会计基础知识速成

一、会计要素
• 会计要素：提供的会计信息中必不 可少的内容。 • 企业六大会计要素： 资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润
会计要素、会计报表与会计信息
所列示的 会计报表 资产、负债、 资产负债表 所有者权益 收入、费用、 利润表 利润 以上要素涉及 现金流量表 现金部分 会计要素 所提供的 会计信息 财务状况
负债的分类
1.流动负债：预计1年内或超过1年的一个正 常营业周期内清偿的债务。如： • 短期借款（一般3个月归还） • 应付账款（一般12个月内偿付） 2.非流动负债：其他 • 长期借款（还款期限超过12个月）
为什么要将资产和负债划分为流动 与非流动两部分？
一般而言 • 流动负债只 能由流动资产偿付，特别是以 货币资金偿付，因此有足够的流动资产特 别是货币资金非常重要。 • 非流动资产一般是形成企业生产规模、生 产能力的资产，以非流动资产偿债，无异 于“砸锅卖铁”。 • 非流动负债会随时间的变化转变成流动负 债。
• 注：不能“资产-所有者权益=负债” ，思考为什么？
（四）收入
• 定义：企业日常活动中所形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无 关的经济利益的总流入。
• 企业非日常活动中……称为利得
日常活动：企业为完成经营目标所从事的经 常性活动及与之相关的活动。如：销售商 品、提供劳务
(五）费用
53 4403 机械作业
41 2501 长期借款 向金融机构借入超过1年借款
42 2701
长期应付
其他偿还期超过一年欠款
43 3001 实收资本 投资中属注册资金部分 44 3002 资本公积 投资中超过注册资金部分
45 3101 盈余公积 从净利润中留存的积累
汇集当期收入和费用，计算 46 3103 本年利润 净利润 核算利润来源及分配过程(或 47 3104 利润分配 亏损的弥补)
（三）所有者权益
• 定义：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权 益。
它表明企业的产权关系，即企业归谁所有，它是企业资金的主 要来源。
• 所有者权益来源： （１）所有者投入的资本 A.注册资本 B.资本溢价 （2）留存收益 A.盈余公积 B.未分配利润
以上会计要素之间的关系
（一）资产=负债+所有者权益
经营成果分析例
根据资料，比较A、B公司的盈利能力
A公司资料 销售利润率
收入200万
成本费用120万 利润80万
=80/200 =40%
销售利润率 =100/300 =33%
B公司资料 收入300万
成本费用200万 利润100万
现金流量分析例
根据资料，比较A、B公司的盈利能力
A公司资料 经营活动现金流量 收入200万 成本费用120万 现金流入100万 (收回款项50%) (全部付出现款) 现金流出120万 利润总额80万 现金净流量-20万 B公司资料 经营活动现金流量
关于正常营业周期
营业周期：企业从购买用于加工的资产起至 实现现金收回的期间。 • 企业正常营业周期常短于一年（如商业） • 部分企业营业周期超过一年（如房地产、 造船）
通常以12个月的时间长度为界作为流动与非 流动判断标准
(二）负 债
• 定义：企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。 三特征理解：过去(形成) 现在(承担) 未来(利益流出) 负债可简单地理解为“债务”
第二部分
会计要素与会计科目
会计用什么指标描述会计信息
财务状况
资产
经营成果
收入
现金流量情况
现金流入
负债
所有者 权益
费用
利润
现金流出
财务状况分析例
根据资料，比较A、B公司的偿债能力
A公司资料 资产负债率
=20/100 资产100万 债务20万（负债） 本金80万（所有者权益）=20%
B公司资料 资产负债率 =80/100 资产100万 债务80万（负债） 本金20万（所有者权益）=80%
28 1702 累计摊销
无形资产损耗的价值
