会计科目使用说明
一、资产类科目
1001现金
本科目用于核算和反映本行本外币库存现金、尾箱现金、运送中现金、自助设备占款、业务周转金（财务现金）等情况。
尾箱现金余额不得有百位以下数据；财务现金年终余额应为零。
1002 存放中央银行款项
本科目用于核算和反映本行在中央银行的各类存款情况。
本科目可按存放款项类型进行明细核算。
按存款准备金比例缴存的存款准备金余额不得透支。
1132 应收利息
本科目核算和反映本行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取利息。
本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。
1221 其他应收款
本科目核算和反映本行除存出保证金、买入返售金融资产、应收股利、应收利息、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
本科目可按款项类别和对方单位（或个人）进行明细核算。
1301 农户贷款
本科目核算和反映本行发放给农户的所有生产、生活及消费等贷款，包括农村个体工商户贷款，如农户小额信用贷款、农户联保贷款及助学贷款等。
本科目分别“本金”、“利息调整”、“已减值”进行明细核算，各明细科目下按借款人设置明细账户。
“农户”是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，以及长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。
位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。
农户以户为统计单位。
1302 农村经济组织贷款
本科目核算和反映本行发放给注册地位于农村区域的从事农业生产、农副产品加工和运输、农业科技等各类农村经济组织的贷款。
各类组织包括农民专业合作社和其他组织（包括事业单位、机关法人、社会团体以及居民委员会、村民委员会和基金会等）。
本科目分别“本金”、“利息调整”、“已减值”进行明细核算，各明细科目下按借款人设置明细账户。
1303 农村企业贷款
本科目核算和反映发放给注册地位于农村区域的企业贷款。
包括农村企业农林牧渔业贷款和农村企业支农贷款。
本科目分别“本金”、“利息调整”、“已减值”进行明细核算，各明细科目下按借款人设置明细账户。
1304 非农贷款
本科目核算和反映向企业、各类经济组织及个人发放的上述贷款以外的其他非涉农贷款。
本科目分别“本金”、“利息调整”、“已减值”进行明细核算，各明细科目下可按借款人设置明细账户。
1305 信用卡透支
本科目用于核算和反映办理信用卡业务中，持卡人消费或支取现金所形成的透支款项。
本科目可按持卡人进行明细核算。
1306 贴现资产
本科目核算和反映办理商业票据贴现业务所融出的资金。
本科目可按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”和“利息调整”进行明细核算。
1308 垫款
本科目核算和反映按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款。
本科目可按发生垫款业务的性质进行明细核算。
1309 贷款损失准备
本科目核算和反映贷款的减值准备。
计提贷款损失准备的资产包括农户贷款、农村经济组织贷款、农村企业贷款、非农贷款、信用卡透支、贴现资产、贸易融资及垫款等。
本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
1321 代理业务资产
本科目核算和反映不承担风险的代理业务形成的资产。
包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。
1601 固定资产
本科目核算和反映所持有的固定资产原价。
本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。
融资租入的固定资产，可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。
使用年限超过一年且单位价值在2000元（不含）以上的有形资产，包括房屋及建筑物、网络设备、计算机等电子设备、安防设施、业务用车、机械设备，必须纳入“固定资产”科目核算；使用年限超过一年，单位价值在2000元（含）以下的有形资产，包括打印机、点钞机等大宗物品，纳入固定资产进行管理。
1604 在建工程
本科目核算和反映基建、更新改造等各项在建工程发生的支出。
本科目按在建工程项目设置明细账户。
发生工程支出、按规定预付承包单位工程价款以及工程完工补付工程款时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”或有关科目。
工程完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
1701 无形资产
本科目核算和反映持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
本科目可按无形资产项目进行明细核算。
二、负债类科目
2001 单位活期存款
本科目核算和反映吸收的企业事业单位、个体工商户以及行政机关、团体等组织机构的活期存款。
本科目可按存款类别及存款单位进行明细核
算。
2002 单位定期存款
