企业内部控制对经营管理的影响分析
发表时间：2018-11-02T21:27:19.030Z 来源：《知识-力量》2018年12月下作者：丁恩迪[导读] 在企业内部建立健全完善的内部控制体系，对于企业财务绩效的整体提升也具有非常重要的作用。本文针对企业内部控制管理与财务绩效
（东芝信息机器（杭州）有限公司，浙江杭州 310000）摘要：在企业内部建立健全完善的内部控制体系，对于企业财务绩效的整体提升也具有非常重要的作用。本文针对企业内部控制管理与财务绩效，首先分析了企业内部控制与财务绩效的概念内涵，进而深入分析了企业内部控制对财务绩效之的具体影响，并就优化企业的内部控制管理，提高企业的财务管理绩效水平，提出了几项建议措施。关键词：企业管理；内部控制；财务绩效
引言：
内部控制是实现企业经营管理效率提升的关键，对于企业的财务绩效同样也有着至关重要的影响。企业加强内部控制管理，目的就是为了确保企业生产经营过程中各项经营管理活动合法合规，同时确保企业财产的安全可靠、财务会计信息完整真实、财务报告准确无误，这一系列的管理活动的实施，都会对企业的财务绩效带来相应的影响。在经济社会转型发展的新时期，作为企业管理部门必须全面深入的研究内部控制与企业财务绩效之间的关系，按照现代管理企业框架，对企业的内部控制管理体系进行调整与加强，进而依托内部控制起到促进企业财务绩效提高的目的，不断实现企业自身竞争力与整体价值的提升。
1 企业内部控制的影响因素
1.1 管理控制对内部控制的影响
一个系统的内部控制体系，其影响因素是复杂的。企业管理控制所涉及的主要是企业日常生产经营活动的控制与约束，它以经营权为基础。企业管理层的内部控制是对企业的直接控制，它直接对企业生产经营中的各种资源（包括物质资源和知识资源）进行监督和控制，直接影响到企业的效益和效果，直接影响到企业目标的实现。这一层内部控制制度可以认为是最有直接效果的控制，它直接关系着代理人履行受托责任的成败。从职能来看，它主要包括：生产经营管理控制、财务管理控制、行政管理控制、经营管理控制；从控制程序来看，它主要包括：战略目标分解、控制标准制定、内部报告、经营业绩评价和管理者报酬。
1.2 企业治理控制对内部控制的影响
健全的企业治理是内部控制有效运行的保证。内部控制处于企业治理设定的大环境之下，内部控制能否有效运行，与企业治理是否完善有很大关系。
1.2.1 企业治理对内部控制的直接影响
①企业治理是内部控制系统有效运行的条件。内部控制能否有效运行，与企业治理是否完善有很大关系。只有在完善的企业治理环境中，一个良好的内部控制系统才能有效运行，从而达到提高企业经营效率与效果并加强信息披露真实性的目的。反之，如果企业治理结构不理想，再有效的内部控制制度设计往往也会流于形式。
②企业治理是内部控制的组织保障。如果一个企业的治理结构完善，股东大会、董事会、经理层和监事会各负其责、各司其职、协调运转、相互制衡，首先在最高层次上保证了内部控制的建立和实施；如果企业治理无效，经理层就会在追求个人利益最大化动机的驱使下，产生破坏内部控制的动机，使内部控制部分甚至完全失效。究其原因，一个完善的企业治理结构和机制具有优化权力配置、激励和协调的功能，可以解决委托人与代理人之间的道德风险和逆向选择问题；可以规范和约束代理人的行为和克服代理人的机会主义倾向；可以激励和约束董事会和高级管理层的行为，从而影响内部控制的效率。
1.3 企业治理对内部控制的间接影响
由于上层的企业治理控制往往与企业的长期利益和长远发展相联系，相对来说更加重要，如果上层的控制不恰当，那将直接影响到管理控制的效果和效率。正如我国的现实所示，上层企业治理控制的不完善最终导致了下层企业管理控制的低效和薄弱，引发企业的低效率和亏损。公司治理结构层次上的控制在企业的战略规划、经营管理中发挥着重要作用，是内部控制的第一层次，是最根本的控制，也是整个企业内部控制的上层建筑，但同时它以所有权为基础，直接影响着企业下层的经营管理控制。
2 实施企业内部控制的必要性 2.1 国家政策法规有效实施的保障
建立和完善企业内部控制系统，保证企业合法经营，帮助企业实现经营目标，这是国家宏观法律政策在微观环境中得以贯彻执行的具体体现。企业内部控制的目的是实现企业的战略目标和经营方针，重在提高企业的运转效能，所以内部控制制度需在企业经营和管理的各个环节得到执行，对企业各部门的管理和运转进行有效的控制和监督，保证企业的资产安全和信息真实，及时纠正所发现的问题，促使国家的法律法规、方针政策在企业中得到有效实施。
2.2 提升企业运转效能
通过内部控制中的监督考核系统，督促企业的决策层确立科学合理的激励约束机制；将经营效益与奖惩制度有机地结合起来，规范并调动企业经营层的管理行为，调动经营者协调决策机构和经营管理者之间的利益关系，建立起互相信任、相互合作的良好关系，促进企业快速成长，健康发展。
2.3 会计信息质量真实性的保证
