第5讲进出口税费(3)

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※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海 关依法确定进口货物的原产地，货物征税 放行。东盟成员国的货物，应当在货物装 运之日起1年内补发，且在原产地证书上注 明“补发”字样。经海关核实，对按原税 率多征的部分应予以退还。
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（3）CEPA的原产地证明书 ：绿色关封制度 ※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※另外还要注意，海关因故无法进行联网核对的，应纳税义
暂定税率
同时适用协定税率、特惠税率、 进口暂定税率
从低适用
同时适用国家优惠政策、进口 取低计征，但不得在暂定税率
暂定税率
基础上再进行减免
适用普通税率的进口货物，存 适用普通税率的货物，不适用
在进口暂定税率
暂定税率
适用关税配额税率、其他税率
配额内的适用配额税率，配额 外的适用其他
反倾ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ、反补贴、保障措施关 适用反倾销率、反补贴率、保
税、报复性关税
障措施关税率、报复性关税率
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2.2税率适用时间（重要考点） 进出口货物应当按照海关接受该货物申报进口或出口之日实
施的税率征税。 (1)进口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载该
货物的运输工具申报进境之日实施的税率； (2)进口转关运输货物，以指运地海关接收到申报之日的税
率计算；提前报关的，以转关货物运抵指运地之日的税率 计算。 (3)出口转关货物：适用启运地海关接收该货物申报出口之 日实施的税率
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2.税率适用 2.1 税率适用原则 (1)进口税率适用原则 参见教材P209，要掌握。 (2)出口税率适用原则 出口暂定税率优先于出口税率执行。
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税率名称 最惠国税率
适用范围
原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界 贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于 与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边 贸易协定的国家或地区的进口货物，或原产于 中华人民共和国境内的进口货物。
协定税率
原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠条 款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。
特惠税率
原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关税 优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
普通税率
原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进 口货物，或原产地不明的进口货物。
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可选税率
最终适用税率
同时适用最惠国税率、进口暂 定税率
务人书面申请并经海关审核同意后，按照适用的最惠国税 率或者暂定税率征收相当于应缴纳税款的等值保证金后先 予以放行货物，并办理进口手续。 海关应当自该货物放行之日起90天内核定其原产地证书的 真实情况，根据核查结果办理退还保证金手续或者保证金 转税手续。
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（4）中国—巴基斯坦自由贸易区原产地规则的原 产地证明书
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（2）增值标准（重要考点） ①货物的最后加工制造工序在受惠国完成 ②用于加工制造的非原产于受惠国及原产地不明的原材料、
零部件等成分的价值占进口货物离岸价的比例，在不同的 协定框架下，增值标准各有不同： ※《亚太贸易协定》 （非原产于受惠国的原材料等）增值部 分不超过55%；孟加拉国65％ ※《框架协议》下《中国—东盟自由贸易区原产地规则》的 增值标准，原产于东盟自由贸易区的产物的成分不少于 40%，非东盟国家的材料、零件，不能超过60%，并且 最后的工序是在东盟国家境内完成。
以原产地为受惠国的进口产品为限。优惠原产地规则也叫“协 定原产地规则”。 (2)非优惠原产地规则 是一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法 自主制定的原产地规则。也叫“自主原产地规则”。
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1.3原产地认定标准： 1.3.1优惠原产地认定标准 （1）完全获得标准：完全在某一受惠国获
得或生产的货物，获得或生产该货物的受 惠国即为该货物的原产国
第五讲：进出口税费
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第三节 进口货物原产地的确定 1.进口货物原产地的确定 1.1原产地规则定义： 一国（地区）为确定货物的原产地而实施的
普遍适用的法律、法规和行政决定。
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1.2原产地规则类别：
从适用目的的角度划分，原产地规则分为：优惠原产地规则和非 优惠原产地规则
(1)优惠原产地规则 是指一国为了实施国别优惠政策而制定的原产地规则，优惠范围
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※CEPA香港、澳门 要求港澳产品的增值标准为 30%，则原产地为香港、澳门
※中巴自由贸易区 要求货物中巴基斯坦原产成分 不小于40%，则原产地为巴基斯坦
※中国给予非洲最不发达国家特别优惠关税的原产 地规则：
非受惠国原产的材料、零件的总价值小于60%，并 且最后的工序是在非洲国家境内完成。
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（3）直接运输标准 ①运输未经非受惠国关境； ②货物虽经一个或多个非受惠国关境，但有
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1.4原产地证明书
1.4.1适用优惠原产地规则的原产地证明书 （1）《亚太贸易协定》规则的原产地证明书 ※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海关依法确定进口
货物的原产地，货物征税放行后，纳税义务人自货物进境 之日起90日内补交原产地证书的，经海关核实，对按原 税率多征的部分应予以退还。
充分理由证明过境运输完全出于地理原因 或商业运输的要求，并证明货物在运输过 程中未经实质加工。 （参见教材，熟悉）
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1.3.2非优惠原产地认定标准 （1）完全获得标准内容 （2）实质性改变的确定标准
实质性加工改变：是指产品经加工后，在 《海关进出口税则》中4位数一级的税则归 类已经改变，或者加工增值部分占新产品 总值的比例已达到30%及其以上。
※所用文字为英语 ※应在货物出口前或出口时，或实际出口后15日内
签发。 未能在规定的日期签发的，进口货物收货人可以向
申报地海关提交在货物装运之日起1年内签发的 注明“补发”字样的原产地证书。 如果原产地证书被盗、遗失或者毁坏，在该证书签 发之日起1年内，向原签证机构申请签发经证实 的原产地证书正式复制本。
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（2）《框架协议》规则的原产地证明书
※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※原产地证书应当自东盟国家有关机构签发之日起4个月向
我国境内申报地海关提交，经过第三方转运的，提交期限 延长为6个月。 ※原产于东盟国家的进口货物，如果产品的FOB价不超过 200美元，无须要求我国的纳税义务人（也就是进口方） 提交原产地证书。但是要提交出口人对有关产品原产于该 出口成员方的声明。