第十二章 流动负债练习题参考答案

第十一章无形资产•习题二•借：无形资产-专利权504 000•贷：银行存款504 000 •借：管理费用50 400•贷：累计摊销50 400 •借：银行存款450 000•累计摊销100 800•贷：无形资产-专利权504 000 •营业外收入24 300 •应交税费—营业税22 500••习题三•（1）借：无形资产-专利权240 000•贷：银行存款240 000 •借：无形资产-商标权54 000•贷：银行存款54 000 •借：长期股权投资520 000•贷：无形资产—专利权320 000 •—非专利200 000 •借：各类资产1640 000•商誉360 000•贷：银行存款 2 000 000•（2）2006年各项无形资产摊销分录•摊销商誉：360000÷10 ×3/12=9000•借：管理费用9000•贷：累计摊销9000 •摊销专利权：240000 ÷8 ×11/12=27500•借：管理费用27500•贷：累计摊销27500 •摊销商标权：54000 ÷6 ×9/12=6750•借：管理费用6750•贷：累计摊销6750•••习题四•三年平均税后利润•=（285000+300000+360000）÷3=315000•三年平均所有者权益计算的正常税后利润•=(890600+935000+950000) ÷3×25%=231300•商誉价值=(315000-231300)×5=418500••习题五•1、借：无形资产240 000•贷：银行存款240 000 •借：管理费用20 000•贷：银行存款20 000 •2、借：固定资产-扶梯300 000•长期待摊费用-照明设备60 000•贷：银行存款360 000 •3、借：管理费用-扶梯 1 250•管理费用-照明设备500•贷：累计折旧 1 250 •长期待摊费用-照明设备500 •4、借：管理费用20 000•贷：无形资产20 000 •借：管理费用-扶梯 1 250•管理费用-照明设备500•贷：累计折旧 1 250 •长期待摊费用-照明设备500 ••第十二章流动负债•习题三•假定（1）•A企业B企业•借：原材料3180 借：原材料3180 •贷：库存商品3000 贷：库存商品3000 •应交税费—增值税180 应交税费—增值税180 •假定（2）•A企业B企业•借：原材料3000 借：原材料3000•应交税费—进项850 应交税费—进项850 •贷：库存商品3000 贷：库存商品3000 •应交税费—销项850 应交税费—销项850 •习题四•1、（1）借：营业外支出30000•贷：预计负债30000•（2）在会计报表附注中作一披露•（3）可不披露•（4）借：长期待摊费用750000•贷：预计负债750000••习题五•1、借：材料采购1692000•应交税费—进项税额287640•贷：应付票据1979640•2、借：原材料1592000•贷：材料采购1592000•3、借：材料采购646400•应交税费—进项税额109888•贷：银行存款756288•借：原材料686800•贷：材料采购686800•••4、借：材料采购220000•应交税费—进项税额37400•贷：银行存款257400•5、无会计分录•6、借：材料采购50000•贷：应付账款50000•借：原材料50000•贷：材料采购50000•7、借：材料成本差异59600•贷：材料采购59600•8、借：生产成本1417000•管理费用68000•贷：原材料1485000•材料成本差异=（－6024+59600）÷（350000+1592000+686800+50000）=2% •借：生产成本28340•管理费用1360•贷：材料成本差异29700•9、借：在建工程202878•贷：原材料170000•材料成本差异3400•应交税费—进项转出29478•10、借：银行存款421200•贷：其他业务收入360000•应交税费—销项税额61200•借：其他业务成本306000•贷：原材料300000•材料成本差异6000•11、借：长期股权投资238680•贷：原材料200000•材料成本差异4000•应交税费—销项税额34680。

流动负债练习题一、单选题1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。

A．应付股利B．短期借款C．应付票据D．预收帐款2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。

A．其它业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。

A．应付账款B．短期借款C．其他应付款D．预付账款4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。

A．应缴的土地使用税B．应缴的教育费附加C．应缴的消费税D．应缴的耕地占用税5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（）。

A．31 000元B．30 000元C．29 300元D．28 300元6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。

A．消费税B．所得税C．增值税D．城市维护建设税7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。

A．应缴税费B．应付票据C．预付账款D．预收账款8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。

A．增值税B．印花税C．房产税D．土地使用税9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。

A．住房公积金B．工会经费和职工教育经费C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。

A．消费税B．营业税C．城市维护建设税D．增值税的销项税额11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。

