36 000 D1 365 630 5某企业向甲企业售出材料，价款500万，商定六个月后收款，采取商业承兑汇票结算。该企业与4月10 日开出汇票，并由假企业承兑，汇票到期日为10月10 日。现对该企业评估，基准日确定为6月10日，由此确定贴现日期为120天，贴现按月息%。计算，因此该应收票据的评估值为（）万元 A12 B500 C488 D450 6某项在用低值易耗品，原价900元，按五五摊销法，账面余额450，该低值易耗品的使用寿命为1年，评估时点已使用了9个月，该低值易耗品的现行市场价为1200元，于此确定该在用低值易耗品价值为（）元 A900 B1 200 C450 D300 7某企业产成品实有数量80台，每台实际成本94元，该产品的材料与工资，其他费用的比例为70：30，据目前有关资料，材料费用综合调整系数为，工资，其他费用综合调整系数1.08.该产品的评估价值应接近于（）元。 A.9745 B.8753
第一节营运资本管理 一、营运资本的概念 广义：短期资产 狭义：短期资产减去短期负债的差额、营运资本管理主要解决两个问题、如何确定短期资产的最佳持有量、如何筹措短期资金 二、营运资金管理的原则 认真分析生产经营状况、合理确定营运资金的需要数量 在保证生产经营需要的前提下，节约使用资金 加速营运资金的周转，提高资金的利用效率 合理安排流动资产与流动负债的比例关系，保障企业有足够的短期偿债能力 第二节短期资产管理 一、短期资产的特征与分类 定义：短期资产又称作流动资产，是指可以在1年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产。 特点：周转速度快、变现能力强、财务风险小。 分类：按实物形态（现金、短期投资、应收及预付款、存货） 按照在生产经营循环中所处的流程（生息领域中的短期资产、流通领 域中的短期资产、生产领域中的短期资产） 二、短期资产的持有政策 1、在权衡确定短期资产的最优持有水平时，应当综合考虑如下因素: 风险与报酬、企业所处的行业、企业规模、外部融资环境。 2、短期资产政策类型： 宽松政策：报酬低风险小 适中政策：报酬和风险的平衡 紧缩政策：报酬高风险大 三、短期资产政策对公司风险和报酬的影响 长期资产减少，短期资产增加：减少风险和盈利 长期资产增加，短期资产减少：增加风险和盈利 第三节现金管理
一、现金管理的动机与内容 1、现金的概念 现金是指公司占用在各种货币形态上的资产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金； 企业资产中流动性最强的资产； 同时也是盈利能力最差的资产。 2、持有现金的动机 交易动机； 补偿动机； 预防动机； 投资动机。 3、现金管理的内容 二、现金预算管理 现金预算就是在公司的长期发展战略基础上，以现金管理的目标为指导，充分调查和分析各种现金收支影响因素，运用一定的方法合理估测公司未来一定时期的现金收支状况，并对预期差异采取相应对策的活动。 1、现金预算的作用： 揭示现金过剩或现金短缺的时期，避免不必要的资金闲置或短缺，减少机会成本。 了解经营计划的财务结果，预测未来到期债务的直接偿付能力。 对其他财务计划提出改进建议。 2、编制方法： 收支预算法：现金收入、现金支出、净现金流量、现金余缺 调整净收益法：预计利润表、调整会计事项、现金余缺 三、现金持有量决策
