审计基础与实务第6章

质量要求对抽样工作进行全面系统的规划。
二、样本选取
在选取样本项目时，审计人员应当使总体中的所 有抽样单元均有被选取的机会。使所有抽样单元都 有被选取的机会是审计抽样的基本特征之一。因此， 不管使用统计抽样还是非统计抽样方法，所有的审 计抽样均要求审计人员选取的样本对总体来讲具有 代表性。否则，就无法根据样本结果推断总体。
审计抽样概述 审计抽样的一般过程 属性抽样在控制测试中的应用 变量抽样在实质性程序中的应用
第一节 审计抽样概述
1.总体由少量的大额项目构成
源自文库
2.存在特别风险且其他方法未
选
选取全部项目
提供充分、适当的审计证据 3.由于信息系统自动执行的计算
取
或其他程序具有重复性，对全部
测
项目进行检查符合成本效益原则
试 项
1.大额或关键项目
目
选取特定项目
2.超过某一金额的全部项目
的
3.被用于获取某些信息的项目
方
4.被用于测试控制活动的项目
法
审计抽样
➢ 审计抽样
审计抽样是指审计人员在审计过程中，对某类交 易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序， 使所有抽样单元都有被选取的机会，并根据样本项 目的特征推断总体项目特征的方法。
三、样本结果评价
分析 样本 误差
推断 总体 误差
形成 审计 结论
第三节 属性抽样在控制测试中的应用
一、属性抽样中的几个基本概念
审计测试的目的和误差定义 确定总体
样本规模的影响因素
确定可容忍的偏差 率确定可接受的过
度 信赖风险 估计总体偏差率
控制测试 中运用的常见 属性抽样方法
固定样本量抽样 停一走抽样 发现抽样
➢ 抽样风险和非抽样风险
抽样风险是指审计人员根据样本得出的结 论和对总体全部项目实施与样本同样的审计程 序得出的结论存在差异的风险。
非抽样风险是指由于某些与样本规模完全 无关的因素而导致审计人员得出错误结论的风 险。
➢ 误差
样本误差是指审计人员实施审计程序后 在样本中已识别的误差。
推断总体误差是指审计人员在评价样本 结果时依据样本误差推断的总体误差。
第六章 审 计 抽 样
◆知识目标
了解审计抽样的分类 熟悉审计抽样的一般过程 掌握审计抽样中样本规模的影响因素 掌握属性抽样的基本方法 掌握变量抽样的基本方法
◆技能目标
结合实际了解审计实务中审计抽样方案的 制订过程
结合案例解决审计抽样中样本规模的确定 和样本结果的评价问题
本章主要内容
第四节 变量抽样在实质性程序中的应用
一、变量抽样的几个基本概念
➢ 确定测试目标与界定错报 ➢ 定义总体和抽样单元 ➢ 样本规模
二、在实质性程序中常见的变量抽样方法
均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本 的平均值，在根据样本平均值推断总体的平均 值和总值的一种变量抽样方法。使用这种方法 时，审计人员先计算样本中所有项目审定金额 的平均值，然后用这个样本平均值乘以总体规 模，得出总体金额的估计值。总体估计金额和 总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。
可容忍误差是指审计人员能够容忍的最 大误差。
预计总体误差即审计人员预期在审计过 程中发现的误差。
四、审计抽样的分类
➢ 统计抽样和非统计抽样
统计抽样，是指运用概率论和数理统计的方法确 定样本规模、选取样本、评价样本结果的方法。
非统计抽样，是指审计人员完全凭借主观标准和 个人经验确定样本规模、评价样本结果的方法。
➢ 审计抽样应当具备三个基本特征：
1.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施 审计程序
2.所有抽样单元都有被选取的机会
3.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型 的某一特征
三、审计抽样中的基本概念
➢ 总体、抽样单元
总体，是指审计人员从中选取样本并据此得 出结论的整套数据。 抽样单元是指构成总体的个体项目。
➢ 属性抽样与变量抽样
属性抽样，是指在精确度界限和可靠程度一定的 条件下，为了评价总体特征的发生频率而采用的一 种方法。
变量抽样，是指用来估计总体金额的一种方法。 变量抽样用于实质性测试。
第二节 审计抽样的一般过程
抽样 设计
样本选取
样本结 果评价
一、抽样设计
抽样设计是审计抽样的计划工作，是审计人员围 绕样本的性质、样本量、抽样组织方式及抽样工作