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审计-ABC公司[1]
审计-ABC公司[1]
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专业知识和人员配备;事务所员工是否具备或能够获取必要的专业知 注册会计师可 识,可以按照执业准则及时完成审计业务 控因素 独立性:事务所是否独立于客户,能够提供无偏见的结论 诚信:公司管理当局的诚信是否足以让事务所有理由相信管理当局不 注册会计师必 会有意进行重大欺诈或做出违法行为 须加以评估的 声誉和形象:公司的的声誉是否良好,事务所接受其作为客户是否会 因素 给事务所带来损失或麻烦 会计实务:公司是否积极遵守会计准则,其财务报表是否能全面、公 允地反映公司的财务状况以及经营业绩 财务状况:公司是否存在极糟的业绩或其他负面因素导致其近期内面 临停业的风险 盈利情况:接受并完成这项审计业务约定是否能给事务所带来合理的 利润
•
2007年公司利润总额中40%为投资收益, 这些投资收益系华兴公司利用银行百度文库兑汇票(承 兑期长达3~6个月)进行账款结算,从回笼贷款 到支付贷款之间3个月的时间差,把这笔巨额资金 委托华南证券进行短期套利所得。 自2002年以来,ABC已经两次更换了会计 师事务所。
案例分析 1.在承接ABC公司业务委托前,如何进行初步了解和评估? 分析:在承接ABC公司业务委托前,注册会计师应当初步了解和评估以下因素, 以决定是否承接业务,并初步了解和评价风险。 项目 因素
承接业务委托前的工作
• 案例分析 • ABC公司主营百货文化用品、五金交电、 油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日 用杂品、烟酒等,自2002年上市以来,业务迅 速扩张,股价也不断攀升。2006年和2007年的 会计报表及其前任注册会计师的审计报告显示, 公司2006年和2007年分别实现主营业务收入 34.82亿元和70.46亿元,同比增长152.69%和 102.35%,同时,总资产也分别增长了 178.25%和60.43%,但利润率从2006年开始出 现明显的下降,由2006年的2%下降到2007年 的0.69%,远远低于商贸类上市公司的平均水 平3.77%。
4、如果征得ABC公司的同意,注册会计师与前任注册会计 师联系时,应当如何沟通?
分析:征得ABC公司的同意,注册会计师与前任注册会 计师联系时,应当从以下几个方面与前任注册会计师 讨论: (1)更换注册会计师的原因; (2)前任注册会计师与管理当局发生冲突的性质; (3)重要风险领域的确定; (4)在欺诈、违法行为和内部控制等方面与客户交流 的情况; (5)沟通获得前一年度审计的工作底稿。
2、请讨论在承接客户业务时,应当关注哪些 履约风险?为什么?
分析:在承接客户业务时,注册会计师应当关注的履约风险及 其原因是: (1)被起诉。如果事务所因为客户破产、存在舞弊或违法 行为而被起诉,那么即便它打赢了这场官司也极有可能遭 受损失。因为很多情况下,事务所虽然胜诉了,但它因诉 讼而花费的成本会比承接该审计业务所取得的收入要多。 (2)职业名誉的损失。如果事务所与一家声名狼藉的客户 合作,事务所很可能失去一些潜在的声誉较好的客户,因 为这些客户通常会认为与声名败坏的公司有联系的事务所 很有可能有不诚信嫌疑。 (3)缺乏盈利性。在审计业务完成时,事务所可能会发现 它所获得的收入尚不足弥补服务成本,而客户也不愿意多 掏钱。事实上,除非存在一个很好的继续业务合作的理由, 否则事务所是不会承接没有盈利的业务的。
3、如果事务所要承接ABC公司2007年度的财务报表,请综 合考虑注册会计师应当关注的风险。
分析:(1)经营风险。由于ABC公司自2002年上市以来,业务 迅速扩张,股价因为不断攀升。2006年和2007年的会计报表及 其前任注册会计师的审计报告显示,公司2006年和2007年分别 实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元,同比增长152.68% 和102.35%,同时,总资产也分别增长了178.25%和60.43%, 但利润率从2006年开始出现明显的下降,由2006年的2%下降 到2007年0.69%,远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。 2007年公司利润总额中40%为投资收益,这些投资收益系华兴 公司利用银行承兑汇票(承兑期长达3~6个月)进行账款结算, 从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差,把这笔巨额资金委 托华南证券进行短期套利所得,这说明ABC公司2007年的经营 情况出现了问题,正常经营下滑,依靠投资收益才能有些利润, 但投资收益的取得风险很大。 (2)事务所更换风险。由于ABC公司经营每况愈下,且自2002 年以来,ABC公司已经两次更换了会计师事务所。
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