企业内部控制制度
的实施
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2020年5月29日
浅谈内部控制制度评价
胡燕儿
你的文章内容还能够,可是有些地方还要改动,标题最好不要用问句,另外,你文章的序号有问题,第一部分和第二部分的序号是正确的,你把下面的修改修改吧。
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。良好的内部控制制度有利于保证会计信息的可靠、财产物资的安全、提高业务处理效率、企业经营目标的实现及国家的宏观控制。在信息产业已经非常发达的当今社会,不断完善企业内部控制制度,对于防范舞弊,减少损失,提高资本的再生能力具有积极的意义。但从当前的内部控制客观环境及内部控制制度本身来看,依然存在着很多局限性,因此我们要积极推行内部控制制度评价,以促进内部控制制度的有效运行。
一内部控制制度评价概述
(一)简介
内部控制制度评价是现代审计的重要组成部分,在审计工作中,审计人员进驻被审计单位后,即要调查内部控制制度的状况,对被审计单位的内部控制制度进行评价,在了解和评价的基础上,进行符合性测试,以确定内部控制制度的健全程度和得到遵循的程度,进而确定内部控制制度是否能够依赖以及能够依赖的程度,它是审计工作中不可缺少的
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一环。
(二)为什么要提倡内部控制制度评价(内部控制制度评价的意义)俗话说:篱笆扎得紧,野狗钻不进。内部控制制度正如一道篱笆,把企业圈在里面。然而,有些企业根本就没有扎篱笆的意识,或者是篱笆疏疏落落不知如何扎好,更有甚者,虽有紧密的篱笆,门户却顾自大开。因此我们也见惯了社会上形形色色的公款私挪,白条抵库和贪污舞弊现象。
1.产生上述现状的成因简析
(1)没有形成法制制约的大环境。由于中国还没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境,因此,在一个单位也很难形成有章必循,违章必究的局面,使得内部控制制度犹如”空中楼阁”,形同虚设。
(2)人为错误。智者千虑,必有一失。任何”完美的”内部控制系统,都会因设计人员经验和知识水平的限制而带有缺陷。内部控制制度的建立执行,必须依赖于每个工作人员的素质,执行人员的越权管理、粗心大意、精力分散、以及判断失误等,也可能使内部控制系统陷于瘫痪,其中影响内部控制系统有效性的关键因素是领导因素,企业领导对内部控制系统监督不力,内部控制制度便会流于形式。
(3)企业客观环境的变化。内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。单位已有的内部控制制度一般都是为那些重
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复发生的业务类型而设计的,因此,可能会对不正常的或未能预料到的业务类型失去控制能力。企业处在经常变化的环境之中,为便于自下而上和保持竞争能力,势必要经常调整经营策略,或增设分支机构,或增加新的生产线,这就导致原有的控制制度对新增的业务内容失去控制作用。另外,信息技术的高速发展与普遍应用,也会给企业内部控制系统提出新的问题与挑战。
2内部控制制度评价的作用
(1)健全内部控制制度,改进管理
内部控制制度是企业管理制度的一个重要方面。如果内部控制制度存在缺陷,或者没有很好地得到遵循,这会对企业造成极大的危害。评价内部控制制度,确定其健全性和遵循程序,是改进管理制度的重要手段。
(2)确定审计的重点和数量
抽样审计在现代审计实务中的运用,在提高审计效率的同时也使审计风险大大增加,不论是采用判断抽样还是统计抽样,审计结论的正确性与抽查重点和数量有着密切联系。因此,审计人员经过评价内部控制制度来确定抽查重点和数量,能够在一定程度上防止差错和舞弊的发生,如果评价结果表明内部控制情况良好,那么抽查的数量规模能够小些,反之,抽查的数量规模能够大些,甚至扩大到详细审计。如果某类业务的内部控制情况很差,则可将该类业务作为审计的重点范
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围。
二、实施内部控制制度评价(下面部分最好用语言表述出来)
(一)评价的基本标准
1．控制触角是否摄入企业经营的各个环节;
2．事权划分是否明确具体,具有很强的操作性;
3．控制程序是否规范,过程控制是否受到特别重视;
4．是否具有良好的控制效果。
(二)评价的程序
1．了解和描述内部控制制度
(1)了解内部控制制度
我们能够经过企业的规章制度和程序文件来了解企业组织机构、业务处理流程及内部会计控制程序;能够对企业领导和相关工作人员进行询问;能够对业务处理过程进行实地观察;还能够参考以前的审计报告和审计档案,使我们对企业的内部控制制度有深刻的认识。在了解内部控制制度时应按不同的业务系统进行,而且要注意同一系统中具体业务处理时的不同特征。
(2)描述内部控制制度
所谓描述内部控制制度是按照一定的方法把内部控制的现状以书面的形式加以反映。描述时能够按照各个业务系统分别进行,经过描述能够全面反映企业内部控制的状况;便于鉴定企业业务处理过程是
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