资产损失清单申报明细表

「案例解析」资产损失税前扣除及填报前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类, 2017年版）》为目的而撰写。

《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》要求发生资产损失的企业填报税前扣除项目及纳税调整项目的情况。

一、清单申报资产损失的会计处理与填报（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失这类资产损失是指企业在经营活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产而出现损失损失的情况，比如存货跌价了、固定资产减值了等。

（一）存货处置损失案例【案例44-1】甲公司有一批商品，由于市场上出现了大量类似产品而导致价格下跌，于是在2017年12月10日进行打折处理。

商品账面价值100万元，已经计提存货跌价准备10万元（2017年6月30日计提）；打折处理后收到价款81.90万元（价税合计，税率17%）。

1.会计处理：借：银行存款81.90万元贷：主营业务收入70万元应交税费-应交增值税（销项税额）11.90万元（亏本销售是正常计提销项税额，不用做进项税额转出）结转成本：借：主营业务成本90万元存货跌价准备10万元贷：库存商品100万元资产损失（资产损失的账载金额）=收入-成本=70-90=20万元（注意：不包括存货跌价准备或资产减值准备）2.涉及的资产损失填报所得税申报表：第一步：填写《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如图44-1：思考一下：为什么纳税调整金额是-10万元呢？不是与“存货跌价准备”金额一致吗？第二步：填写《A105000纳税调整项目明细表》，如图44-2：（二）固定资产处置损失案例【案例44-2】乙公司2017年12月15日处置了一台轿车，取得价款11.70万元。

该车固定资产原值（计税基础）20万元，处置时已经计提折旧8万元（无税会差异），该车购入时抵扣了进项税额。

会计处理：1.转入固定资产清理：借：固定资产清理12万元累计折旧8万元贷：固定资产20万元2.处置收入：借：银行存款11.7万元贷：固定资产清理10万元应交税费-应交增值税（销项税额）1.7万元3.结转：借：资产处置收益2万元贷：固定资产清理2万元（注意：此处固定资产处置损益是计入“资产处置收益”，而不是“营业外收入/支出”）4.涉及的资产损失填报所得税申报表：填写《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如图44-3：说明：虽然上述案例中并无税会差异，“纳税调整金额”为0，但是还是必须填报《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，因为《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

附件1：资产损失清单申报明细表
填报时间：年月日
纳税人识别号：
经办人（签章）：法定代表人(签章）：注：按资产损失发生所属年度分别填报此表。

附件2：资产损失专项申报明细表
填报时间：年月日纳税人识别号：
注：按资产损失发生所属年度分别填报此表。

附件3：资产损失专项申请报告表
2、按逐项（或逐笔）分别填报。

3、汇总纳税企业级次：按总机构、二级分支机构、三级分支机构……级次填写。

4、专项申报项目：参照资产损失专项申报明细表（附件二）“项目”栏内容填写。

附件4：汇总纳税企业资产损失申报汇总清单
填报时间：年月日
纳税人识别号：
纳税人名称：单位：元
经办人（签章）：法定代表人(签章）：
注：汇总纳税企业填报下级分支机构资产损失，未设下属机构的分支机构不需填写此表。