则该企业原材料的入账价值为（）元。

A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 40012.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。

税务师财务与会计第十二章流动负债分类：财会经济税务师主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505科目：财务与会计类型：章节练习一、单选题1、以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。

A.管理费用B.资本公积C.公允价值变动损益D.其他综合收益【参考答案】：C【试题解析】：企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

2、下列关于金融负债的表述中，错误的是（）。

A.企业对所有金融负债均不得进行重分类B.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等C.金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益D.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债【参考答案】：B【试题解析】：选项B，预收账款不属于金融负债。

3、下列关于应交增值税核算的表述中，不正确的是（）。

A.企业本月收到退回当月交纳的增值税时用红字借记“应交税费——应交增值税（己交税金）”，贷记“银行存款”B.企业本月收到退回上月多交的增值税时，用红字借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”C.企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，涉及增值税调整的，应通过“应交税费——应交增值税（增值税检查调整）”账户来核算【参考答案】：D【试题解析】：选项D，税务机关对增值税一般纳税人纳税情况进行检查后，涉及增值税调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。

4、下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（）。

A.因解除劳动关系而给予职工的补偿B.住房公积金C.工会经费和职工教育经费D.以现金结算的股份支付【参考答案】：A【试题解析】：对于辞退福利，均应计入管理费用，不需要区分受益对象。

1.应付职工薪酬（1）计提工资借：生产成本150 000制造费用30 000管理费用33 000销售费用 6 000贷：应付职工薪酬—应付工资219 000 （2）计提职工福利费借：生产成本21 000制造费用 4 200管理费用 4 620销售费用840贷：应付职工薪酬—应付职工福利费30 660 （3）代扣个人所得税借：应付职工薪酬—应付工资 2 800贷：应交税费—应交个人所得税 2 800 （4）发放工资借：应付职工薪酬—应付工资210 000贷：银行存款210 0002. 短期借款（1）分月预提利息97年10月1日借：银行存款50 000贷：短期借款50 000 97年10月31日借：财务费用—利息支出500贷：应付利息500 97年11月30日借：财务费用—利息支出500贷：应付利息500 97年12月31日借：短期借款50 000应付利息 1 000财务费用500贷：银行存款51 500 （2）一次支付利息97年10月1日借：银行存款50 000贷：短期借款50 00097年12月31日借：短期借款50 000财务费用 1 500贷：银行存款51 5003. 应付账款（1）总价法借：原材料80 000应交税费—应交增值税（进项税额）13 600贷：应付账款93 600 10天内付款借：应付账款93 600贷：银行存款90 792财务费用 2 808第25天付款借：应付账款93 600贷：银行存款93 600（2）净价法借：原材料77 600应交税费—应交增值税（进项税额）13 192贷：应付账款90 792 10天内付款借：应付账款90 792贷：银行存款90 792第25天付款借：应付账款90 792财务费用 2 808贷：银行存款93 6004. 应付票据（1）该汇票为无息汇票借：在途物资60 000应交税费——应交增值税（进项税额）7 800贷：应付票据67 800 借：财务费用—手续费67.80贷：银行存款67.80到期无力支付借：应付票据67 800贷：短期借款67 800（2）该汇票为带息汇票借：在途物资60 000应交税费——应交增值税（进项税额）7 800贷：应付票据67 800 借：财务费用—手续费67.80贷：银行存款67.80到期支付借：应付票据67 800财务费用—利息支出 4 068贷：银行存款71 8685. 应交税费（1）借：原材料 1 000 000应交税费—应交增值税（进项税额）170 000贷：银行存款 1 170 000 （2）借：在建工程105 300贷：原材料90 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）15 300 （3）借：银行存款50 000累计摊销40 000贷：无形资产60 000应交税费——应交营业税 2 500营业外收入27 500（4）借：固定资产 3 000 000应交税费—应交增值税（进项税额）510 000贷：银行存款 3 510 000 （5）借：应收账款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 000 （6）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000（7）借：原材料 2 340 000贷：应付账款 2 340 000 （8）借：固定资产清理 2 400 000累计折旧7 600 000贷：固定资产10 000 000 借：银行存款7 000 000贷：固定资产清理7 000 000借：固定资产清理30 000贷：银行存款30 000借：固定资产清理350 000贷：应交税费—应交营业税350 000借：固定资产清理 4 220 000贷：营业外收入 4 220 000。

