加强银行会计内部控制措施研究
中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01
摘要健全的内部控制制度是商业银行安全、有序运作的前提和基础。我国的商业银行现在虽然已经初步建立了一套具有较强科学性和严密性的内部控制制度。但从总体上来看，我国国有商业银行的内部控制体系还不完善，内部控制效果也不甚理想。因此全面构建现代商业银行会计内部控制体系并适时进行创新，是完善和健全我国商业银行内部控制体系的重要保障。
关键词商业银行会计内部控制
一、营造科学、高效的风险监测和风险预警机制
风险监测和风险预警机制的建立，直接关系到会计内部控制与管理中的风险控制和风险处置，也是建立健全会计内部控制与管理体系的重要内容。在已普遍成立稽核中心、实行稽核集中的条件下，建议将风险监测和风险预警职责划归稽核中心，并整合核算中心综合柜、联行柜的有关职能，变稽核中心单纯的事后监督为集事中管理、事后监督、风险监测预警和风险处置综合协调等职能为一体的综合控制与管理部门，并利用计算机网络技术建立风险监测与预警系统，增强对会计核算系统和会计管理行为的内部控制与管理，全面提高风险控制和风险应变能力。
二、建立涵盖银行所有业务活动的管理信息系统
信息是管理的基础，有效的信息系统对于内部控制而言是必不可少的。确保财务与管理信息的可靠性本身就是内部控制的目标之一，同时，充足的信息和有效的交流又为内部控制体系中各个要素的正常运转提供了必不可少的信息支持。要保证信息可靠、真实，就必须要正确进行财务会计的各种业务核算；同时建立完整的会计业务档案，确保各项原始记录和各种原始资料的真实和完整；促进各项业务的电子数据处理系统的整合，实现业务数据的集中处理，真正做到全行一本账。利用数据集中的特点，进行数据分析，并改变传统的报表数据自下而上的汇总办法，改为自上而下的反馈，集中生成各分行和全行的汇总会计报表，实现会计报表的“t+1”制度。在数据集中处理的基础上，建立贯穿各级机构、覆盖所有业务领域的数据库和管理信息系统，及时提供经营管理所需要的各种数据和报表资料，做到真实、准确；同时加快建立商业银行内部各级分支机构经营状况的实时监控系统，并做到内部审计部门的信息共享。各行会计信息报告部门的职能不应是信息的汇总和传送，而应逐步将主要精力放在数据的集中处理和分析上。商业银行将信息技术运用于管理过程，建立起有效的管理信息系统，对于内部控制而言尤为重要。通过建立管理信息系统，将银行的经营方针、业务政策、业务操作规程、内部控制原理、程序和风险识别、防范控制、挽救措施等项内容进行计算机程序化处理，从而排除最难控制的人为因素的干扰，确保内部控制目标的实现。可以说，管理信息系统的建
立在很大程度上影响商业银行内部控制水平的高低。商业银行的管理信息系统可分为四大类，即会计业务处理系统、信息报告系统、决策保障系统和办公自动化系统。
商业银行管理信息系统的最终目标是建立一整套具有统一性、前瞻性，符合客户需求，融合管理思想，涵盖银行所有业务活动的管理信息系统。这一系统即可按产品、地区划分成不同类别的子系统，又可统一回归到为客户提供全方位服务、为经营决策提供全方位信息的高效、灵活的综合信息系统上。
三、整合资源，形成会计内部监督合力
在现实工作中，商业银行应进一步探索内部控制的新机制，将负有内部控制建设监督职能的部门进行组织机构重组，从而整合内部管理资源，形成内部控制合力，促进会计内部控制与管理的良性发展。按照“机构扁平化、业务垂直化”的要求推进管理架构和业务流程整合，解决操作风险的控制问题。通过机构扁平化改革，建立“以客户为中心，以市场为导向”的垂直化领导的营销体系，强化基层行的经营职能，缩短管理半径，提升经营层次，以内部控制、稽核监察、会计核算、数据信息等部门对前台业务进行联合督查制衡。探索会计监督检查的新思路，逐步形成全方位、多层次的会计内部控制模式。监督检查应突破简单的表面上的账平表对，把重点放在制度落实情况的检查上，突出检查的针对性和时效性，重视实施，督促整改，落实责任，严肃处罚，切实达到发现问题、堵
塞漏洞、消除隐患、防范风险的目的。同时，会计职能部门作为会计内部控制与管理工作的业务部门，也应积极发挥在会计检查辅导中的职能作用，经常对基层行的会计内部控制与管理进行现场检查和辅导，完善会计基础工作质量等级评估机制，促进基层央行会计内部控制与管理体系的完善和会计内部控制与管理质量的提高。发挥稽核的事后监督职能，提高稽核成果的利用效率。一是稽核部门应与被监督单位建立定期联席会议制度，集中讨论、交流监督申发现的共性问题和异常情况，从而形成一致处置意见，规范被监督单位的操作行为；分析资金风险隐患，将事后监督成果运用于事前、事中控制，形成同心协力、互助群防的局面。二是稽核部门应与再监督部门建立联席会议制度，加强与内审、纪检监察等部门的沟通与协调，整合重复监督项目，定期进行成果交流，最大限度地实现监督信息共享，以增强对薄弱环节和风险隐患的管理和控制，提高被监督牢位的成果利用率。
作为商业银行内部控制第三道防线的内审部门，应在业务部门对风险进行度量与控制的基础上，利用非现场审计手段，提高内部控制监督与评价的有效性与科学性。《内审指引》开宗明义就指出，内部审计工作应当“以内部控制为导向”，这就要求内部审计工作要以内部控制为中心，关注、识别、评估、衡量和监督控制银行面临的信用风险、市场风险、操作风险、合规风险等各类风险，通过检查、测试、评价等各种方法，提出切实可行的缓释风险的控制措施
和稽核建议。内审工作的重点是识别、分析和预测商业银行辖属机构的安全性风险、流动性风险、盈利性风险以及由三类风险形成的综合风险，迸而促使商业银行各级领导、各级相关部门采取措施规避、降低、分散风险。
参考文献：
[1]唐亮贵，李静.商业银行内部控制机制动态特性研究.经济
师.2004（02）.
[2]罗莉.全方位审视内部控制.经济问题探索.2003（08）.
