成本核算流程图.

材料凭证
原材料汇 总表
原材料 汇总分
配表
原
始 凭 证
人工凭 证
工资结算汇 总表
工资及福 利费用分
配表
折旧费用分 配表
其他费用凭 证
动力费用分 配表
铸造车间明细账
直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 完工半成品
自制半 成品库
其他费用分 配表
金工车间明细账 领用 直接材料
直接人工 制造费用
在产品成本 半成品成本
厂部
管理费用
销售部门 销售费用
工程部门 在建工程
基本生产成本 辅助生产成本
制造费用 管理/销售费用/在建
直接 计入
产品重量比例法
定额消耗总量=数量*单位消耗定额
材 料 费 用
分配 计入
定额耗用量比例法 产品产量比例法
分配率=应分费用总额/定额消耗总量 应分配额=定额消耗量*分配率
计时
月薪制
分工作日和 自然月份
将生产费用在完工产品与月末在产品间的分配方法
1. 不计算在产品成本法，即在产品成本忽略不计，由完工产品完全承担 生产费用；在月末在产品数量很少，价格低且各月份在产品数量比较 稳定时适用。
2. 在产品按年初数固定计算法，注意每年年末在产品需要根据实际盘存 背资料，采用其他方法计算在产品成本，即每年的最后一个月换核算 方法，以免在产品成本与实际出入过大，适用于月末在产品结存数量 较少或各月月末在产品数量稳定、起伏不大的产品；
账
不
可
修
结转废品净
复
损失
废
品
残料
回收
冲减直接材料
生产费 用分配
铸造 车间
金工 车间
转
入 金
分
工项
车逐
间步
的 完 工
结 转
产
品
组装 车间
结转完工产品（红字登账）
基本生产成 本明细账
自制半成品成本计算单 入库单
填制记 账凭证
C620明细账
成本计算单
填制记账凭证
结转完工产品（红字登账）
C640明细账
成本计算单
补
配率分配法，制造费用
充
在1-11月中有余额，余
额可在借贷方
直接人工 比例法
分配率=分配总金额/铸 造车间人工工资
生产工时 比例法
分配率=分配总金额/金工 车间生产工人工时
结转制造费用 （红字登账）
生产工时 比例法
分配率=分配总金额/组 装车间生产工人工时
制
造
费 用
填制记 账凭证
分
配
表
登记基 本生产 成本明 细账
按年度计划分 配率分配法
分配率=年度制造费用计划总额/年度产品计划产量 的定额工时之和
产品应负担的制造费用=总定额工时数*分配率 调整比率=（实际成本—计划成本）/ 计划成本
差异额=计划分配额X调整比率
领料
直接材料
废品损失
可修 复废 品修 复费
其他费用
制造费用
1）不可修复废 品生成本
2）可修复废品 修复费
废品损失 合计
辅助生产成本明细账
材料费
人工费
折旧费
单位：元
等等
合计
制造费用明细账
材料费
人工费
折旧费
等等
单位：元
合计
直 不考虑各辅助
接 车间之间相互 分 提供劳务的情
单位成本=自身总成本/对外劳 务量
计
配
况
出
法
成
交
先对内分配
单位成本=自身总成本/总劳务 量
本 ，
互
按
辅
分
受
助
配
生
法
产
费
用
代
再对外分配
单位成本=对外总成本/对外劳务 量
组装 车间
供汽车 间
机修车 间
直
独自消耗
接
消
耗
共同消耗
一
般
制造费用
消
耗
直接消耗
一般消耗
厂部
管理费用
基本生产成本 辅助生产成本
制造费用 管理费用
生 产 部 门
人工 分配
非 生 产 部 门
铸造 车间
金工 车间
组装 车间
供汽车 间
机修车 间
生
单独加工
产
工
人
参与加工N种
非
生
产
制造费用
工 人
单独加工 生
产
工
1）残料回收
2）过失赔款
3）结转废品 净损失
发生人工费
直接人工
直接
按产量比例
废
材料
计算分配率
品 损 失
废品 生产 成本
直接 人工
按生产工时比 例计算分配率
归 集
没有余额
废
品
损
失
赔款
制造 费用
按生产工时比 例计算分配率
冲减直接人工
归
集
废 品
废品损失
损
计算表
失
填制 凭证
登记 废品 损失 明细
账
基本 生产 成本 明细
填制记 账凭证
登记明细账
制
辅助生产成 本明细账
造
基
费
本
用
生
明
产
辅助生产费用分配表 细
成
账Leabharlann Baidu
本
制造费用分配表
明
细
废品生产成本计算表
账
组装车间明细账
分项
直接材料
逐步
直接人工
结转
分步
制造费用
法
废品损失
在产品成本 完工成品成本
月末在产品成本
成品仓库
生 产 部 门
材料 用途
非 生 产 部 门
铸造 车间
金工 车间
人
参与加工N种
非生产工人
厂部 销售部门
管理费用 销售费用
工程部门 在建工程
基本生产成本 辅助生产成本
制造费用 管理/销售费用/在建
折 旧 费
其他费用 分配
动 力
费
其 他 费 用
铸造 车间
金工 车间
组装 车间
供汽车 间
机修车 间
生
单独消耗
产
工
艺
共同消耗
非
生 产
制造费用
工
艺
单独消耗 生
产
工
艺
共同消耗
非生产工艺
应付工资=月标准工资-缺勤天数*日工资
工资
核
算 方 法
人 工 费
用
日薪制
个人 计件
分工作日和 365天
应付工资=出勤日数*日工资
应付计件工资=（合格数+料废数）*计件单价
按计件工资和计时工资的比例分配，
计件
计件工资=应付计时工资*计件工资分配率；
工资
集体
应付计时工资=实际工作小时数*小时工资率；
计件
益 原 则 填 制
数
记
分 列方程，解出各辅助车间的单位成本，单位成本=总成本/总
账
配
劳务量
凭
法
证
及
先按计划分
计划成本=计划单位成本X数量
登
计
记
划 分
再求实际成本
实际成本=自身总成本+应承担的其它辅助成本（按计 划价计算）
明 细
配 法
再结转差额
差额大 分到除辅助车间外的受益单位
账 。
差额小
记入管理费用
分配率=应付计件工资工资总额/集体职工工资之和
直接计入
分配
机器工时比例法，生产工时比例法，定额工时比例法等
分配计入
其
他
费
直接计入、平均计入或按定额消耗量比例法
用
XX车间—XX产品
XXX年 摘要 月日
XX车间
XXX年 月日
摘要
XX车间
XXX年
摘要
月日
基本生产成本明细账
直接材料
直接人工
制造费用
单位：元
填制记账凭证
C620明 细账
成本计算单
入库单
结转完工产品（红字登账）
填制记 账凭证
C640明细 账
成本计算单 入库单
填制记 账凭证
基’铸造车间—铁铸件/铝铸件
归集
结转完工半成品
没有余额
基’金工车间—C620/C640
归集
结转完工半成品
月末在产品 成本
基’组装车间—C620/C640
归集
结转完工产品
月末在产 品成本
辅助生产成本— —供汽车间
归集
分配
没有余额
交 互 分 配
辅助生产成本—— 机修车间
归集
分配
没有余额
基本生产成本
对
制造费用
外 分
管理费用
配
在建工程
实 训 一
实 训
制 造
二
费
用
实
的
训
归
三
集
实 训 四
制造费用
归集 分配
没有余额
铸 造 车 间
制
造
费
金
用 分工
明 配车
细 账
间
组 装 车 间
注意：若按年度计划分