内部控制体系首先从制度上保证了会计信息的真实，拒绝弄虚作假。同时又从工作流程上加以控制，加强对会计核算环节的监督，从来源上保证了会计信息的准确。最后是对财务报告的监督，从形式上保证了会计信息的完整和及时报送。为企业的决策层做出正确决策打好基础。
3 当前企业内部控制存在的问题
3.1 会计系统控制不严格
会计作为一个信息系统，能为经营管理者和投资者提供诸多的决策和投资信息。是内部控制中最重要的环节。在实际工作中大多数企业都必须建立依法建立了会计工作岗位责任制和授权审批体系，但运用的很不规范，如未按规定取得、填制和传递原始凭证；未编制授权的权限指引细则，使用授权的范围、权限、程序和责任不明确且界限模糊。
3.2 对风险的识别、分析和应对不全面
风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。在内部风险方面，一般企业都比较关注生产、销售、财务等风险目标的设定，而忽视了高层管理人员的职业操守等人力方面的风险，可能给企业带来的不可估量的损失。在外部风险方面，比较关注经济形势、产业政策和融资环境等经济因素，不重视安全稳定、文化传统和环境状况等社会自然因素。
3.3 内部控制环境不完善
内控环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施工内部控制的基础。现在大多数企业都结合业务特点和内控要求设置了内部机构，划分各机构的职责，但都有职责分工不科学和制衡机制不完善的缺陷。且许多企业的审计机构缺乏独立性，防碍了内控的执行效果。不注重企业文化建设，导致员工缺乏积极向上的价值观和团队精神。
4 企业加强内部控制的几项措施
4.1 建立正确而可靠的内部会计控制
企业会计内部控制制度的健全和完善，应首先从建立并落实财务人员岗位职责做起，明确岗位职责和权限，严格遵循不相容岗位相分离的原则，实现岗位间的定期轮换，形成财务人员之间互相牵制、岗位间互相制约的关系，有效预防财务舞弊行为。其次，保证企业资产的安全完整也是会计内部控制的目标之一，健全资产管理制度是实现这一目标的有效措施。企业应实行资产实物和账务分属不同部门管理，采购和保管的分岗设置。明确规定资产的采购程序、保管责任、清查方法等，定期进行资产盘点，全面清查核对资产保管和使用情况，确保账实相符、账账相符。
4.2 建立风险防范系统
风险防范控制是实施内部控制的重要环节和内容。企业应树立起风险意识，建立风险评估和风险预警系统，采取风险预警、风险防范、风险评估和风险报告等方法防范和控制企业的经营管理风险和财务风险。及时甄别风险种类、加强分析影响企业战略和经营管理目标实现的风险因素，做出科学评估，并采取合理的策略，设置多重预警的方法，应对各种不确定因素，最大限度的减少风险造成的损失。
4.3 建立良好的内部控制环境
内部环境是实施内部控制的基础，它是制约并影响企业内部控制制度建立与实施的各项要素的总称，内部环境主要包括组织机构、治理结构的设置与职责划分、人力资源制度企业文化内涵、内部审计制度、防范机制等内容。与此同时，企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。不仅如此，在企业内部控制应把企业文化作为基石，发动全员参与，强调精神层面的互通，重视部门间的沟通协调和员工间感情交流，建立企业道德规范，将管理者和被管理者融合在一起，凝聚成企业特有的文化精神，只有将企业的文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式有机地联系在一起，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，当企业中的每位员工目标一致，观念相向，内部控制才能更有效地被开展。
4.4 建立规范和内部控制方法和程序
国家颁布的内部控制配套指引对内部控制的工作方法和程序只做出了方向性的指引，每个企业应根据自身不同的需要，对内控体系中的工作目标、工作范围、工作程序进行明确，对公司各部门制度、职责和工作流程进行规范，让内部控制体系的运行明确化、制度化、规范化。通过规范内控体系的工作方法和程序，做到制度明确、决策科学、执行高效、监督有力。这样才能有效地执行内部控制制度。
结束语
内部控制管理与企业的财务绩效具有直接的逻辑关系，企业经营管理层必须注重不断地改进优化企业自身的内部控制管理框架，特别是在内部治理结构、风险管理、内部控制管理机制、信息沟通、内部监督管理等几方面，改进提高整个内部控制体系，进而充分提高企业内部控制有效性，促进企业财务绩效水平的提升。
参考文献
[1]王靖淳.我国上市公司内部控制质量与经营绩效关系研究[D].哈尔滨理工大学，2014.
[2]王巧姝.企业内部控制理论、框架与实务研究[D].吉林大学，2015.
[3]中国上市公司内部控制指数研究课题组.中国上市公司内部控制指数研究[J].会计研究，2011(12).作者简介：丁恩迪，身份证号码：3306821993****1232。
