个人所得税计算方法
及企业个人所得税业务操作手册
某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元，位于上表中的第3档。
对应的税率为20%，速算扣除数为525，
则应纳税额为（10000元-个税起征点3500元）＝6500元
个税＝6500×20%-525元=775元。
大家的看法：
1、个税法将免征额由2000提高到3500；社会保障部说了，调整后，工薪所得纳税比例将由原来的28%下降到12%。原来中国人的工资收入有72%的人不到2000，有88%的人不到3500啊！
2、“月收入1万，要交14%个税，12%公积金，8%养老保险，4%医疗失业险=3800元，剩6200元；如果你拿出6200全部消费，需要为你消费的商品埋单17%增值税，28%各种杂税=2800元，所以，一个月赚1万的人，你相当于要拿出6600元来(缴税)。”
3、生产企业把税收计入生产成本，最后买单的还不是老百姓。
4、关于个税免征额拟调至3500，其实我认为还是低了。国家征收个税的目的在于什么？在于调节缩短贫富差距。现在的贫富差距非常大，如何更好的发挥这个杠杆的作用呢？我认为，要进一步的调高起征额，但也要提高税率。
企业个人所得税业务操作手册
【本书简介】
21世纪什么最贵？人才！
企业为了留住人才，提高工资福利待遇是很重要的一个方面，但是，如果对员工的工资福利未进行合理的税务安排，就会出现这样的局面：企业发得多，员工拿到手的没有增多。因此，企业要留住人才，需要对员工的工资福利进行个人所得税筹划，才能出现企业与员工个人双赢的局面。
2011年6月30日，全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对《个人所得税法》部分内容修订如下：
1、“工资、薪金所得”减除费用标准从2000元提高到3500元。
2、调整工资薪金所得税率、级次、级距：由原来的9级调整为7级，取消15%和40%两档税率。
3、工资薪金所得第一级次的适用税率由原来的5%下降至3%。
新修订的《个人所得税法》实施之后，员工工资薪金所得个人所得税负担有升有降，以税前工资薪金（扣除免税的五险一金、补贴等）3.86万元（应纳税所得3.51万）
为临界点，高于3.86万元的，个税负担上升，最大升幅1195元；低于3.86万元的，个税负担降低，最大降幅为480元。工薪一族有人欢喜有人忧愁，有人少缴税有人需要多缴税，税务筹划策略需要重新调整。
谁需要纳税筹划？
个税修订以后，什么样的人需要纳税筹划？理道对此进行了专业分析和研究，我们认为，个税法修订以后，需要筹划的人发生了明显的变化。
考虑年终奖后整体薪资方案，经我们测算（测算时按企业给员工买齐五险一金的模式，员工承担个人的社会保险、医疗保险与失业保险共11%，住房公积金12%），以下不同年薪段的人纳税不同。
1、年薪约5.4万元以下的员工:全年不纳税；扣除社会保险与住房公积金后每月少于3500元。
2、年薪在5.5万－9.5万的员工：按3%的比率纳税，税负在0.7%－1.1%，全年纳税1100元以内。
3、年薪约9.5万－15万，扣除保险住房公积金每月8000元，按10%的比率，税负在3%，全年纳税在7000元以内。
4、年薪在15万－20万，适用10%或者20%的比率，税负在5%－7%。
5、年薪在20万以上的，根据不同的工资发放方式，以及工资与年终奖的组合方式的不同，交税金额完全不同。
由此可见，年薪9.5万元以内的人群基本不需要纳税筹划；年薪9.5万元到15万元的人群，有筹划的需要；年薪15万元以上，特别是年薪20万元以上这部分人员的工资特别需要进行税务筹划，这部分人员也基本上都是企业的中高层管理人员。
算一算，研究研究，你才知道谁需要纳税筹划，才知道谁是税负痛苦一族。
如何筹划？
理道对个税修订以后的税务筹划方法进行了总结，归纳起来，具体方法有四大方面：
1、工资发放方式：不同的工资发放方式，会导致多交个人所得税，员工需要选择最优的工资发放方式；
2、合理的年终奖的确定：合理搭配年终奖金和月薪，整体税负可以降低，理道专门开发了优化模型。
3、合理的福利结构：企业给员工的福利有工资等货币福利，也有非货币福利，两种福利合理搭配可以降低个税。
4、实施针对高管人员的特殊激励：针对高管员人，公司除给予发放工资外，还可以考虑其他的薪酬方式来支付工资，比如：企业年金，住房福利、股权激励等等。
员工需要筹划，老板更需要个税筹划。
企业获取的经营利润按照25%税率缴纳企业所得税后，分配给个人股东时，个人股东还需按照20%税率缴纳个人所得税，合计税负达40%，企业赚100万元，老板最终只能拿到60万元。老板缴税金额巨大，不仅税负重，还影响企业现金流，老板比员工跟需要个人所得税筹划，因此，理道对个人股东的节税安排进行了专门的研究。
十年磨一剑，理道凭借为企业提供服务丰富经验，对个税修订以后的税务筹划方法进行了总结，融合编辑成为《企业个人所得税业务操作手册》一书，为企业个人所得税筹划提供实操性的建议。
本书将以电子版发行，节能环保。对于现代化的电脑办公环境，便于浏览和查询。一个企业购买一册，全公司共享。政策时刻在变，该书还将每年定期更新，与时俱进，是永不过时的电子书。
【目录】
第一部分个人所得税常见业务处理分析
一、工资薪金所得常见业务处理分析
（一）工资
1、员工两处任职的个人所得税处理分析
2、工资单中哪些项目可以税前扣除？
3、员工工资薪金所得与企业工资费用支出的差异分析
4、不为员工买社保，能否按“工资薪金所得”计缴个税
