初级会计科目及解释

持有至到期投资减值准 备
长期股权投资
长期股权投资--成本/损益调整 /其他权益变动
可供出售金融资产
可供出售金融资产--成本/利息 调整/应计利息/公允价值变动
资本公积--其他资本公 积 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资
固定资产清理源自文库
投资性房地产
无形资产 累计摊销 长期待摊费用 负债 短期借款
应付账款
期末方向 余额反映
借方 借方
借方
企业实际持有的库存现金的金额 企业实际持有的银行存款的金额
企业实际持有的其他货币资金的金额
借方
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
企业持有的商业汇票的票面余额
企业尚未收回的应收账款 企业预收的账款 实际预付的款项 应付或应补付的款项 企业尚未收回的其他应收款项 企业已计提但未转销的坏账准备
无形资产的成本
出售无形资产转出的无形资产账面余额
处置无形资产转出的累计摊销
企业计提的无形资产摊销
偿还借款的本金数额
偿还的应付账款
支付票据的金额 实际支付的利息
取得借款本金的数额 企业购买材料、商品和接受劳务等发生的应付 账款 开出、承兑汇票的面值 按照合同约定计算的应付利息
企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回 发生的预收款项数额和购货单位补付账款的数
借方
借方 无
贷方
企业尚未完工的委托加工物资的实际成本等
各种库存商品的实际成本或计划成本 无余额
企业已计提但尚未转销的存货跌价准备
贷方 企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备 借方 持有的长期股权投资的价值
借方 贷方 借方 借方 借方 贷方
借方
借方 贷方 借方
贷方 贷方 贷方 贷方
企业期末固定资产的账面原价 企业固定资产的累计折旧额 企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本 企业为在建工程准备的各种物资的成本 企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失 企业尚未清理完毕的固定资产清理净收入
无 无
无 无 无
贷方 借方 无
当年实现的净利润 当年发生的净亏损
应交税费-应交增值税，应交税费-应交消费 税，应交税费-应交营业税，应交税费-应交资 源税/应交教育附加税/应交城市维护建设税/应 交土地增值税/应交车船税
其中应交增值税还包含进项税额，已交税金， 销项税额，出口退税，进项税额转出
购货方多付账款的数额
额
实际发放职工薪酬的数额
实际缴纳的税费
实际支付的现金股利或利润 偿还或转销的各种应付、暂收款项 本息的减少额 归还的债券本金和利息 偿还的长期应付款项
已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数 额
应缴纳的各种税费
应支付的现金股利或利润 发生的各种应付、暂收款项 长期借款本息的增加额 应付债券的本金和利息 应付的长期应付款
应付票据 应付利息
预收账款
应付职工薪酬
应付税费
应付股利 其他应付款 长期借款 应付债券 长期应付款 所有者权益 实收资本 股本 库存股
资本公积
利润分配
本年利润
盈余公积
收入 主营业务收入 发出商品 委托代销商品 受托代销商品 受托代销商品款 其他业务收入 其他业务成本 劳务成本 费用 主营业务成本 劳务成本 其他业务成本 营业税金及附加
交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公 允价值高于账面余额的差额
资产负债表日其公允价值低于账面余额的差 额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成 本和公允价值变动
资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公 资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的
允价值低于账面余额的差额
公允价值高于账面余额的差额
科目 资产 库存现金 银行存款
其他货币资金
应收票据 应收账款
明细科目设置
其他货币资金--银行本票/信用 卡/信用证保证金/存出投资款/ 外埠存款
预付账款
其他应收款 坏账准备
资产减值损失
交易性金融资产 公允价值变动损益
资产减值损失--计提的存货跌 价准备/计提的坏账准备/计提 的持有至到期投资减值准备/ 计提的固定资产减值准备/计 提的无形资产减值准备/计提 的长期股权投资
工资，职工福利，社会保险费，住房 公积金，工会经费，职工教育经费， 非货币性福利
税费项目，详见右
长期借款--本金/应付利息 应付债券--面值/应付利息
资本公积--股本溢价/资本溢价 /其他资本公积 提取法定盈余公积/提取任意 盈余公积/应付现金股利/应付 利润/盈余公积补亏/未分配利 润
盈余公积--法定盈余公积/任意 盈余公积
企业出售交易性金融资产等发生的投资损失
企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投 资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资 收益
入库材料的实际成本 企业购入的在途物资的实际成本
发出材料的实际成本 验收入库的在途物资的实际成本
支付的应付账款
企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付 的款项