资产损失清单申报专项申报表式及专项申报附报资料一览表企业资产损失税前扣除清单申报受理表填报日期: 金额单位:元纳税人名称单位地址办税员序号项目在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产1发生的资产损失合计科目一科目二在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖生产性生2物资产发生的资产损失合计科目一科目二在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖存货发生3 4 5 6的资产损失合计科目一科目二各项存货发生的正常损耗合计科目一科目二固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失合计科目一科目二固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失合计科目一科目二生产性生物资产达到使用年限而正常死亡发生的资产7损失合计科目一科目二生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产8损失合计科目一科目二按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债9券发生的损失合计科目一纳税人识别码财务负责人联系电话收入计税成本损失金额其中关联交易损失金额1科目二按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖股10票发生的损失合计科目一科目二按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场基金发11生的损失合计科目一科目二按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖金12融衍生产品等发生的损失合计科目一科目二在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖在建工程、13无形资产发生的资产损失合计科目一其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他14 15资产损失合计科目一科目二合计本年度清单申报损失为：上年度同期同类损失为：增长% 损失同比变化原因概述：损失情况说明财务负责人签名：年月日本人知悉并保证本企业提供的资产税前扣除申请资料真实、完整、准确，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任企业法人代表签名：年月日年月日填表说明：1、此表按会计一级科目填报，行次不够可自行增加2、资产销售、转让、变卖时，只要发生额为损失的均应申报损失金额，而不是该科目汇缴年度汇总盈亏相抵后亏损的金额3、本表一式二份，一份交纳税人作为申请受理凭据，一份由主管税务机关留存企业法人代表声明主管税务机关受理意见附件二：2企业资产损失税前扣除专项申报受理表填报日期: 金额单位:元纳税人名称单位地址办税员企业性质法人□分支机构□其他非法人□ 货币性资产损失□纳税人识别码就地□ 汇总□ 合并□现金损失□ 存款损失□ 坏账损失□ 存货损失□ 固定资产损失□财务负责人联系电话纳税方式非货币性资产损失□投资损失□ 其他损失□ 无法判别的损失□ 损失实际确认或实际发生年度资产损失原因无形资产损失□资产损失小类在建工程损失□ 生产性生物资产损失□ 债权性投资损失□ 股权性投资损失□资产损失情况说明：根据国家税务总局公告第号第条第款，经本企业自核，申请类资产损失税前扣除，报损金额为元企业法人代表声明本人知悉并保证本企业提供的资产税前扣除申请资料真实、完整、准确，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任企业法人代表签名：年月日主管税务机关受理意见填表说明：1、纳税人发生的资产损失，需报送此申请表及根据申报类型报送其他附报资料；2、此表按资产损失小类填报，一类事项填写一张表；同一小类资产损失由于不同原因形成的资产损失，应在“资产损失情况说明”栏次分别说明；3、本表一式二份，一份交纳税人作为申请受理凭据，一份由主管税务机关随同申报资料留存年月日3附件三：企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表资产损失类别损失原因税前扣除条件附报资料1现金保管人确认的现金盘点表； 2现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；3对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； 4涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料； 5金融机构出具的假币收缴证明； 6资产损失的会计处理凭证1 企业存款类资产的原始凭据；2 金融机构破产、清算的法律文件；3 金融机构清算后剩余资产分配情况资料；4 资产损失的会计处理凭证1应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；3属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； 4属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终止执行的法律文书；5 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 6资产损失的会计处理凭证1 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；备注增加了“假币收缴证明”货币资产损失现金短缺、假币收缴、1附报资料是否完整涉及现金的刑事犯罪 2外部证据是否具有法律效力；现金内部证据是否符合企业内部有关损失规章，是否合理3损失是否已作会计账务处理 4损失金额是否准确金融机构清算存款损失同现金损失税前扣除条件应收及预付款项坏账损失债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照，诉讼案件同现金损失税前扣除条件债务人失踪、死亡同现金损失税前扣除条件42 公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；3 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 4资产损失的会计处理凭证逾期三年以上的应收款项同现金损失税前扣除条件另外还需满足:1、应收款项是否超过连续36个月2、是否未向债务人或担保人追偿3、债务人或担保人是否有经济偿还能力同现金损失税前扣除条件1 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2催收磋商记录；3 出具专项报告说明情况，包括债务人及担保人是否具有经济偿还能力等情况；4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 5资产损失的会计处理凭证1 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料；3涉及与其关联企业发生的债务重组损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 4资产损失的会计处理凭证1 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2气象、地震等*职能部门出具的灾害情况证明； 3 债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；4 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 5、资产损失的会计处理凭证债务重组因自然灾害、战争等不可抗力因素同现金损失税前扣除条件5逾期一年以上的应收1 