一、单项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.国有独资公司
B.一人有限责任公司
C.个人独资企业
D.外商独资公司
2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。
A.在境外成立，实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所且无来源于中国境内所得的企业
B.在境内成立但有来源于境外所得的企业
C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业
D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业
3.美国某汽车公司在中国境内设立一家售后维修服务机构，在中国取得了权益性投资资产转让收入，取得转让费1600万元，该权益性投资资产取得时的成本为600万元。
汽车公司就该项转让所得应向我国缴纳的企业所得税税额是（）万元。
A.250
B.200
C.150
D.100
4.甲公司是位于北京的技术先进型服务企业，2019年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出120万元，年度利润总额250万元，假设无其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该公司2019年应缴纳的企业所得税是（）万元。
A.37.5
B.41.1
C.68.5
D.95
5.某小型微利企业2019年度应纳税所得额为140万元。
则该企业2019年度应纳企业所得税税额是（）万元。
A.14
B.9
C.28
D.7
6.甲公司是一家化妆品生产企业，2019年销售化妆品取得收入2000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，接受乙公司投资取得投资款1000万，则该企业计算2019年所得税应纳税额时，应计入收入总额的金额是（）万元。
A.3930
B.2930
C.2900
D.2500
7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是（）。
A.现金
B.准备持有至到期的债券
C.不准备持有至到期的债券
D.应收票据
8.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
9.某企业以“买一赠一”的方式销售货物，2019年6月销售甲商品80件，取得不含增值税销售额28万元，同时赠送乙商品80件乙商品不含税单价为900元/件，总价值7.2万元。
根据企业所得税的相关规定，该企业在计算企业所得税时应确认甲商品的销售收入是（）万元。
A.28
B.35.2
C.22.27
D.16.31
10.甲公司为乙公司的股东，投资成本为600万元，占乙公司股权比例30%。
至2019年底，乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，2020年1月甲公司将乙公司全部股权以1200万元的价格转让给丙公司。
该笔交易甲公司应确认股权转让所得是（）万元。
A.60
B.540
C.600
D.1200
11.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.国债转让收入
D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
12.甲公司以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为3600万元，评估的公允价值为6000万元。
则甲公司在计算当年度企业所得税时该笔业务应确认的所得是（）万元。
A.0
B.6000
C.3600
D.2400
13.甲公司2018年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出86万元；2019年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出92万元，根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算2019年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出是（）万元。
A.98
B.96
C.92
D.86
14.某公司2019年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险40万，为公司高管缴纳商业保险费30万元。
根据企业所得税法律制度的规定，该公司2019年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额是（）万元。
A.300
B.270
C.240
D.190
15.某食品生产企业2019年度取得销售商品收入272000元，投资企业债券取得利息收入8000元，发生业务招待费5000元，发生广告费40000元，业务宣传费10000元。
根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计是（）元。
A.43800
B.43400
C.42160
D.55000
16.某企业2019年税前会计利润为450万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款60万元已在税前会计利润中据实扣除，假设无其他纳税调整事项。
则该企业2019年所得税应纳税额是（）万元。
A.97.5
B.112.5
C.114
D.127.5
17.某企业2019年税前会计利润为2000万元，当年8月，该企业将持有的A公司40%的股权捐赠给红十字会，该股权系2016年以300万元购得，现评估价值为400万元，假设无其他纳税调整事项。
则该企业2019年所得税应纳税额是（）万元。
A.500
B.515
C.525
D.565
18.甲公司为一家化妆品生产企业，2019年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元；5月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年可以在所得税前扣除的利息费用是（）万元。
A.8
B.10
C.12
D.14
19.高老庄农商银行，注册资本为5000万元，为扩建营业网点，当年从关联方借款3亿元，发生借款利息1800万元。
该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额是（）万元。
A.1800
B.1500
C.1200
D.600
20.某企业购入厢式货车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应按照（）年计提折旧。
A.20
B.10
C.5
D.4
21.某高新技术企业2016年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。
A.2020年
B.2021年
C.2025年
D.2026年
22.甲企业为增值税一般纳税人，2019年11月从小规模纳税人处购入一台生产用机器设备，取得
普通发票注明价款60万元，税额为1.8万元，委托乙运输公司运输，支付运输费，取得增值税专用发票注明价款2万元，税额为0.18万元，则甲企业该设备企业所得税的计税基础是（）万元。
A.60
B.62
C.63.8
D.63.98
23.甲公司2019年取得会计利润480万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2019年应缴纳企业所得税是（）万元。
A.115
B.130
C.120
D.112.5
24.2017年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资240万元，股权持有至2019年6月1日，甲创业投资企业2019年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额是（）万元。
A.0
B.168
C.192
D.216
25.2019年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万元，当年该企业的利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。
假定不考虑其他纳税调整事项，2019年该企业应纳企业所得税税额是（）万元。
A.220
B.225
C.25
D.20
26.甲公司为居民企业，上年度境内应纳税所得额500万元，来源于M国的应纳税所得额150万元，已在M国缴纳企业所得税税额为30万元，已知甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司上年度应缴纳企业所得税税额是（）万元。
A.125
B.162.5