长期待摊费 分摊期限在1 年以上的 29 1801 用 费用 待处理财产 财产盘盈、盘亏和毁损 30 1901 损溢 的价值
向金融机构等借入的期 31 2001 短期借款 限不超过1年的各种借 款 采用商业汇票结算的应 32 2201 应付票据 付货款 一般赊购形成的应付货 33 2202 应付账款 款
定义：企业日常活动所发生的、会导致所 有者权益减少的、与向所有者分配利润 无关的经济利益总流出。 企业非日常活动……称之为损失，记 营业外支出账户
费用分类
• • • • • 1.营业成本 2.营业税金及附加 3.销售费用 4.管理费用 5.财务费用
概念辨析
• • • • • • • 销售产品取得的收入（收入） 处置固定资产的净收入（利得） 支付广告费用（费用） 向灾区捐赠财物（损失） 接受捐赠（利得） 因债权人破产而无法支付的债务（利得） 支付利息（费用）
前言
• 本人执教会计N年，也在企业摆弄过会计N 年，作为执业注册会计师，还查了N年会计 账目。 • 在学校教学和一些岗位培训中，经常需要 教点会计基础。教什么？学什么？如何在 最短的时间快速把握会计的精髓？如何避 免教科书大量鸡肋般的会计概念、术语对 初学者的围困？ • 于是，有了这个课件。 湖南财院 李银鹏
税务局 政府的其他部门
计税的财产、收入、利润资料 ……
潜在的所有者、债 …… 权人 社会公众 ……
三、会计信息
会计信息内容 财务状况 经营成果 现金流量 核心关注的问题 能偿债吗？(偿债能力) 能赚钱吗？(盈利能力) 有钱付吗？(现金组织能力)
会计目标重新表述：向使用者提供有关财务 状况、经营成果和现金流量情况方面的信息
22 1601 固定资产
23 1602 累计折旧 24 1604 在建工程 25 1605 工程物资
企业持有的固定资产原价
固定资产原价中已经磨损 的价值 为建造固定资产发生的成 本 为建造固定资产准备的物 资成本
固定资产清 转出的固定资产价值及 26 1606 理 清理费用 27 1701 无形资产 持有的无形资产原值
经营成果 现金流量情况
（一）资产
• 定义：企业过去的交易或事项形成的、 由企业拥有或控制的、预期会给企业 带来经济利益的资源。 三特征理解：过去(形成) • 现在(拥有或控制) • 未来(利益流入) 资产可简单地理解为“财产”
资产的分类
1.流动资产：预计1年内或超过1年的一个正 常营业周期内变现、出售或耗用的资产。如： • 货币资金（本身就是“现”） • 应收账款（一般12个月内收回，“变现”） • 库存商品（一般12个月内“出售”） • 原材料（一般12个月内“耗用”） 2.非流动资产：其他
（六）利润
• 定义：企业在一定的会计期间的经营成果。 • 构成： （1）收入－费用 （2）利得－损失
以上要素之间的关系：
（三）收入-费用=利润 说明 （1）收入与费用之间存在对应关系 （收入与费用配比原则） （2）利润本质上属所有者权益。
（四）六大会计要素关系式
资产= 负债+所有者权益(不含当期利润) +（收入-费用）（当期利润）
以下所指“所有者权益”均不含当期 利润，之后不再说明。将上式移项得：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
上式中，如果
• 单个要素内部一增一减 • 等式的某一边一增一减 • 等式的两边同增同减
所有的经济业务都包含在以上三种情况当中 ----会计平衡始终不会被打破！
二、会计科目
• 仅以六个会计要素进行确认、计量、记录和 报告，提供的信息将过于笼统，为了使用报 表使用者得到更为详细、清晰的会计信息， 有必要将要素进一步细化和分类。 • 会计科目： 对会计要素进一步分类的项目。 会计科目可根据需要，还可进一步细分为若 干级次，其中，一级会计科目一般采用国家 规定名称。
说明： （1）企业全部资金来源于两大方面： 债权人的投入和所有者投入（资本和 利润）。 （2）这些资金来源，会占用在不同的 项目之上，形成各种资产。 （3）此等式是会计核算的基础，资产 负债表也是这么编出来的。
例：A公司发生以下业务