第01讲流动资产及负债评估 第一部分重要考点【无】 第二部分一般考点 一、要求 掌握各种流动资产及负债的评估方法。 二、出题模式：选择题和综合题 （一）综合题 【例题综合题】评估人员对A企业的部分存货进行评估。评估人员经清查核实及市场调查后获得如下资料和信息： ⑴A企业已经停产2年，本次评估后拟恢复原产品的生产； ⑵A企业库存钢材100吨，账面余额230000元，购入时间距评估基准日为3年； ⑶库存甲种钢制零件产成品500件，账面价值100000元。经现场鉴定有100件由于保存不当已报废，按评估基准日时的废钢价格，预计报废产品处理后可获得净收入9000元； ⑷库存甲种钢制零件在产品1000件，原材料在开始时一次性投入，如果按已完成工时与该种零件全部工序所需工时的比例计算分类，有300件已完成50%，有700件已完成80%； ⑸甲种产成品的完工日期与在产品停止加工日期均距评估基准日2年； ⑹产成品的账面值为完工日期的价值； ⑺根据会计资料，在甲种零件产成品的成本中，原材料占70%，人工费占20%，能耗占2%，其他费用占8%； ⑻甲种产成品及在产品所用钢材与库存材料为同一批购入的同种材料； ⑼经市场调查，在评估基准日前三年内，库存材料的价格每年比上一年上升5%，自A 企业停产后，同行业人工费用每年比上一年上升4%，能耗价格每年比上一年上升1%，其他费用每年比上一年上升3%。 假设在甲种钢制零件的加工过程中，每个工时所包含的人工费用、能耗费用及其他费用相同，并不再考虑其他因素。 【试求】A企业上述原材料、产成品及在产品的评估值。 『答案』单位：元 ⑴原材料评估值：230000（1＋5%）3＝266253.75 ⑵产成品： ⑤每件产成品现价 140（1＋5%）3＋40（1＋4%）2＋4（1＋1%）2＋16（1＋3%）2 ＝162.07＋43.26＋4.08＋16.97 ＝226.38（元） ⑥产成品评估值：（500－100）226.38＋9000＝99552 ⑶在产品评估值：
第九章短期资产管理 名词解释 1. 营运资本 2.短期资产 3.短期金融资产 4. 现金预算 5.现金持有成本 6.现金转换成本 7. 信用标准8.信用条件9.5C评估法 10. 资产证券化11.经济批量12.保险储备 13. 再订货点14. 订货成本15.储存成本 二、判断题1．营运资本有广义和狭义之分，狭义的营运资本又称净营运资本，指短期资产减去短期负债后的 余额。（）2．营运资本具有流动性强的特点，但是流动性越强的资产其收益性就越差。（）3．拥有大量现金的企业具有较强的偿债能力和承担风险的能力，因此，企业单位应该尽量多地拥有现金。（）4．如果一个企业的短期资产比较多，短期负债比较少，说明短期偿债能力较弱。（）5．企业持有现金的动机包括交易动机、补偿动机、谨慎动机、投资动机。一笔现金余额只能服务于 1 个动机。 （）6．现金预箅管理是现金管理的核心环节和方法。（）7．当企业实际的现金余额与最佳的现金余额不一致时，可采用短期融资策略或投资于有价证券等策略来达到理想状况。（）8．宽松的持有政策要求企业在一定的销售水平土保持较多的短期资产，这种政策的特点是收益高、风险大。 （）9．在资产总额和筹资组合都保持不变的情况下，如果长期资产减少而短期资产增加，就会减少企业的风险，但也会减少企业的盈利。（）10. 所谓“浮存”，是指企业账簿中的现金余额与银行记录中的现金余额之差。这个差异是由于企业支付、收款与银行转账业务之间存在时滞，在判断企业现金持有情况时可以不用考虑。（） 11. 现金持有成本与现金余额成正比例变化，而现金转换成本与现金余额成本成反比例变化。（）12．在存货模型中，使现金持有成本和现金转换成本之和最低的现金余额即为最佳现金余额。（）13．企业控制应收账款的最好方法是拒绝向具有潜在风险的客户賒销商品，或将賒销的商品作为附属担保品进行有担保销售。（）14．赊销是扩大销售的有力手段之一，企业应尽可能放宽信用条件，增加賒销量。（）15. 应收账款管理的基本目标，就是尽量减少应收账款的数量，降低应收账款投资的成本。（）16．企业加速收款的任务不仅是尽量使顾客早付款，而且要尽快地使这些付款转化为可用现金。（） 17. 收账费用支出越多，坏账损失越少，两者是线性关系。（） 18. 