本科目核算和反映吸收的企事业单位、个体工商户以及行政机关、团体等组织机构的定期存款。
本科目可按存款类别及存款单位进行明细核算。
2003 个人活期存款
本科目核算和反映吸收的个人活期储蓄存款。
本科目可按存款类别及存款单位行明细核算。
2004 个人定期存款
本科目核算和反映吸收的个人定期储蓄存款。
本科目可按存款类别及存款单位进行明细核算。
2005 银行卡存款
本科目核算和反映办理的单位或个人银行卡业务吸收的存款。
本科目可按持卡人（单位）及存款类别进行明细核算。
2006 财政性存款
本科目核算和反映吸收的行政机关、团体和企事业单位的财政性存款。
本科目可按存款类别及存款单位进行明细核算。
2007 待结算财政款项
本科目核算和反映办理乡镇国库、国库经收处业务收纳、划解的预算收入和预算支出及预算外资金和自筹资金的收支。
本科目按款项级次进行明细核算。
2011 应解汇款
本科目核算和反映办理结算业务过程中收到的待解付款项以及未在本机构开户的单位、个人需要办理异地汇款时临时存入的款项。
本科目按收款单位或个人进行明细核算。
2014 保证金存款
本科目核算和反映收到客户存入的各种保证金。
如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。
本科目可按客户进行明细核算。
2017 同业存放款项
本科目核算和反映除中央银行和以外的境内外其他金融机构（含农信银中心）存放于的各种款项。
本科目可按往来资金性质和机构进行明细核算。
2018 系统内存放款项
本科目核算和反映系统内（包括农村信用社和农村银行机构）存放于的各种款项，包括各类业务资金、清算资金及其他性质的款项。
本科目可按存放款项往来资金性质和机构进行明细核算。
2221 应交税费
本科目用于核算和反映按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、所得税等。
本机构代扣代交的个人所得税等，也在本科目核算。
本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
2231 应付利息
本科目核算和反映按照合同约定应支付的利息，包括吸收的各种存款、同业往来、拆入资金及卖出回购资产等应计提的当期应付利息。
本科目可按存款人或债权人进行明细核算。
实际支付利息时，借记本科目，贷记有关科目。
2241 其他应付款
本科目核算和反映除应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款等以外的其他各项应付和暂收的款项。
本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。
2314 代理业务负债
本科目核算和反映办理不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。
本科目可按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算。
三、资产负债共同类科目
3041 社（行）内往来
一、本科目核算农村商业银行、农村合作银行、统一法人县（市）联社机构本部（以下简称机构本部）与下级分支机构之间发生的资金往来款
项。
本科目可按分支机构进行明细核算。
二、本科目属资产负债共同类，期末借方余额，反映本机构应收的款项，期末贷方余额，反映本机构应付的款项。
三、本科目与其他联行科目轧差后，归属在资产负债表中“存放联行”或“联行存放”项目。
四、所有者权益类科目
4001 实收资本（股本）
本科目核算和反映实际收到投资人投入的资本。
收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。
本科目可按投资者进行明细核算。
4002 资本公积
本科目核算和反映收到投资者出资额超出其注册资本或股本中所占份额的部分。
直接计入所有者权益的利得和损失，已通过本科目核算。
本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。
4101 盈余公积
本科目核算和反映按照规定从净利润中提取的盈余公积。
本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
4102 一般风险准备
本科目核算和反映从税后净利润中提取的一般风险准备。
4103 本年利润
本科目用于核算和反映当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
4104 利润分配
本科目核算和反映按规定分配的利润或应弥补的亏损和历年分配或弥补后的未分配的利润。
本科目贷方余额反映未分配利润，借方余额反映未弥补亏损。
本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
五、损益类科目
6011 利息收入
本科目核算和反映各类贷款、贸易融资、贴现、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等业务的利息收入情况。
本科目可按业务类别进行明细核算。
6012 金融机构往来收入
本科目核算和反映与金融机构往来而发生的利息收入，包括存放同业、拆出资金、买入返售金融资产、转帖现、垫款等实现的利息收入。
本科目可按业务类别进行明细核算。
6021 手续费及佣金收入