单笔数额不超过五万或者不款项超过企业年度收入总额万分之一2 应收款项是否超过连续12个月3 其他同现金损失税前扣除条件担保损失：因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力1是否为与本企业生产经营活动有关的担保，如投资、*、材料采购、产品销售等2其他同现金损失税前扣除条件1 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2 出具专项报告说明情况，包括催收追索等情况；3 关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的，应提供具体的计算过程4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；5、资产损失的会计处理凭证1担保合同；2被担保方不能按期偿还债务的证明； 3向被担保方清查和追索证明； 4承担担保损失实际支付证明；5属于向关联企业提供担保而形成的债权损失，企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 6 与本企业生产经营活动有关的情况说明 7、资产损失的会计处理凭证盘亏非货币资产损失存货损失或工程物资损失1是否已减除责任人赔偿 1存货计税成本确定依据；2其他同现金损失税前扣除条件 2企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；3存货盘点表；4存货保管人对于盘亏的情况说明；5涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证； 6 资产损失的会计处理凭证按增值税有关规定不能抵扣的增值税进项税可以并入损失金额报废、毁损和变质损失1 是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿2 损失数据是否较大赔偿的，应当有赔偿情况说明；6业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）；2其他同现金损失税前扣除条件被盗4 企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；5 损失数据较大应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等；6 涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证； 8 资产损失的会计处理凭证同上1是否已减除责任人赔偿 1 存货计税成本的确定依据； 2其他同现金损失税前扣除条件 2向公安机关的报案记录；3 涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等； 4涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证； 5 资产损失的会计处理凭证 1 损失数据是否较大；2是否已减除责任人赔偿3其他同现金损失税前扣除条件 1 损失数据是否较大；2是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿3其他同现金损失税前扣除条件1固定资产盘点表；2 固定资产盘亏、丢失情况说明；3 固定资产的计税基础相关资料；4 企业内部有关责任认定和核销资料；5 损失数据较大应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等；6 资产损失的会计处理凭证1 固定资产的计税基础相关资料；2 企业内部有关责任认定和核销资料；3 企业内部有关部门出具的鉴定材料；4 涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；5 损失数据较大应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等；6报废的固定资产的处理说明及残值说明 7 资产损失的会计处理凭证盘亏、丢失固定资产损失报废、毁损被盗1是否已减除责任人赔偿 1 固定资产计税基础相关资料；2其他同现金损失税前扣除条件 2 公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；3 涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等；74 资产损失的会计处理凭证建工程停建、报废1 是否因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废2其他同现金损失税前扣除条件1 工程项目投资账面价值确定依据；2 工程项目停建原因说明及相关材料；3 因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等；4 报废的在建工程的处理说明及残值说明5 资产损失的会计处理凭证1 资产账面净值确定依据； 2生产性生物资产盘点表；3 生产性生物资产盘亏情况说明；4 损失数据较大应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等5 资产损失的会计处理凭证1 资产账面净值确定依据；2 损失情况说明；3 责任认定及其赔偿情况的说明；4 损失金额较大应有专业技术鉴定意见；5 资产损失的会计处理凭证1 资产账面净值确定依据；2 生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；3 责任认定及其赔偿情况的说明；4 资产损失的会计处理凭证在建工程损失盘亏生产性生物资产损失1 损失数据是否较大；2是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿3其他同现金损失税前扣除条件因森林病虫害、疫情、1 损失金额是否较大；2其他同现金损失税前扣除条件被盗伐、被盗、丢失同现金损失税前扣除条件8抵押未能按期赎回抵押资资产产，使抵押资产被拍被拍卖或变卖卖或变卖损失被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限同现金损失税前扣除条件1 2 3 4 抵押资产账面净值确定依据；抵押合同或协议书；拍卖或变卖证明、清单；会计核算资料等其他相关证据材料25号公告新增同现金损失税前扣除条件无形资产损失1 无形资产账面净值确定依据；2 企业内部核批文件及有关情况说明；3 技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；4 如属于超过法律保护期限的，应提供无形资产法律保护期限的证明材料；5 资产损失的会计处理凭证1借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2 债务人和担保人破产、关闭、解散或撤销，被吊销营业执照、死亡，或者依法宣告失踪或者死亡的相关证明材料 3、资产清偿证明或者遗产清偿证明；4、资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等1借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2如属于债权投资余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等；3如属于债务人、担保人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡应提供债务人和担保人死亡失踪证明25号公告新增投资损失债权性投资损失余额是否在三百万元以死亡，或者依法宣告下；失踪或者死亡，但无2其他同现金损失税前扣除条件法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，9托金融机构贷款）4涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明； 5涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明材料；6 