内部审计概述(ppt 43页)

特点 目的
方法
详细审计 1844～20 会计 英式审计 世纪初 账薄
资产负债表20世纪 账薄及
审计
初～20世 资产负
美式审计 纪30年代 债表
查错防弊，保护 详细
企业资产的安全 检查 和完整
通过数据检查， 从详细
判断企业信用状 初步转
况
向抽样
会计报表 20世纪 全部报 对会计报表发表 测试内
审计
30～40年 表及财 审计意见，确定 部控制
审计的种类
1、按主体：政府审计、内部审计、注册会计师审计 2、按审计内容：财务审计、经济效益审计 3、按范围：全面审计、局部审计；综合审计和专题审计 4、按与被审计单位的关系：内部审计、外部审计 5、按实施时间不同：事前、事中和事后审计；
定期和不定期审计；期中和期末审计 6、按执行地点不同：就地审计和报送审计 7、按被审计单位的可选择性：强制审计、任意审计 8、按审计工作的有偿性：有偿审计和无偿审计
注册会计师被称为是市场经济的“卫士”“经济警 察” 从注册会计师行业业务收入看，2009年为317亿 元、2010年增长至375亿元，2011年增长至436亿元， 2012年行业收入509亿元。
从提升资本市场整体信息质量看，上市公司年报审 计, 注册会计师审计后可以调整上市公司上百亿元的 利润和应交税费，调整上千亿元的资产。
。它是由独的立使的用专者职的机系构统或过人程员。接受委 托或授权,对被审计单位特定时期的财
务报表及其他有关资料以及经济活动的
真实性、合法性、合规性、公允性和效
益性进行审查、监督、评价和鉴证的活
动。
(一)独立性 审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。
(二)权威性 ❖ 法律赋予的权威 ❖ 审计人员在工作中树立的权威
独立
财产经营者
两权分离
所有权
财产所有者
被审计人 受托经济责任关系 审计委托或授权人
经营权
财产所有者
报告结果
委托经济责任 履行经济责任
经营管理者
审查业务
委托业务
接受审查
第 审三方计
审计产生的历史背景
财产所有权和经营管理权的分离
审计产生的客观基础
受托经济责任关系
注册会计师审计发展阶段对照表
阶段
时间 对象
第一章 Fra Baidu bibliotek论
1
第1节 审计的含义与分类
2
第三2、节完善审我计国的内发部展审历计程制与度模的式措沿施革
3
第3节 审计组织形式
1.1 审计的含义与分类
审计是指为了查明有关
美国会计学会：
经济活动和经济现象的 认定与所制定标准之间
的一致程度，而客观地
收集和评估证据，并将
中国会计学会审计是一项结具果有传独递立给性有的利经害济关监系督活动
了解评价被审计单位内部控制的 建立、健全、有效性为基础，确 定审查重点。美式审计后期，现 代审计初期的主要方法
以风险的分析、评估为基础，规 划审计工作，确定审查的重点。 根据审计面临的风险，决定是否 受托和作为审计计划编制的依据
思考2：你认为以下关于注册会计师审计发展的论述正 确的是（ ）
A.注册会计师审计产生的直接原因是对财产所有权与 经营权的分离；
现代审计 代
务资料 会计报表的可信 广泛采
性
用抽样
报告 使用人
股东
股东 及债 权人
社会 公众
二 中国注册会计师审计的发展历程
v解放前：1918 谢霖正则会计师事务所 v恢复重建阶段（1980—1991） v规范发展阶段（1991—1998 v体制创新阶段（1998—2004） v国际发展阶段（2005年至今）
总经理领导
2 受本单位总经理领导
独立审计 受3对托受被审本审计单计，位单双董位向事会独会计立领报，导表审的计合收法入性来和源公于允客户
民间审计 遵性循依《法注进册行会审计计师法》和审计准则
注册会计师审计
政府审计、内部审计和注册会计师审计，共 同构成审计监督体系在审计监督体系中，政府 审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系， 又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域 实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因 此，不存在主导和从属关系。
受托 委托
双向
审计收入来源
于客户
注册会计 师执业准
则
1.2审计的发展历程与模式沿革
一、注册会计师审计的产生与发展 1 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企
业制度。 2 形成于英国股份有限公司制 3 发展和完善于美国发达的资本市场 4 西方注册会计师审计引领现代风险导向审计的
发展
经营权
审计人员
三 审计模式沿革
账项基础审计
accounting number-based audit approach
制度基础审计
system-based audit approach
风险导向审计
risk-oriented audit approach
以会计账目为基础，详细审查， 获取证据。英式审计阶段的主要 方法
B.1853年，爱丁堡会计师协会的创立，奠定了注册会 计师审计的法律地位；
C.抽样审计初步形成于美式审计阶段，广泛运用于现 代审计阶段；
D.随着商品经济的发展，注册会计师审计的职责逐步 从主要对企业所有者负责，演变为对整个社会负责。
检查监督各级政府及其部门的财政收支及
政府审计
公强共制资执金行的，收单支向、独运立行，情经况费来源于国家 1预由算议，会遵直循接《领审导计并法对》议和会国负家责审计准则
2 在政府内建立审计机构并对政府负责
3 对在组财织政内部部门的内经设营审活计动机和构内，部兼控管制财的政监督
内部审计
自适行当安性排、，合相法对性独和立有（效独性立进性行较审弱计） 无1 偿受审本计单位遵总循会内计部师审或计主准管则财务的副
审计学
王明华
课程性质与任务
• 本课程以注册会计师审计为主线, 以会计报表审计 为重点，通过对审计学基本理论及审计技能的讲 解，掌握审计学的基本原理和基本方法，而且能 够对一些审计具体案例进行分析和处理。
至2014年末，我国共有会计师事务所8295家，具有证券 业务资格事务所40家，注册会计师99045人，非执业 会员103566人.
项目
审计主 体
审计 目标
监督 性质
方式
独立 性
经费或收入 的来源
遵循的 准则
政府 政府审 审计 计机关
内部 审计
各部门、 各单位 内设的 专门机 构
独立 注 册 会 审计 计师
行 性 督
政 监
强制 执行
单向
经费列入预算 由本级人民政 府予以保证
审计法
内 部 自行 监督 安排
相对
无偿
内部审计 准则
民间 监督