要制定最优的信用政策，应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑其综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响（） 19. 订货成本的高低取决于订货的数量。（） 20. 在存货规划时，保险储备的存在会影响经济订货批量的计算，同时会影响再订货点的确定。（） 三、单项选择题 1. 下列属于短期资产的特点的是（） A. 占用时间长、周转快、易变现 B.占用时间短、周转慢、易变现 C.占用时间短、周转快、易 变现 D. 占用时间长、周转快、不易变现 2. 在资产总额和筹资组合都保持不变的情况下，如果固定资产增加，则短期资产减少, 而企业的风 险和盈利（） A. 不变 B. 增加 C. 一个增加，另一个减少 D. 不确定 3. 下列关于现金的说法不正确的是（）. A. 现金是指可以立即用来购买物品，支付各项费用或用来偿还债务的交换媒介或支付手段 B. 现金主要包括库存现金和银行活期及定期存款 C. 现金是流动资产中流动性最强的资产，可直接支用，也可立即投人流通 D. 现金拥有较多的企业具有较强的偿债能力和承担风险的能力 4. 紧缩的持有政策要求企业在一定的销售水平上保持（）的短期资产，这种政策的特点是（） A. 较多，收益高，风险大 B.较少；收益高，风险大 C.较多：收益低，风险小 D.较少；收益低，风险小 5. 在采用5C评估法进行信用评估时，最重要的因素是()A. 品德B.能力C.资本D.抵押品 6. 下列对信用期限的描述中正碥的是( ) A. 缩短信用期限，有利于销售收入的扩大 B. 信用期限越短，企业坏账风险越大 C. 信用期限越长，表明
第六章流动资产评估 一、单项选择题 1.某企业对其应收账款进行评估，评估基准日应收账款金额72万元。已知前5年应收账款余额为l00万元，坏账发生额为5万元，预期应收账款的变现成本为0.6万元，企业的应收账款评估值为（）。 A.36.0万元 B.70.56万元 C.68.4万元 D.67.80万元 2.市场法评估在制品适用于（）。 A.成本法计算此较麻烦时 B.生产制造过程中物价发生较大变化时 C.在制品没有社会平均工艺定额时 D.因产品下马在制品只能按评估时的状态向市场出售时 3.（）是按照应收账款拖欠的时间长短，分析判断可收回的金额和坏账损失。 A.坏账估计法 B.信用分析法 C.账龄分析法 D.信用估计法 4.对现金和各项存款的评估，应以（）作为评估值。 A.核实后的实有额 B.清算价格 C.未核实的账面价值 D.重置价值 5.下列不属于流动资产特性的有（）。 A.周转速度快 B.变现能力强 C.风险小 D.形态多样化 6.某企业3月初预付6个月的房屋租金90万元，当年5月1日对该企业评估时，该预付费用评估值为（）。 A.35万元 B.60万元 C.45万元 D.30万元 7.某企业产成品实有数量80台，每台实际成本94元，该产品的材料费与工资、其他费用的比例为70：30，根据目前有关资料，材料费用综合调整系数为l.20，工资、其他费用综合调整系数为l.08。该产品的评估值应接近于（）。 A.9 745元 B.8 753元 C.7 520元 D.8 800元 8.某项在用低值易耗品，原价750元，预计使用一年，现已使用9个月，该低值易耗品现行市价为l200元，由此确定在用低值易耗品评估值为（）。 A.300元 B.900元 C.750元 D.1200元 9.某企业有一期限为l0个月的票据，本金为50万元，月利息为10‰，截至评估基准日离付款期尚差三个半月的时间，则该应收票据的评估值为（）。 A.532 500元 B.500 000元 C.517 500元 D.500 325元 10.应收账款、应收票据只适应按（）进行评估。 A.账面价值 B.市场价值 C.重置价值 D.可变现价值 11.应收账款评估以后，账面上“坏账准备”科目应为（）。 A.零 B.原账面值 C.应收账款有3‰～5‰ D.按分析确定 12.在产品评估不包括的内容有（）。 A.制作过程中的在制品 B.作为其半成品的制作过程已完成，但尚未入库的半成品 C.已加工完成入库但不能对外销售的半成品 D.库存的可直接对外销售的半成品 13.对外币存款折算为人民币时，一般按下列牌价折算（）。 A.当月月平均外汇牌价 B.当年年平均外汇牌价 C.评估日外汇牌价 D.评估基准日外汇牌价