资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等债务人遭受重大自然灾害或意外事故同现金损失税前扣除条件1、借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2、对债务人及担保人的追偿证明或说明； 3 重大自然灾害或意外事故证明； 4保险赔偿证明； 5资产清偿证明；6涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明； 7涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案8 资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等1 借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料； 2法院裁定证明； 3资产清偿证明；4涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明； 5涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明材料；6资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等1 借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料； 2法院强制执行证明；3 法院的终结或终止执行裁决书；债务人承担法律责任同现金损失税前扣除条件债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁 1法院终止执行的，是否按市场公允价估算债务人和担保人的资产2是否属于《破产法》规定的优10先清偿项目，优先清偿后是否还有结余3优先清偿后仍有结余但不足以清偿债务的，是否按按所欠债务的比例确定企业应收债权的损失金额4其他同现金损失税前扣除条件企业对债务人和担保同现金损失税前扣除条件人诉诸法律4涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明；5涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明材料；6资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等1 借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2 追索记录等；3提供法院驳回起诉，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；4涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明； 5涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明材料；6资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等1 借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2 国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件；3涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明； 4涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案；5资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等国务院专案批准核销的债权同现金损失税前扣除条件11被投资企业依法宣告同现金损失税前扣除条件破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等股权性投资损失1股权投资计税基础证明材料；2属于依法宣告破产的应提供被投资企业破产公告、破产清偿文件； 3属于依法关闭、解散或吊销营业执照的应提供工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；4属于*有关部门依法关闭、解散或撤销的应提供*有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；5属于停止生产经营活动、失踪的应提供被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；6被投资企业资产处臵方案、成交及入账材料；7企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资性损失的书面申明；8 资产清偿证明或者遗产清偿证明；9属于超过三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因说明 10 资产损失的会计处理凭证等其他相关证据材料 1资产计税基础确定依据；2拍卖、询价、竞争性谈判、招标等相关文件； 3资产处臵方案4各类资产作价依据； 5出售过程的情况说明； 6出售合同或协议； 7成交及入账证明；1 损失原因证明材料；2 业务监管部门定性证明；3 损失专项说明4资产计税基础确定依据，资产损失的会计处理凭证等其他相关证据材料其他资产损失资产捆绑出售损失内制不全业创等控度健或务新原不同类别的资产捆绑，以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售1 是否以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售； 2 其他同现金损失税前扣除条件正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失 1 是否是因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失；2 其他同现金损失税前扣除条件12因形成的资产损失刑事案件导致的损失境外损失企业因刑事案件原因形成的损失1 是否经公安机关立案侦查两年以上仍未追回；2 其他同现金损失税前扣除条件1 公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等；2 损失原因证明材料；3 资产计税基础确定依据，资产账面价值的会计凭据企业发生的境外资产损失，应比照境内资产损失的有关规定进行资料准备和报送，其中涉及国内相关部门出具证据资料的，应提供境外具有同等职能部门或同等法律效力的证据资料，对涉及资料为非中文资料的，应同时提供译文，税务机关对附报资料有疑义的，可要求企业出具境外中介机构关于损失的专项鉴证报告13附件四：企业资产损失税前扣除专项申报资料清册年度纳税人名称：纳税人识别号：资产损失大类：资产损失小类：一、《企业资产损失税前扣除专项申报受理表》二、《资产损失明细清册》三、按申报的资产损失小类对照《企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表》“损失原因”所对应的“附报资料”栏列名的附报资料顺序逐一排序并列明14附件五：资产损失税前扣除明细清册(固定资产、生产性生物资产、无形资产）纳税人识别号：纳税人名称：金额单位:元序号资产名称资产类别计税基础累计折旧或摊销金额资产净值处臵收入损失金额损失原因损失日期会计处理日期及凭证号15资产损失税前扣除明细清册(坏帐损失、投资损失）纳税人识别号：纳税人名称：金额单位:元序号资产类别债务人或被投资方损失金额损失原因损失日期会计处理日期及凭证号16资产损失税前扣除明细清册(存货、工程物资、在建工程及其他损失）纳税人识别号：纳税人名称：金额单位:元会计处理日期序号资产类别资产名称计税基础处臵收入损失金额损失原因损失日期及凭证号17附件六：清单申报资产损失明细清册地区序号一二三四五六七八九十十一十二十三十四资产损失项目。