业务 1 所有者将存款200万元 作为 注册资金，成立A 公司 资产 存款资产增 加200万。 负债 所有者权益 所有者的注 册资本增加 200万元。
二、会计目标
• 会计目标：向使用者提供会计信息 • 要明确两大问题： （一）会计信息的使用者是谁？ （二）这些使用者需要什么方面的 会计信息？
百度文库业会计信息的使用者及其需求
使用者 企业的所有者 企业的债权人 企业的管理者 对会计信息的需求 企业发展能力（综合了多个方面） 企业的偿债能力 企业经营情况（综合了多个方面）
15 1405 库存商品
自行生产完工或外购入 待售的商品
分期收款发出 16 1406 分期收款结算的商品 商品
委托其他单位加工物资 17 1408 委托加工物资 的成本
18 19 1412 周转材料 包装物及低值易耗品
持有至到 20 1501 期投资 长期股权 21 1511 投资
准备持有至到期的的债券 投资成本 长期股权投资成本
企业会计基础速成
湖南财政经济学院 李银鹏
2014.02
第一部分
会计理论基础
本章主要内容
• 会计概念 • 会计目标 • 会计信息
一、会计的概念
• 会计是一个反映特定主体资金运动的信息 系统
会计凭证 记账、算账 会计报表
信息输入
信息加工
会计核算
信息输出
关于会计概念的几个观点
• 信息系统 • 管理工具 • 管理活动
其他应收 10 1221 款
已宣告尚未收到的现金股利 已到付息期尚未收到的利息
与以上项目无关的应收款项
11 1401 材料采购
12 1402 在途物资 13 1403 原材料 材料成本 14 1404 差异
材料在采购过程中发生的成本
采购未入库的材料成本 已验收入库的原材料成本（实际 成本或计划成本） 原材料按计划成本核算时计划成 本与实际成本的差额
收入300万 成本费用200万 现金流入300万 (全部收回款项) (全部付出现款) 现金流出200万 利润总额100万 现金净流量100万
以上分析表明
• 要反映企业财务状况，就要提供资产、 负债、所有者权益三大类指标 • 要反映企业经营成果，就要提供收入、 费用、利润三大类指标 • 要反映企业现金流量情况，就要从收入、 费用等指标中找出收进现金和付出现金 的金额（换言之，现金流量指标可从前 面六大类指标中找出）
34 2203 预收账款 售前预收的款项
应付职工 35 2211 应付职工的各种薪酬 薪酬
36 2221 应交税费 应交的各项税费 37 2231 应付利息 按约定应支付的利息 38 2232 应付利润 分配的现金股利或利润 其他应付 39 2241 其他短期应付款项 款 40 2401 递延收益 针对以后期间的政府补助
48 4001 生产成本
生产产品发生的各项支出
49 4101 制造费用
50 4301 研发支出
生产产品发生的间接费用
将形成无形资产的研发支出 （建造承包商）实际发生的 合同成本和合同毛利 （建造承包商）向业主办理 结算的累计金额 （建造承包商）使用自有机 械发生的费用
51 4401 工程施工
52 4402 工程结算
小计
200
200
2 公司向银行借入3年期 存款资产增 欠银行款 借款80万元，款项存入 加80万元 项增加80 银行。 万元。 小计 280 80 200
（二）资产-负债=所有者权益 说明： （1）全部资产中，优先偿还企业债 务，之后如果还有剩余，才全部归 企业所有者所有。 （2）此等式是现代经济制度的基础
无指定用途存款 多数为有特定用途存款 为卖而买的股票、债券、基金等 采用商业汇票结算的应收货款
1001 库存现金
1002 银行存款 1012 其他货币资金
交易性金融资 1101 产
1121 应收票据
6
7
1122 应收账款
1123 预付账款
一般赊销形成的应收货款
购买前先行预付的款项
8 1131 应收股利 9 1132 应收利息
会计科目的细分
类别 总账科目 级次 一级科目 明细 级次 例1
原材料 二级科目 一级明细 科目 主要材料
明细科目
三级科目 二级明细 科目 钢材 四级科目 三级明细 科目 Φ52圆钢 ……
……
例2
应交税费 应交增值税
企业会计一级科目表
序 科目 号 编号
1
2 3 4 5
科目名称
主要核算内容
财务部保险柜的现钞