中级审计《流动负债》练习题及答案一、单项选择题1、下列关于应付票据的说法中，不正确的是：A、应付票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，我国的商业汇票一般为不带息的商业汇票B、企业开具银行承兑汇票，向银行支付承兑手续费时, 借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目C、企业无力支付到期商业承兑汇票票款，按照应付票据的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款” 科目D、企业无力支付到期银行承兑汇票票款，则在收到银行转来的“汇票无款支付转入逾期贷款户”的通知等凭证时, 借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目【正确答案】C【该题针对“应付及预收款项”知识点进行考核】2、某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元, 材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为：A、201200 元B、235200 元C、218116 元D、217000 元【正确答案】B【该题针对“应交税费”知识点进行考核】3、企业发生的下列各项税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的是：A、土地增值税B、车辆购置税C、土地使用税D、车船税【正确答案】A【该题针对“应交税费”知识点进行考核】4、下列选项中，属于离职后福利的是：A、职工工资、奖金、津贴B、企业为职工缴纳的基本养老保险C、企业发生的职工福利费D、辞退福利【正确答案】B【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】5、企业在无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的职工薪酬，最终应当计入：A、无形资产B＞管理费用C、劳务成本D、在建工程【正确答案】A【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】6、甲公司于2012年1月1日从乙公司处采购原材料一批，不含税价款为100万元，适用的增值税税率为17%,乙公司因扩大销售，给予对方10%的商业折扣，并且乙公司为鼓励甲公司及早付清货款，规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10, 1/20, n/30,假如甲公司于1月9 日支付货款，则2012年1月1日，甲公司确认的应付账款的账面价值为：A、117万元B、105. 3 万元C、103. 19 万元D、104. 25 万元【正确答案】B【该题针对“应付及预收款项”知识点进行考核】二、多项选择题1、下列不通过“应交税费”科目核算的是：A、土地增值税B.资源税C、房产税D、印花税E、耕地占用税【正确答案】DE【该题针对“应交税费”知识点进行考核】2、关于增值税视同销售的情况主要包括：A、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目B、将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体工商户C、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费D、将购买的货物用于非增值税应税项目E、将购买的货物分配给股东或是投资者【正确答案】ABCE【该题针对“应交税费”知识点进行考核】3、下列关于职工薪酬的处理的表述，正确的有：A、辞退福利包括企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿B、企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划C、短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬D、对于设定受益计划，企业应当区分情况分别计入当期损益或其他综合收益E、符合设定受益计划条件的其他长期职工福利产生的职工薪酬，计入当期损益或成本【正确答案】ACDE【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】4、下列关于应付账款的处理中，正确的有：A、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣E、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时要考虑将要发生的现金折扣【正确答案】ABD【该题针对“应付及预收款项”知识点进行考核】。