入库材料的计划成本 采购材料的实际成本 超支差异及发出材料应负担的节约差异
处置固定资产转出的累计折旧
企业计提的固定资产折旧
企业各项在建工程的实际支出
完工工程转出的成本
企业购入工程物资的成本
领用工程物资的成本
转出的固定资产账面价值、清理过程中应支付的 相关 税费及其他费用
固定资产清理完成的处理
企业投资性房地产的取得成本、资产负债表日其 公允价值高于账面余额的差额
资产负债表日其公允价值低于账面余额的差 额，处置投资性房地产时结转的成本和公允价 值变动
长期股权投资取得时的成本以及采用权益法核算 时按被投资单位实现的净利润等技术的应分享的 份额
处置长期股权投资的账面价值或采用权益法核 算时被投资单位宣告分派现金股利或利润时企 业按持股比例计算应享受的份额，及按被投资 单位发生的净亏损等计算的应分担的份额
可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其 资产负债表日其公允低于账面余额的差额、可
期末转入“本年利润”科目的其他业务收入 企业结转或发生的其他业务成本
企业实现的各项其他业务收入 期末转入“本年利润”科目的其他业务成本
企业所发生的的各项销售费用 企业所发生的的各项管理费用 企业所发生的的各项财务费用
期末转入“本年利润”科目的销售费用 期末转入“本年利润”科目的管理费用 期末转入“本年利润”科目的财务费用
发出材料的计划成本 入库材料的计划成本 节约差异及发出材料应负担的超支差异
包装物的增加
包装物的减少
低值易耗品的增加
低值易耗品的减少
委托加工物资的实际成本
加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物 资的实际成本
验收入库的库存商品成本
发出的库存商品成本
存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额
存货的盘盈金额及盘亏的转销金额
其他货币资金的减少
取得的应收票据的面值 应收账款的增加
到期收回票款或到期前往银行贴现的应收票据 的票面余额
应收账款的收回及确认的坏账损失
预付的款项及补付的款项
收到所购物资时根据有关发票账单计入原材料 的金额及收回多付款项的金额
其他应收款的增加
其他应收款的收回
实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额 当期计提的坏账准备金额
销售费用
管理费用 财务费用 利润 营业外收入 递延收益 营业外支出 所得税费用 递延所得税负债 递延所得税资产 本年利润
销售费用--广告费/运输费/装 卸费/保险费/折旧费等 管理费用--业务招待费/咨询费 等 财务费用--利息支出/手续费
营业外收入--非流动资产处置 利得
营业外支出--非流动资产处置 损失/非常损失/盘亏损失
资产、成本、费用类的 借方表增加，贷方表减 少。 所有者权益、负债、收 入、利润类的借方表减 少，贷方表增加。
资产+费用=负债+所有 者权益+收入 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用
借方登记
贷方登记
企业库存现金的增加 企业银行存款的增加
其他货币资金的增加
企业库存现金的减少 企业银行存款的减少
公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资 供出售金融资产发生的减值损失、出售可供出
产转回的减值损失
售金融资产时结转的成本和公允价值变动
资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公 资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的
允价值低于账面余额差额
公允价值低于账面余额的差额
企业增加的固定资产的原价
企业减少的固定资产原价
交易性金融资产-成本/公允价 值变动
投资收益
原材料（实际成本） 在途物资
应付账款
原材料（计划成本） 材料采购 材料成本差异
应付账款--暂估应付账款
周转材料--包装物
周转材料--低值易耗品
周转材料--低值易耗品--在用/ 在库/摊销
委托加工
库存商品 待处理财产损益
存货跌价准备
持有至到期投资
持有至到期投资--成本/利息调 整
企业投资性房地产的价值
企业无形资产的成本 企业无形资产的累计摊销额 企业尚未摊销完毕的长期待摊费用
企业尚未偿还的短期借款 尚未支付的应付账款余额 尚未到期的商业汇票的票面金额 企业应付未付的利息
借方
贷方
贷方
借方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方 贷方
企业尚未转销的款项
企业预收的款项
应付未付的职工薪酬
多交或尚未抵扣的税费 尚未缴纳的税费 企业应付未付的现金股利或利润 企业应付未付的其他应付款 尚未偿还的长期借款 企业尚未偿还的长期债券 企业应付未付的长期应付款
借方 借方
贷方
借方 借方 借方 贷方 借方
企业库存材料的实际成本 企业在途物资的采购成本
企业尚未支付的应付账款
企业库存材料的计划成本 企业在途物资的采购成本 企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（超支差异） 企业库存材料的实际成本小于计划成本的差异（节约差异） 企业期末结存包装物的金额
借方 企业期末结存低值易耗品的金额
跌价实际发生的存货跌价损失金额和转回的存货 跌价准备金额
计提的存货跌价准备金额
持有至到期投资的取得成本、一次还本付息债券 投资在资产负债表日按照票面利率计算确定的应 企业出售持有至到期投资时结转的成本 收未收利息
实际发生的持有至到期投资减值损失金额和转回 的持有至到期投资准备金额
计提的持有至到期投资减值准备