增值税
增值说类型：
例：A企业某月购进固定资产价值200万元，10年折旧期，购进一般性生产资料100万元，卖出商品的销售额为500万元。
消费型增值税:增值额＝500－（200+100）
收入型增值税：增值额＝500－〔200/（10*12）+100〕
生产型增值税：增值额＝500－100
销项税额的计算：
【例】某商店向消费者销售洗衣机，某月销售100台，每台含税销售价为936元，增值税税率为17％。则该商场这个月洗衣机的销售额和销项税额分别为：
销售额＝（100×936）÷（1＋17％）＝80000（元）
销项税额＝80000×17％＝13600（元）
进项税额的计算：
【例】某企业本月销售收入200万元，销项税额34万元。购进扣除项目金额100万元，增值税专用发票注明进项税额17万元。
则该企业应交增值税为：34万元－17万元＝17万元
【例】某针织厂（一般纳税人）某月将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A 型内衣400件，同类产品每件销售价为150元；发放B型内衣200件，无同类产品销售价格，制作B型内衣的总成本为38000元。
则这项视同销售行为的销售额为：
A型内衣的销售额=400×150=60000（元）
B型内衣的销售额=38000×（1+10%）=41800（元）
这两项视同销售行为的销项税额=（60000+41800）×17%=17306（元）
准予抵扣进项税额的三项特例：
农业产品：
【例】某收购站2003年7月从果园收购水果1000公斤，每公斤收购价4元，款项已支付。进项税额=1000×4×13%=520元
运输费用：
按7%的扣除率计算
购入废旧物：
【例】某钢铁厂（一般纳税人），从某供销社废旧回收站购买废旧钢铁，买价为87000元，取得普通发票。则允许抵扣的进项税额=87000×10％＝8700（元）。
不得抵扣的进项税额
【例】某纳税人因火灾烧毁库存外购电视机100台，账面售价400000元，进销差价为20％。则该纳税人不得抵扣而需扣减的进项税额=400000×（1-20％）×17％=54400（元）
【例】某工业企业当月销售货物的不含税销售额为300万元；当月购进货物一批，取得的专用发票上注明的价款是150万元，货款已付，销货方保证于下月5日前发货；又接受修理修配劳务，已支付劳务费用5万元，并取得专用发票。
该企业当月应纳增值税为：
（1）当月销项税额=300×17％＝51（万元）
（2）因购进货物未验收入库不得抵扣，因此，当月可抵扣进项税额=5×17％=0.85（万元）（3）当月应纳税额=51－0.85=50.15（万元）
进口货物应纳税额的计算
【例】某进出口公司进口应征消费税的小轿车一批，经海关审定的到岸价格折合人民币为
770000元，应纳关税390390元。进口环节消费税为61073.16元。
其应纳增值税为：
组成计税价格＝770000＋390390＋61073.16
＝1221463.16（元）
应纳增值税＝1221463.16×17％
＝207648.74（元）
某汽车配件商店2003年应税销售额为100万元，2004年3月购进零配件15000元,支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该商店3月份应纳增值税是多少？
应纳增值税=（18000+2000）/（1+4%）*4%
=769.23(元)
综合案例
1、某商场为增值税一般纳税人，2001年8月发生以下购销业务：
（1）购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求：计算该商场2001年8月应缴纳的增值税
（1）进项税额=6.12+4*7%=6.4（万元）
（2）销项税额=18*17%+[（38+1.78）/（1+17%）*17%+[（20*0.65）/（1+17%）]=3.06+5.78+1.89=10.73（万元）
（3）应纳税额=10.73-6.4=4.33（万元）
2、某家俱厂为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务：
（1）取得不含税销售收入180000元；
（2）为某宾馆制作家俱一批，取得不含税销售收入400000元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款120000元，月末实收80000元；
（3）加工一批桌椅出售，开具普通发票上注明销售额17550元，另收运费400元；
（4）本月购进原材料取得增值税专用发票上注明价款300000元，税金51000元，本企业装修产品展厅用了其中50000元。
计算该企业当月应纳增值税。
消费税的应用举例
1、某酒厂将一批自产的化妆品用于职工福利，这批化妆品的成本为6000元。则其组成计税价格如何计算。
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）
=6000*（1+5%）/（1-30%）
=9000（元）
2、某卷烟厂委托烟丝加工厂加工一批烟丝，提供材料50万元，支付加工费20万元，如果烟丝厂没有同类烟丝的销售价格，则组成计税价格为：