C.132.5
D.95
27.某居民企业适用25%的企业所得税税率。
2019年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。
经税务机关检查，成本费用总额核算正确，但收入总额不能确定。
税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。
应税所得率为25%。
2019年该企业应缴纳的企业所得税税额是（）万元。
A.37.5
B.9.38
C.12.5
D.50
二、多项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
D.特许权使用费所得，按支付所得的企业所在地确定
2.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（）。
A.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入
B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入
C.广告的发布费，应根据广告发布的进度确认收入
D.企业转让股权在转让协议签订时确认收入
3.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入
C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入的确认正确的有（）。
A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
5.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。
A.预缴的企业所得税
B.准予抵扣的增值税
C.土地增值税
D.消费税
6.根据企业所得税法律制度的规定，下列（）应在计算应纳税所得额时计算限额扣除。
A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费
B.软件企业职工教育经费中的员工培训费
C.通过国家机关向受灾地区的捐款
D.为本企业董事会成员支付的人身意外伤害保险
『正确答案』AC
『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。
选项A，企业发生的与经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
选项B，对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。
选项C，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
选项D，为本企业董事会成员支付的人身意外伤害保险不得税前扣除。
7.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（）。
A.为购入车辆支付的财产保险费用
B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用
C.为企业职工支付的基本养老保险费用
D.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费
8.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（）。
A.广告费
B.业务宣传费
C.公益性捐赠支出
D.职工教育经费
9.甲公司2019年会计利润为3000万元，取得销售收入10000万元，其他收入2000万元，发生广告费和业务宣传费2500万元，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司当年应缴纳所得税的下列说法中不正确的有（）。
A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为750万元
B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为750万元
C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为750万元
D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为750万元
10.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5‰，下列收入属于企业销售（营业）收入的有（）。
A.销售商品收入
B.出租房屋收入
C.投资股票收益
D.现金盘盈
11.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（）。
A.企业融资租入的固定资产，应计提折旧在所得税前扣除
B.企业经营租入的固定资产，租赁期限跨年度，租金提前一次性支付的，其支付的租金应在租入当期一次性扣除
C.企业发生的汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外准予扣除
D.企业按规定提取的环境保护专项资金在提取时准予扣除
『正确答案』ACD
『答案解析』本题考核固定资产。
选项B，租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
承租人支付的租金也应分期确认相关年度费用。
12.根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。
A.向投资者支付的股息、红利
B.银行按规定加收的罚息
C.因被没收违法所得而提起行政诉讼的费用
D.直接赞助某学校的支出
13.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除折旧的有（）。
A.尚未投入使用的房屋
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.与经营活动无关的固定资产
14.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，符合企业所得税法律制度规定的有（）。
A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
B.自行开发的无形资产，以研究阶段至达到预定用途前发生的支出为计税基础
C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
15.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列固定资产，可以采用加速折旧方法或缩短折旧年限的有（）。
A.技术进步，产品更新换代较快的固定资产
B.使用频率极高的固定资产
C.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
D.2019年6月购进的一台价值450万生产设备
16.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的有（）。
A.林木的培育和种植
B.海水养殖
C.农产品的初加工
D.花卉种植
17.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于研发费用加计扣除的规定，说法正确的有（）。
A.企业发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%加计扣除
B.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发用分别计算加计扣除
C.企业委托给外单位进行开发的研发费用，由受托方按照规定计算加计扣除
D.企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除
18.根据企业所得税法律制度的规定，税务机关对关联交易进行调整的下列做法中正确的有（）。
A.计算加收利息的期间，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止
B.利率按人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算
C.补税税额按国务院规定加收的利息允许在企业所得税税前扣除
D.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整
三、判断题
1.非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
（）
2.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
（）
3.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业向职工发放的独生子女补贴，可以作为企业工资薪金支出在税前扣除。
（）