习题一：应付职工薪酬（1）表格计算略工资表应付工资合计= 399 099元（含退休人员13600）其中：通过“应付职工薪酬”科目的工资= 399099-13600=385 499 实发合计= 326 930. 17（含退休人员退休金13600）（2）借：库存现金326 930. 17贷：银行存款326 930. 17（3）借：应付职工薪酬——工资313 530. 17管理费用——劳动保险费13 400贷：库存现金326 930. 17（4）借：应付职工薪酬——工资71 968.83管理费用——劳动保险费200贷：其他应付款——应付住房公积金26984.93——应付养老保险金30839.92——应付医疗保险金7709.98其他应收款——应收房租6634（5）借：生产成本——加工208 649——装配72 150制造费用——加工9 600制造费用——装配4800管理费用90300贷：应付职工薪酬——工资385 499（6）借：生产成本——加工36 513.58 = 208649×17.5%——装配12 626.25制造费用——加工 1 680——装配840管理费用15 225 =（90300-3300）×17.5%贷：应付职工薪酬——福利费53 507.86——工会经费7643.98——职教经费5732.99（以上计提基数为399 099-13600-3300=382 199元）（7）借：生产成本——加工77200.13 = 208649×37%——装配26695.5=72150×37%制造费用——加工3552=9600×37%——装配1776=4800×37%管理费用32190 =（90300-3300）×37%贷：应付职工薪酬——应付住房公积26753.93——应付养老保险76439.8——应付医疗保险38219.9（8）借：其他应付款——应付住房公积金26984.93——应付养老保险金30839.92——应付医疗保险金7709.98应付职工薪酬——应付住房公积26753.93——应付养老保险76439.8——应付医疗保险38219.9贷：银行存款206948.46习题二：应交税费（1）借：原材料300 000+1395=301 395应交税费——应交增值税（进项税额）51105贷：银行存款352 500（2）借：原材料17400应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款20 000（3）借：在建工程29250贷：原材料25000应交税费——应交增值税（进项税额转出）4250 （4）借：原材料22000应交税费——应交增值税（进项税额）3740贷：实收资本25740（5）借：应收账款468000贷：主营业务收入400 000应交税费——应交增值税（销项税额）6800 借：主营业务成本360 000贷：库存商品360 000（6）借：在建工程70 200贷：库存商品50 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200（7）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益20 000贷：原材料20 000 借：管理费用20 000贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益20 000（8）借：应交税费——应交增值税（已交税金）10 000贷：银行存款10 000 （9）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15005 贷：应交税费——应交增值税（转入未交增值税）15005习题三：或有负债（1）借：营业外支出——赔偿支出500 000贷：预计负债——赔偿支出500 000（2）借：营业外支出——赔偿支出40000其他应收款——某联营单位80000贷：预计负债——赔偿支出120 000（3）借：营业外支出——赔偿支出150 000其他应收款——应收某保险公司赔款50 000贷：其他应付款——应付某公司赔款200 000。

流动负债习题一1、A公司于2013年1月1日向银行借入一笔生产经营用的借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。

根据协议，该项借款本金到期后一次归还，利息按月预提按季支付，编制会计分录。

2、哈商大公司6月末以银行存款9 000元偿还借款利息，其中已预提6000元。

编会计分录。

3、甲公司2013年8月1日从银行取得短期借款100 000元，借款合同规定，借款利率为6%，期限为1年，该公司按月预提、按季支付利息，到期归还本金和最后一季利息，编制借款、计提利息、季末归还利息和到期还本付息的会计分录。

4、哈商大公司采用商业承兑汇票结算方式购入一批原材料，根据发票账单，购入材料的实际成本为150 000元，支付的增值税25 500元，对方代垫的运杂费5 000元。

材料已经验收入库、企业开出3个月承兑的商业汇票，并用银行存款支付运杂费。

假设该企业采用实际成本进行材料的日常核算，编制开出商业汇票、到期付款和到期付款人无力付款的会计分录。

5、哈商大公司采购材料一批，2013年10月1日按合同规定开出银行承兑汇票一张，面值40 000元，其中含增值税5000元，年利率8.4％，期限为六个月，开出票据之前，向银行缴纳手续费40元，材料验收入库。

票据到期，该企业无力支付票据款，由其开户银行支付，30天后，企业将款项归还银行，银行收取600元罚息。

编制相关的会计分录6、2013年3月5日，甲公司从乙公司购买一批材料，该批商品的成本为30 000元，增值税进项税额为5 100元，应支付的运杂费为500元（假设运杂费不考虑增值税）。

甲公司开出一张面值为35 600元的银行承兑汇票，期限为3个月。

该批材料已经验收入库。

甲公司支付给银行手续费50元，编制会计分录。

7、某公司2013年4月份发生如下业务：(1) 根据供电部门通知，公司本月应付电费50 000元，其中生产车间电费40 000元，行政管理部门电费10 000元。

财务与会计第十二章[流动负债]练习题一、某一纳税企业月初尚未抵扣增值税10万元，本月发生进项税额39万元，销项税额65万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税10万元，计算月末结转的应交未交的增值税。

二、写出委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税分录。

三、甲公司为生产企业，属增值税一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。

公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。

假设该产品的不含税售价为1200元，使用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，写出将产品发放给职工作为福利的会计分录。

四、黄河公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本计价核算。

2010年10月黄河公司委托外单位(一般纳税人)加工一批材料(应税消费品)，计划收回后用于继续加工非应税消费品。

原材料成本为20000元，支付加工费用7000元(不含增值税)，受托方代收代缴的消费税为3000元，材料加工完毕并已验收入库，加工费用已经支付。

双方适用的增值税税率为17％，计算黄河公司收回的委托加工物资成本。

五、2006年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。

协议规定，2007 年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2009年 12月 31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。