资产损失的清单申报和专项申报（老会计人的经验）马上就要进行2014年度企业所得税汇算清缴，新版《企业所得税年度纳税申报表》看似比较繁琐，实际按填报说明一项一项认真填写还是比较简单的。

下面就资产损失填报做简单的说明。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号，第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

（六）其他经国家税务总局确认不需要税务机关审批的其他资产损失。

属于清单申报的资产损失，企业可以按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备案。

案例：已提足折旧的小汽车，账面价值2万，清理变卖收入1万，按简易方法交增值税。

会计处理：借固定资产清理2借累计折旧贷固定资产借银行存款1贷固定资产清理1-1/（1+3%）*2%贷应交税费-未交增值税1/（1+3%）*2%借营业外支出1+1/（1+3%）*2%贷固定资产清理1+1/（1+3%）*2%年报报表的填列：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表，第4行（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，账载金额为计入营业外支出借方的1+1/（1+3%）*2%；税收金额一栏，如果税务认可，就和账载金额一致。

A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。

三、有关项目填报说明1.第1行“一、清单申报资产损失”：填报以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失项目账载金额、税收金额以及纳税调整金额。

填报第2行至第8行的合计数。

2.第2行至第8行，分别填报相应资产损失类型的会计处理、税法规定及纳税调整情况。

第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产损失金额，已经计入存货成本的正常损耗除外；第2列“税收金额”填报根据税法规定允许税前扣除的资产损失金额；第3列“纳税调整金额”为第1-2列的余额。

3.第9行“二、专项申报资产损失”：填报以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失项目的账载金额、税收金额以及纳税调整金额。

本行根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）填报，第1列“账载金额”为表A105091第20行第2列金额；第2列“税收金额”为表A105091第20行第6列金额；第3列“纳税调整金额”为表A105091第20行第7列金额。

4.第10行“（一）货币资产损失”：填报企业当年发生的货币资产损失（包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等）的账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第1行相应数据列填报。

5.第11行“（二）非货币资产损失”：填报非货币资产损失的账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第6行相应数据列填报。

6.第12行“（三）投资损失”：填报应进行专项申报扣除的投资损失账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第11行相应数据列填报。

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明（一）行次填报跨地区经营汇总纳税企业第1行至第6行、第8行填报总机构情况，第7行填报各分支机构汇总后情况。

1.第1行“一、清单申报资产损失”：填报以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

本行金额等于第2行至第8行的合计金额。

2.第2行至第8行，分别填报相应清单申报资产损失类型的会计处理、税收规定及纳税调整情况。

3.第9行“二、专项申报资产损失”：填报以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

本行金额等于第10行至第13行的合计金额。

4.第10行“（一）货币资产损失”：填报企业当年发生的货币资产损失（包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等）的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、货币资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

5.第11行“（二）非货币资产损失”：填报应进行专项申报扣除的非货币资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、非货币资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

6.第12行“（三）投资损失”：填报应进行专项申报扣除的投资损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、投资损失的税收金额以及纳税调整金额。

