财产清查结果的处理

贷:固定资产
2、审批后：
借:营业外支出 贷:待处理财产损溢
财产清查的账务处理
(二)核算方法
材料盘亏: 1、审批前： 借:待处理财产损溢 （调整实物账户） 贷: 原材料
借:管理费用
一般经营损失
2、审批后：
其他应收款 营业外支出
责任人赔偿 非常损失
贷: 待处理财产损溢
业务拓展1
增值税会计处理办法规定： 企业购进的原材料等发生非正常损失及因改变用途等原因所发
生的损溢，其进项税额应相应转入有关账户。
审批前：借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
审批后：借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢
业务拓展2
应收账款如果无法收回应如何处理？（属于往来款项盘亏）
坏账损失：企业无法收回的应收款项。
《企业会计准则》规定，对坏账损失应采用一定的方法按期估 计提取“坏账准备”计入“资产减值损失”，待坏账损失实 际发生时冲销已提取的坏账准备和相应的应收账款。
2、发生坏账时： 借:坏账准备
贷:应收账款
板书设计
第三节财产清查结果的处理
一、业务处理
二、账务处理
（一）账户设置：“待处理财产损溢注”意固定资产
（二）核算方法：
和流动资产的 区别
1、盘盈：审批前、审批后
2、盘亏：审批前、审批后
3、坏账损失：“资产减值损失”、“坏账准备”
财产清查结果的处理
财产清查结果的处理
永源职高 武丽莹
复习提问
1.什么是财产清查?
财产清查:通过对各项财产的盘点核对以确定 其账存数与实存数是否的一种专门方法
2.简述下列财产物资的清查方法?
库存现金
——实地盘点
银行存款
——与银行核对账目
(银行存款日记账与银行对账单的核对)
往来结算款项 ——与对方单位核对账目
导入新课
原材料 千克 10 980 9800.00 1000 10000.00
曹佳美
刘广晶
20
200.00
计量误 差,批准
处理
王娜
财产清查的 结果如何处
理呢？
财产清查结果的处理
一.业务处理:
(一)分析差异原因,提出处理意见 (二)积极处理积压物资,认真清理债权债务
二.账务处理
(一)账户设置 待处理财产损溢(资产类)
发生的待处理财 产盘亏和毁损数
结转已批准处理 的财产盘盈数
发生的待处理 财产盘盈数
结转已批准处理 的财产盘亏和毁 损数
尚待批准处理的财 产盘亏和毁损数
尚待批准处理的 财产盘盈数
处理后无余额
财产清查的账务处理
(二)核算方法
设备盘盈: 1、审批前： 借:固定资产 （调整实物账户） 贷:累计折旧
待处理财产损溢
坏账准备(资产类)
资产减值损失(损益类)
冲减数
计提数
发生减值时 期末转出时
已计提尚未 转销坏账准备 应收账款的备抵账户
应收账款——坏账准备 固定资产——累计折旧
结转后无余额
管理费用 销售费用 财务费用
转入本年利润后 无余额
财产清查的账务处理
坏账损失的核算 1、计提准备时： 借:资产减值损失
贷:坏账准备
Leabharlann Baidu2、审批后：
借:待处理财产损溢 贷:营业外收入
财产清查的账务处理
(二)核算方法 材料盘盈: 1、审批前： 借:原材料 （调整实物账户） 贷: 待处理财产损溢
2、审批后：
计量误差
借:管理费用 红字金额 贷: 待处理财产损溢 红字金额
财产清查的账务处理
(二)核算方法
设备盘亏: 1、审批前： 借:待处理财产损溢 （调整实物账户） 累计折旧
练习题： 永源职高校办工厂2009年10月末
“原材料”明细账 月末余额为1000千克,单价10元,金额为10000元.
月末盘点材料: 实存原材料980千克，金额9800元
原始凭证
永源职高校办工厂
2009年10月31日
原材料 千克 980.00 10 9800.00
刘松
林木森
原始凭证
永源职高校办工厂 2009 10 31