2007年、2008年、2009年年末股票增值权的公允价值分别为每股14元、15元和18元。

2007年有20名管理人员离开，预计2008年和2009年还将有15名管理人员离开;2008年实际有10名管理人员离开，预计2009年还将有10名管理人员离开。

计算甲公司在2008年12月31日应确认的应付职工薪酬。

六（多选题）、甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车一辆供个人免费使用，所有外租住房的月租金为1.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则甲公司的账务处理正确的有( )。

流动负债练习题答案一、单项选择题：1．A 2．C 3．D 4．C 5．C 6．B 7．D 8．B 9．C 10．B 11．B 12．B 13．A 14．C 15．B 16．D 17．B二、多项选择题：1、BC 2、AC 3、ABD 4、ABC 5、ACD 6、AB 7、ACD 8、ABC三、判断题1—5 √╳╳√╳ 6—10 √╳√╳四、综合题答案（一）1．借：银行存款150,000贷：短期借款150,0002．借：财务费用 750贷：预提费用7503．借：预提费用1,500财务费用 750贷：银行存款2,2504．借：库存商品200,000应交税金——应交增值税（进项税额）34,000贷：应付票据234,0005．借：财务费用 4,680贷：应付票据4,6806．借：应付票据238,680财务费用 4,680贷：银行存款243,3607．借：银行存款50,000贷：预收账款50,0008．借：预收账款140,400贷：主营业务收入120,000应交税金——应交增值税（销项税额）20,4009．借：银行存款90,400贷：预收账款90,400（二）1．借：原材料10,000应交税金——应交增值税（进项税额）1,700贷：银行存款11,700 2．借：银行存款58,500贷：主营业务收入50,000应交税金——应交增值税（销项税额）8,500 3．借：库存商品27,000应交税金——应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款 3,0004．借：长期股权投资707,100贷：其他业务收入 600,000应交税金——应交增值税（销项税额）107,100 5．借：在建工程17,550贷：库存商品 15,000应交税金——应交增值税（销项税额） 2,550 6．借：固定资产 105,300贷：银行存款 105,3007．借：原材料40,000应交税金——应交增值税（进项税额）6,800贷：银行存款 46,8008．借：在建工程17,550贷：原材料 15,000应交税金——应交增值税（进项税额转出）2,550 9．借：应交税金——应交增值税（已交税金） 15,000 贷：银行存款 15,000借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）2,000 贷：应交税金——未交增值税2,000（三）1．借：原材料 23,400贷：应付票据 23,4002．借：应付票据 23,400贷：银行存款 23,4003．借：应收账款 50,000贷：主营业务收入 47,169.81应交税金——应交增值税（销项税额） 2,830.19 4．借：银行存款 50,000贷：应收账款 50,000（四）1．借：应收账款 468,000贷：主营业务收入 400,000应交税金——应交增值税（销项税额） 68,000 借：营业税金及附加 40,000贷：应交税金——应交消费税 40,0002．借：主营业务成本 320,000贷：库存商品 320,0003．（1）借：原材料 100,000应交税金——应交增值税（进项税额）17,000贷：主营业务收入100,000应交税金——应交增值税（销项税额）17,000 （2）借：主营业务成本 80,000贷：库存商品 80,000（3）借：营业税金及附加 10,000贷：应交税金——应交消费税 10,0004．借：长期股权投资 2,621,000贷：主营业务收入 2,000,000应交税金——应交增值税（销项税额） 391,000应交税金——应交消费税 230,0005．借：委托加工物资——甲 500,000贷：原材料 500,0006．借：委托加工物资——甲 40,000应交税金——应交消费税 4,000贷：银行存款 44,000 7．借：委托加工物资——乙 600,000贷：原材料 600,0008．借：委托加工物资——乙 33,000贷：原材料 33,000 9．借：原材料——甲 540,000——乙 633,000贷：委托加工物资——甲 540,000——乙 633,000 （五）1．借：银行存款 80,000贷：其他业务收入 80,000 借：其他业务成本 2,400贷：应交税金——应交营业税 2,400 2．借：应交税金——应交营业税 2,400贷：银行存款 2,4003（1）借：固定资产清理 1,200,000累计折旧 800,000贷：固定资产 2,000,000 （2）借：银行存款 1,500,000贷：固定资产清理 1,500,000 （3）借：固定资产清理 10,000贷：银行存款 10,000（4）借：固定资产清理 750,000贷：应交税金——应交营业税 750,000 （5）借：营业外支出——处置固定资产净损失 460,000 贷：固定资产清理460,000 4．借：银行存款 600,000贷：其他业务收入600,000借：其他业务成本３0,000贷：应交税金——应交营业税３0,000５．借：原材料460,000贷：银行存款400,000应交税金——应交资源税60,000。