4.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
（）
5.非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。
（）
6.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
（）
7.对符合条件的居民企业技术转让收入，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
（）
8.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（）
9.预约定价安排适用于最近三年发生的关联交易金额平均在4000万元人民币以上的企业。
（）
四、主观题
【说明】2019年涉及本章的简答题和综合题已在基础班讲解，此处不再赘述。
1.（2018年综合题）甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。
2017年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：
（1）销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元。
（2）管理费用：业务招待费50万元。
（3）营业外支出：税收滞纳金5万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元。
（4）投资收益：国债利息收入5万元、从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元。
（5）实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。
已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。
（1）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额
（需写明应纳税调增或调减）。
（2）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
（3）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
（4）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
（5）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
（6）计算甲企业2017年度应缴纳的企业所得税税额。
【本题考点提要】
1.广告费和业务宣传费的扣除；
2.业务招待费的扣除；
3.公益性捐赠的扣除；
4.职工福利费的扣除；
5.不得扣除项目；
6.免税收入；
7.应纳税额计算。
2.（2017年简答题）居民企业甲公司主要从事空调销售业务。
2016年甲公司的销售收入为2000
万元，其他收入为500万元，年度利润总额为600万元。
2016年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为400万元。
甲公司申报缴纳2016年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：（1）从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元。
（2）依照法律代收的一项政府性基金30万元，该基金在当年未上缴财政。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。
（1）计算甲公司在确定2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。
（2）甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额？简要说明理由。
（3）甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额？简要说明理由。
【本题考点提要】
1.广告费和业务宣传费的扣除；
2.免税收入；
3.不征税收入。
3.（2015年综合题改）居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2018年有关涉税事项如下：
（1）为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元（不含税）新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元（不含税）的洗洁精。
公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。
（2）发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。
其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。
（3）4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元（已抵扣），公司按照5年直线法计提了折旧。
该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。
（4）以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入当期收益。
（5）向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。
（6）向关联企业支付管理费10万元。
要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：
（1）甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确？说明理由。
（2）甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少？
（3）甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少？
（4）甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理？
（5）甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除？分别说明理由。
（6）甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除？说明理由。
【本题考点提要】
1.收入的确认（买一赠一；评估增值）；
2.税收优惠政策（研发费用的加计扣除）；
3.资产类扣除项目（折旧的计算）；
4.不得扣除项目（罚款、诉讼费、企业间支付的管理费）；
5.间接法应纳税所得的调整。
4.（2013年综合题改）甲企业为增值税一般纳税人，2018年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，2018年，甲企业其他相关财务资料如下：
（1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。
（2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。
（3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。
（4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。
（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出47.5万元。
已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：根据上述资料回答下列问题
（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。
（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。
（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
（6）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
【本题考点提要】
1.业务招待费；
2.广告费和业务宣传费；
3.借款利息；
4.公益性捐赠；
5.三项经费；
6.不得扣除项目；
7.研发费用的加计扣除。
【例题·综合题】某市区一工业企业，2019年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元;会计利润为350万元。
其他有关情况如下：（1）广告费支出850万元，业务招待费支出50万元。