固定资产处置资产损失，清单申报还是专项申报要分清固定资产处置资产损失，清单申报还是专项申报要分清原创?2018-03-24?东⽅税语?https:///s?__biz=MzU0ODE4NzI3Nw==&mid=2247484264&idx=1&sn=1630f7944e8cb32abd1de434cd9a061d&chksm=fb43be8acc34379c6b10c8fc9c8673aa2a20b81ed2e6229e75ab3b1a848a4d316b98c307e5bb&scene=0&key=1e3bfeaa64c619433816929e199d5eb9f7526ff27b4e53660f9861f6ef2eb522df4c820077f1c5c3d671cab9c68481ea02f177091ed15cf331c7f14fa7ca8efee4123f3c6ec07d05efd03f9f14a490a0&ascene=1&uin=MjU1MjA1NjM4MA%3D%3D&devicetype=Windows+10&version=620502c8á=zh_CN&pass_ticket=eAwEPlS2sryE5pQFnDjPtXwiMa2jgwbIWnw9%2BgaaLbwcITtEQg84Yyrs374YGJpp&winzoom=1东⽅税语固定资产处置资产损失，是清单申报还是适⽤专项申报，这个问题是源于有位“⼩陈税务”学员的咨询，同时也代表了⼀部分⼈的疑问，现在来分析⼀下，供⼤家实务操作。

（1）⽼师，请问下，固定资产会计折旧5年，税法最低折旧年限3年，处置的时候已使⽤了4年，税法年限过了，会计年限没到，处置的资产损失，是清单申报还是专项申报呢？答：资产损失清单申报采取了正列举⽅式，不适⽤清单申报的就要适⽤专项申报（⽆法准确判别的也可以采取专项申报扣除）。

资产损失专项申报程序
资产损失专项申报程序指的是企业在遭遇资产损失后，需要按照一定的程序向相关部门申报，以便获得补偿或赔偿的过程。

一般包括以下几个步骤：
1. 初步评估损失：企业首先需要对损失情况进行初步评估，包括估计损失的金额、原因、时间、地点等，并将其记录下来。

2. 报警或寻求帮助：如果损失与犯罪行为有关，企业应当及时向警方报案。

如果损失与自然灾害有关，企业可以向相关救援机构或政府部门寻求帮助。

3. 收集证据：企业需要收集与损失相关的证据，包括现场照片、视频、损失清单、保险单据等。

4. 联系保险公司：如果企业购买了相应的保险，可以根据保险合同的约定向保险公司申报损失，并提供相关证据和资料。

5. 向相关部门申报：根据不同的情况，企业需要向不同的相关部门申报损失。

例如，如果损失与环保有关，可以向环保部门申报；如果损失涉及公共财产，可以向财政部门申报。

6. 进行评估和核实：相关部门会对提交的申报材料进行评估和核实，以确定损失的真实性和金额。

7. 接受调查：部分情况下，相关部门可能会要求进行现场调查或询问，以进一步核实损失情况。

8. 赔偿或补偿：如果申报被认可，企业可以获得相应的赔偿或补偿。

需要注意的是，具体的申报程序和要求可能因不同地区或不同类型的损失而有所不同，企业应根据实际情况进行具体操作。

另外，为了保障申报的顺利进行，企业可以事先了解相关法规和政策，并咨询专业人士的意见。

所得税汇算清缴资产损失税前扣除申报资料1、清单申报的范围（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

2、清单申报的资料（1）《企业资产损失扣除清单申报表》一式二份；（2）资产损失会计科目汇总清单。

清单申报资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送主管地税机关，并应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备地税机关检查。

3、专项申报的范围清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向地税机关申报扣除。

企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

4、专项申报的资料（1）现金损失：1、《企业资产损失扣除专项申报表》一式二份；2、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；3、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；4、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；5、涉及刑事犯罪的，应有司法机关的出具的相关材料；6、金融机构出具的假币收缴证明；7、会计核算资料和原始凭证；8、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

（2）因金融机构清算而发生的存款类资产损失：1、《企业资产损失扣除专项申报表》一式二份；2、企业存款类资产的原始凭据；3、金融机构破产、清算的法律文件；4、金融机构清算后剩余资产分配情况资料；5、会计核算资料和原始凭证；6、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。

郑州新区地方税务局资产损失申报工作指南资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项〔包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项〕等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、消费性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权〔权益〕性投资。

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合?财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知?〔财税〔2021〕57号〕和?企业资产损失所得税税前扣除管理方法?〔总局公告2021年第25号〕规定条件计算确认的损失。

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报前方能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

纳税人凡涉及资产损失事项的，应于年度终了5个月内，随企业所得税年度纳税申报表一起向主管税务机关申报。

企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进展归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项〔或逐笔〕报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

