建筑企业“营改增”税负增加原因分析及策略
摘要：税收是政府执行其公共管理职能的有效手段，对我国社会平稳和经济发展具有重要意义。本文就税改后推
出的“营改增”政策，深入剖析了导致建筑企业税负增加的
原因，并针对这些问题提出了有效的改进对策，以期帮助建
筑企业处理好税务与自身发展的关系，为建设和谐社会创造
良好的环境。
关键词：建筑企业；营改增；原因分析；改进对策
“营改增”政策施行后，对我国的企业发展影响深远。为了
更好地应对税收变化，当前大多数建筑企业各自采取了措施。但从某一层面来说，他们策略上的不足也体现了他们对“营
改增”税负增加的原因分析不到位，所以，需要得到领域专业人士的指导，才能从容面对税改，更好地为企业创收。
一、建筑企业“营改增”负税增加的原因分析
（一）建筑企业复杂环境的消极影响
建筑企业工程项目规模庞大，参与人员多，所以其收支账目也十分复杂，这直接导致了企业在纳税的过程中出现部分支出额不明，所以无法取得相应的进项抵扣，从而会使得企业的整体负税增加。众所周知，“营改增”的出现，是为了改善传统上以营业额为税基纳税的不足，取而代之对企业的增值额进行征税，以避免重复增税而引发
企业不满。然后，建筑企业中一方面是工作环境复杂，账目繁多＜整个项目施工过程中，从土地购置到一砖一瓦的购买都需要保留详细的
发票记录几乎是不可能的。另一方面，由于建筑企业的财会管理系统
不够完善，缺乏对支出成本发票的有效管理和整合，也会加大建筑企
业获取进项抵扣的困难度。进项发票不足是企业负税增高的原因之
一，由于建筑企业环境本身存在的特殊性和复杂性，需要得到财会管
理人员更高的关注度。
（二）支出中可进项抵扣占比低
抵扣制是“营改增”的核心，其中抵扣主要包含对企业生产资料投入抵扣，而对企业的人力资源成本支出是无法获得相应抵扣的。显然，这对建筑企业而言是极其不利的。因为建筑企业项目的完成中，从设计到建设房子及后期的销售，其相当大比例的支出花费在劳动力工资上，而实行“营改增”后，提高了对企业生产资料抵扣的比例，这就相当于无形中增加了建筑企业的负税额度，这是建筑企业无法改变的硬伤。可见，如何针对建筑行业人力资源密集的特点，采用迂回的方案更好地应对其支出中可进项抵扣占比低这一天然劣势，这是个值得建筑企业财会人员深入思考的课题。
三）增值税税率过高脱离企业发展实际
将对企业营业额整改为对增值额征税后，税率也从3% 突增到11%，而通过对税改后企业负税情况的分析，可以得出的结论是，这样的税率调整是不科学的，它与我国企业的发展实际状况脱离，尤其是针对建筑这样一个毛利润微小的行业而言，更像是压迫企业的大山，阻碍了企业前进的步伐。更进一步说，11%的税率是政府站在理
想化的模型中分析数据得出的结论，并没有结合企业发展的实际情况，对建筑企业的运营造成了负担。概括地说，政府本着为企业更好发展的初衷颁布“营改增”，却忽略了对税率进行长期的考察，
如此适当的调整也许会帮助更多建筑企业改善目前的负税困境，以获得充足的资金。
（四）“营改增”与企业之间缺乏针对性
现实生活中，新旧建筑企业对“营改增”的适应程度也
是不同的。首先，“营改增”更多倾向于新注册建筑企业，考虑到其购买施工设备的可抵扣，却没有顾及到传统建筑企业已经具备完善的工具，所以对这些老牌的建筑企业而言，
只有不可抵扣的人力资本支出，却要担负如此高的税收，显
然有失公平。总体来看，“营改增”考虑得还是不够周全，所以没能针对不同成立时间、不同规模以及不同经济状况的建筑公司采取有效的征税方案。可见，缺乏针对性也是这一
政策的一大痛点所在。
二、“营改增”下改善建筑企业负税增加的有效对策
（一）加强建筑项目财会管理，为进项抵扣提供更好的支
持
建筑企业虽然规模庞大，但事在人为，为了更好应对
“营改增”企业负税增加的困境，企业管理人员应加强成本支出的税票进行细化的管理，以便为进项抵扣提供更好的支持，以此降低企业的负税情况。首先，建筑企业应树立进项税票意识，加强与供应商等合
作伙伴的沟通和交流，规范合同的签订流程，严格按照相关要求和标准执行税票签发，确保获取正规的进项抵扣凭证。其次，建筑项目负责人要时刻关注税票的走向，加强对进项税票的管理和整合，避免进项税票无疾而终或是在留存的过程中丢失。最后，应将建筑项目的财会管理工作细化到基层，举办大型的讲座普及“营改增”政策，确保每个人理解税票的意义和价值。同时，建立一定的惩罚制度，以提醒员工索取税票并提高员工的责任心。依靠群体的力量，可以更好地杜绝因管理漏洞增加企业企业负税。建筑企业管理层一定要意识到，只有严抓财会工作中隐存的每一个漏洞，才能更好地保障企业进项抵扣的顺利进行，减少企业在“营改增” 下遭受的财政压力。
（二）优化产业结构，全面提高可抵扣占比
虽然在“营改增”政策下，建筑企业表现出固有的劣
势，但企业为了在竞争中获取生机，只能迎难而上了。为了
调整建筑产业的资本结构，企业需从项目前、项目中、项目
后这几个环节对项目的完成进行优化。具体说来，项目前项
目负责人应加强对项目生产材料以及人力资本支出的预测分析，合理预估利润空间，以便更好地调节项目中的各项支出，为企业减税创造良好条件。而在项目过程中，管理人员应加
强对现场施工的管理，保证人力资本和材料的损耗，提高可
抵扣占比。项目完成后也不能疏于管理，一定要对相关票据
和款项进行及时的管理，及时落实抵扣工作。同时，在建筑
生产中引入更多高科技的成分，也可以提高施工效率，这也
是优化产业结构，全面提高可抵扣占比的一个有效手段。所
以，建筑商应关注“营改增”的痛点，着眼于如何提高生产
成本的可抵扣占比，才能平滑负税增加对企业发展带来的财
政冲击。
（三）积极争取政府税改支持
企业发展过程中既要立足于自身的实际情况，也应积极
应对外界环境的刺激。针对政府实行的高税率“营改增”，
相信众多的建筑企业都将自己视为“受害者”。抓住同理心，建筑商应通过业内的共同努力，给予政府充分的反馈，努力让政府正视企业的实际需求，对税率做出合理的调整。此外，政府实行的税收优惠政策也是值得建筑企业考虑的用于改善
负税过高现状的有效手段，企业应顺应政府的政
策走向，积极调整内部管理和发展决策。尤其是那些负税增长到达高压程度的建筑企业，一定要学会积极向政府求助，寻求更多的税收优惠，以期带领企业走出当前的压迫，重新步入发展正轨。
（四）提高“营改增”针对性
“营改增”的利弊不可一概而论，日后它的发展该走向何方也是政府应长远考虑的。但针对其目前具有的盲目性，需要得到出台更多的政策，使其适应更多建筑企业的发展。比如，针对新企业仍可以实行按照生产设备购置实行抵扣的策略，但对老建筑企业，也应对其已有设备进行一定比例的设备抵扣，保障企业公平竞争。同时，也应对不同企业的规模以及其当前发展的业务，考虑不同的纳税时间和额度。适当