本科目核算和反映确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入、代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。
6051 其他业务收入
本科目核算和反映确认的除以上业务收入以外的其他经营活动实现的收入。
本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。
6301 营业外收入
科目核算和反映发生的各项营业外收入，主要包括非流动性资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
6411 利息支出
本科目核算和反映发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、银行卡存款等）产生的利息支出。
本科目可按利息支出项目进行明细核算。
6412 金融机构往来支出
本科目核算和反映与其他金融机构往来发生的利息支出，包括借款、同业存放、拆入资金、卖出回购金融资产、转帖现等产生的利息支出。
本科目可按利息支出项目进行明细核算。
6421 手续费及佣金支出
本科目核算和反映发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。
本科目可按支出类别进行明细核算。
6601 业务及管理费
本科目核算和反映在业务经营和管理过程中所发生的各项费用。
本科目可按支出类别进行明细核算。
6602 其他业务支出
本科目核算和反映除以上业务支出以外的其他经营活动发生的支出。
营业范围以外的各项支出，通过“营业外支出”科目核算，不计入本科目。
本科目可按支出类别进行明细核算。
6403税金及附加
本科目核算和反映经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“业务及管理费”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，按规定计算确定与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
6701 资产减值损失
本科目核算和反映计提各项资产减值准备所形成的损失。
本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。
6711 营业外支出
本科目核算和反映发生的各项营业外支出，包括非流动性资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
6801 所得税费用
本科目核算和反映确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
六、表外资产科目
102 社团贷款
本科目核算和反映省内两家以上的按规定采用同一贷款协议，向企业
或其他组织共同发放的贷款。
本科目可按借款人进行明细核算，余额反映在借方。
签订贷款协议时，在本科目核算；贷款实际发放后转入表内相应科目内核算。
103 承兑汇票
本科目核算和反映因承兑银行承兑汇票，对收款人承担的付款责任情况。
承兑汇票时，借记本科目；支付承兑款项或承兑责任解除时，贷记本科目。
本科目可按申请人逐笔进行明细核算，余额反映在借方。
104 贷款承诺
本科目核算和反映办理的承诺或授信业务，反映本机构应承担的承诺及授信责任。
本科目按协议及借款人进行明细核算，余额反映在借方。
106 开出保函款项
本科目核算和反映因出具保函而对外承担的责任情况。
出具保函时，借记本科目；保函付款或转销时，贷记本科目。
本科目按受益人逐笔进行明细核算，余额反映在借方。
116 代客理财
本科目核算代为客户办理理财业务。
本科目按理财品种进行明细核算，余额反映在借方。
120 重要空白凭证
本科目核算和反映重要空白凭证的购人或领人、使用、库存情况。
按每本假定一元价格进行核算。
本科目按凭证类别进行明细核算，余额反映在借方。
121 有价单证
本科目核算和反映持有的国库券等印有固定票面金额的有价单证。
本科目按明细类别进行明细核算，以单证面额记账，余额反映在借方。
124 代保管有价值品
本科目核算代客户保管的有价值物品。
本科目应设登记簿逐笔登记，按代保管的有价证券票面金额、物品价格或估价金额进行核算。
125 抵押物品价值
本科目核算发放抵押贷款时由借款人出具的用作抵押的物品或有价
单证。
本科目应设登记簿逐笔详细登记，按借款单位(人)出具的有价证券票面金额，物品价格或估价金额进行核算。
126 质押物品价值
本科目核算和反映发放质押贷款时由借款人出具的用作质押的物品或有价单证。
本科目应设登记簿逐笔详细登记，按借款单位(人)出具的有价证券票面金额进行核算。
130 表外应收利息
本科目用于核算和反映按规定应纳入表外科目核算的应收未收利息情况。
发生时，借记本科目；收回或核销时，贷记本科目。
本科目按借款人进行明细核算，余额反映在借方
131 已核销资产
本科目核算和反映已核销的呆账、抵债资产等情况。
登记时，借记本科目；按有关规定销账时，贷记本科目。
本科目按已核销资产的本金和利息逐笔序时进行明细核算，余额反映在借方。
132 已置换资产
本科目核算和反映以央行票据或股金溢价置换的不良贷款及抵债资产的情况。
本科目按已置换不良贷款、抵债资产笔数逐笔进行明细核算，余额反映在借方。
140 低值易耗品
本科目核算已在成本中列支的低值易耗品的购入、报损和结存情况。
本科目按低值易耗品的类别进行明细核算，购入时借记本科目，报损时贷记本科目，余额反映在借方。