第九章流动资产管理 一、单选题 1. 下列各项中，不属于信用条件构成要素的是（）。 A信用期限 B现金折扣（率） C现金折扣期限 D商业折扣 2．某企业规定的信用条件是“3/10、1/30、n/45”，客户从该企业购入原价为10000元的货款，并于第25天付款，则该客户实际支付的款额为（）。 A 1000元 B 7700元 C 9000元 D 9900元 3.流动资产投资具有（）特点。 A 获利能力高，风险较大 B 获利能力低，风险较大 C 获利能力高，风险小 D 获利能力低，风险小 4.下列不属于影响应收账款机会成本的因素是（） A 变动成本率 B 应收账款周转天数 C 资金成本率 D 应付账款余额 5、经济批量是指（）。 A .采购成本最低的采购批量 B .订货成本最低的采购批量 C .储存成本最低的采购批量 D .存货总成本最低的采购批量 6、在下列各项中，属于应收账款机会成本的是（）。 A .坏账损失 B .收账费用 C .对客户信用进行调查的费用 D .应收账款占用资金的应计利息 7、某企业预计存货周转期为60天，应收账款周转期为30天，应付账款周转期为20天，预计全年需要现金360万元。则最佳现金余额为（）万元。 A .90 B .70 C .100 D .20 8、现金作为一种资产，它的（）。 A .流动性强，盈利性差 B .流动性强，盈利性也强 C .流动性差，盈利性强 D .流动性差，盈利性也差 9、下列项目中，不属于信用条件的是（）。 A .现金折扣
B .数量折扣 C .信用期限 D .折扣期限 10、企业给客户提供现金折扣的目的是（）。 A .为了尽快收回货款 B .为了扩大销售量 C .为了提高企业的信誉 D .为了增加企业的销售收入 11、企业赊购10万元商品，付款条件是"3/10，2/20，N/40"，则下列说法中不正确的是（）。 A .企业若20天后付款，需付9.9万元 B .企业若10天内付款，只需付9.7万元 C .企业若10天之后20天内付款，只需付9.8万元 D .企业若第40天付款，需付10万元 12、下列描述中不正确的是（）。 A .信用条件是指企业对客户提出的付款要求 B .信用期限是企业要求客户付款的最长期限 C .信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最高条件 D .现金折扣是企业对客户在信用期内提前付款所给予的优惠 13、企业由于现金持有量不足而又无法及时通过其他途径补充给企业造成的损失，称为现金的（）。 A .机会成本 B .持有成本 C .管理成本 D .短缺成本 14、较高现金比率一方面会使企业资产的流动性较强，另一方面也会带来（）。 A .存货购进的减少 B .销售机会的丧失 C .利息的增加 D .机会成本增加 15、下列关于存货ABC分类管理法的描述中正确的是（）。 A .A类存货品种多，金额大 B .B类存货品种少，金额大 C .C类存货品种少，金额少 D .A类存货品种少，金额大 16、某企业全年需用A材料2400吨，每次订货成本为400元，每吨材料每年储备成本12元，则每年最佳订货次数为（）次。 A .12 B .6 C .3 D .4 17、企业愿意向客户提供商业信用所要求的关于客户信用状况方面的最低标准，称为（）。 A .信用条件 B .信用额度 C .信用标准 D .信用期限