1、清单申报以下资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：〔1〕企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；〔2〕企业各项存货发生的正常损耗；〔3〕企业固定资产到达或超过使用年限而正常报废清理的损失；〔4〕企业消费性生物资产到达或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；〔5〕企业按照市场公平交易原那么，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍消费品等发生的损失。

企业符合清单申报条件的资产损失，应于企业所得税年度纳税申报时向主管税务机关报送?企业资产损失清单申报表?〔见附件〕，并将有关会计核算资料和纳税资料留存备查。

资产损失清单申报资料篇一：资产损失鉴证企业需提供的资料-清单申报正常资产损失（清单申报）企业需提供的资料一、通用资料1、营业执照、税务登记证、企业代码证。

2、公司与财产（流动资产、固定资产）损失相关的内部控制制度二、正常经营中，以公允价格销售、转让、变卖非货币资产资料1、非货币资产销售、转让、变卖的合同或协议2、非货币资产的评估报告3、非货币资产销售、转让、变卖的发票、收付款凭证三、存货发生的正常损耗资料1、关于存货损耗比率的行业标准2、属于单项或批量金额较小的存货，应取得企业内部有关技术部门出具的技术鉴定证明3、属于单项或批量金额较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的机构出具的技术鉴定证明四、固定资产达到或超过使用年限正常报废资料1、关于正常使用年限的证明（包括法律规定、行业规章、惯例等）2、其他可证明固定资产属于正常报废的资料3、残值的处理及情况说明五、生产性生物资产达到或超过使用年限正常死亡资料1、关于正常使用年限的证明（包括法律规定、行业规章、惯例等）2、其他可证明生产性生物资产属于正常死亡的资料3、残值的处理及情况说明六、公开市场买卖金融商品资料1、金融商品买卖的交易记录2、银行划款的证明资料3、金融商品买卖交割单4、金融企业未向借款人和担保人追偿的债权；5、金融企业发生非经营活动的债权；6、其他不应当核销的金融企业债权或股权。

七、上述资料提供后，可能需要提供的其他资料。

注： 1、请先提供正常资产损失明细表的电子版，以便能计算出损失金额。

2、企业提供的资料均需加盖企业公章。

XXX税务师事务所有限公司篇二：企业资产损失税前扣除申报表附件1企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表企业名称：纳税人识别号：《企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表》填报说明1、企业发生资产损失时，以清单申报方式向税务机关申报税前扣除的企业填报本表。

2、“企业性质”中，纳税人为法人的，在“法人”后打√；按现行税收规定，需在企业登记注册地预缴和年度汇缴企业所得税的非法人企业在“其他非法人”后打√；其他企业，包括总机构在省外和总机构在省内的分支机构，在“分支机构”后打√。

企业资产损失申报方式及申报材料企业资产损失申报方式及申报材料资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，下面是企业资产损失申报方式及申报材料，欢迎参阅!企业资产损失申报方式及申报材料企业所得税税前扣除主要涉及2个文件：《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)(以下简称“25号公告”)，本文也主要依据这两个文件，对企业资产损失所得税税前扣除的申报方式和申报材料进行梳理。

一、资产损失税前扣除的原则：1、权责发生制原则, 即以取得收款凭证或权利作为资产损失确认的依据;2、相关性原则，即纳税人可扣除的资产损失必须与企业生产经营活动相关;3、真实性原则，即需要提供证据材料证明有关损失确属已实际发生，或符合法定资产损失确认条件;4、合法性原则，即符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收规定为准;5、确定性原则，即损失的金额应当是确定的，或有损失不得税前扣除，法定资产损失有的金额即使需要估算，也需要有确凿的证据证明估算的依据及方法等;6、合理性原则，即发生的资产损失应当符合一般经营常规。

二、资产的范围根据“25号公告”的规定，资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。

企业在实务操作中应谨慎，应围绕资产损失税前扣除的六个原则详细说明，如与生产经营无关的垫款发生的损失就不能税前扣除。

税务机关也将对此类损失作为核查的重点。

三、资产损失的分类1、实际资产损失：指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。

企业发生的实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。