施工企业会计核算及常用会计分录
XX建筑施工企业财务及相关业务流程
现金的核算
1. 6月2日，企业从银行提取现金10000元，以备日常零星开支。
应作会计分录：
借：现金10000
贷：银行存款10000
2. 6月4日，企业购买办公用品一批，共计960元，以现金支付。
应作：
借：管理费用960
贷：现金960
3. 6月5日企业处理一批废旧材料，收到现今1200元
借：现金1200
贷：其他业务收入1200
4. 6月8日，企业将超过库存限额的现金10000元送存银行
借：银行存款10000
贷：现今10000
施工企业会计--现金清查的核算
某施工企业对库存现金清查后，发现帐款不符，现金短缺800元。后经核查，短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致，应由个人赔偿;目前无法查明原因，经批准予以转销。
（1）短缺原因查明前：
借：待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800
贷：现金800
（2）短缺原因查明后：
借：其他应收款---------应收现金短缺款（ＸＸ个人）200
管理费用----------现金短缺600
贷：待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800
银行存款的核算
6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进帐单入帐。
借：银行存款200000
贷：应收帐款------应收工程款200000
6月6日，企业签发转帐支票一张，支付购买钢材款10000
借：物资采购--------主要材料（钢材）10000
贷：银行存款10000
6月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐。
借：银行存款5850
贷：其他业务收入5850
6月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元
借：应付票据8000
贷：银行存款8000
其他货币资金的核算
（一）外埠存款的核算
某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户。6 月16日采购员交来供货单位发票帐单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户。
（1）汇出资金开立采购专户时：
借：其他货币资金-----外埠存款200000
贷：银行存款200000
（2）采购付款报销时：
借：物资采购----主要材料（钢材）187200
贷：其他货币资金-------外埠存款187200
（3）结束采购专户余额转回时：
借：银行存款------外埠存款12800
贷：其他货币资金------外埠存款12800
二）银行汇票存款的核算
企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转帐支票办理银行汇票。办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。
（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联：
借：其他货币资金------银行汇票30000
贷：银行存款30000
（2）报销时，根据发票帐单等凭证：
借：物资采购-----------主要材料（木材）26910
贷：其他货币资金---------银行汇票26910
（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收帐通知）
借：银行存款3090
贷：其他货币资金-------银行汇票3090
三）信用卡存款的核算
企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转帐支票办理信用卡。办妥后，用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。以后又续现金20000元。
（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联：
借：其他货币资金-------信用卡2000
贷：银行存款2000
（2）报销时，根据发票帐单及开户银行转来的凭证等：
借：管理费用---------办公费18000
贷：其他货币资金----------信用卡18000
（3）续存资金时，根据转帐支票存根：
借：其他货币资金------信用卡20000
贷：银行存款20000
应收帐款的核算
某施工企业月终，向发包企业开出“工程结算帐单”，结算工程价款600000元，按合同规定，应扣还预支工程款200000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转帐支票支付。
（1）向发包单位办理工程价款结算时
借：应收帐款----应收工程款（发包单位）600000
贷：工程结算600000
（2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时
借：预收帐款——预收工程款200000
——预收备料款100000
贷：应收帐款——应收工程款（发包单位）300000
（3）收到转帐支票，填制进帐单入帐时：
借：银行存款300000
贷：应收帐款——应收工程款（发包单位）300000
某施工企业月初对外销售预制构件一批，货款35100 元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。
（1）开出销售发票，确认销售收入时：
借：应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36300
贷：其他业务收入35100
银行存款1200
（2）收到货款时：
借：银行存款36300
贷：应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36300
预付帐款的核算
“预付帐款”帐户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细帐户，并分别按分包单位和供应单位名称设置明细帐，进行明细核算。预付帐款不多的企业，也可以将预付帐款直接记入“应付帐款”帐户的借方，不设置该帐户。