《财务与会计》难点：流动负债考题解析一、单项选择题1.(2010年)以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动金额计入()。

A.管理费用B.公允价值变动损益C.资本公积D.营业外收入【答案】B2.(2009年)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。

2008年5月因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价160万元，保险公司赔偿损失50万元。

则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为()万元。

A. 8.5B. 1 7.0C. 25.5D. 27.2【答案】C【解析】应该转出的增值税进项税额=150×17%=25.5(万元)。

【提示】如果该业务发生在2009年及以后，则根据最新的《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》规定，非正常损失不包括自然灾害损失，不再需要作进项税额转出。

3.(2009年)企业缴纳的下列税费中，应记入管理费用的是()。

A.城市维护建设税B.土地增值税C.土地使用税D.教育费附加【答案】C4.(2009年)交易性金融负债初始确认时，应当按照()计量。

A.历史成本B.公允价值C.摊余成本D.可变现净值【答案】B5.(2009年)企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“()”科目。

A.应交税费—应交增值税(转出未交增值税)B.应交税费—未交增值税C.应交税费—应交增值税(转出多交增值税)D.应交税费—应交增值税(已交税金)【答案】B【解析】企业缴纳上月的增值税应该通过“应交税费—未交增值税”核算。

6.(2009年)2006年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。

协议规定，2007 年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。

第十二章流动负债练习题参考答案练习一一、目的：练习应交增值税的核算。

二、资料：某公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算，本月发生如下经济业务：（1）开出转账支票交纳上月未交增值税10万元。

借：应交税费——未交增值税（已交税金） 100000贷：银行存款 100000 （2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，计货款200万元，增值税率17%，材料点验入库，开出并承兑为期4个月的商业承兑汇票，付讫全部款项。

借：原材料——×××材料 2000000应交税费——应交增值税（进项税额） 340000贷：应付票据——×××公司 2340000 （3）收购免税农产品一批作原料，以银行存款支付收购价50万元，原材料已验收入库。

借：库存现金 500000贷：银行存款 500000 借：原材料——××材料 435000应交税费——应交增值税（进项税额） 65000贷：库存现金 500000 （4）销售产品一批，售价400万元，开出增值税专用发票，产品增值税率为17%，全部款项已收存银行。

借：银行存款 4680000贷：主营业务收入 4000000应交税费——应交增值税（销项税额） 680000 （5）在建工程领用原材料一批，实际成本即计税价格为50万元，增值税率为17%；同时领用产成品一批，生产成本100万元，计税价格150万元，增值税率17%。

（该工程为非生产经营用固定资产而建）。

借：在建工程——××建设工程 1840000贷：原材料——××材料 500000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85000库存商品——××产品 1000000应交税费——应交增值税（销项税额） 255000 （6）期末盘点，盘亏原材料一批，实际成本即计税价格，10万元；盘亏产成品一批，实际成本15万元，该批产品直接材料费用10万元。

流动负债练习题一、单选题1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。

A．应付股利B．短期借款C．应付票据D．预收帐款2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。

A．其它业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。

A．应付账款B．短期借款C．其他应付款D．预付账款4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。

A．应缴的土地使用税B．应缴的教育费附加C．应缴的消费税D．应缴的耕地占用税5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（）。

A．31 000元B．30 000元C．29 300元D．28 300元6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。

A．消费税B．所得税C．增值税D．城市维护建设税7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。

A．应缴税费B．应付票据C．预付账款D．预收账款8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。

A．增值税B．印花税C．房产税D．土地使用税9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。

A．住房公积金B．工会经费和职工教育经费C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。

A．消费税B．营业税C．城市维护建设税D．增值税的销项税额11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。

则该企业原材料的入账价值为（）元。

A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 40012.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。

流动负债习题及答案一、单项选择题1、答案:C2、答案:A3、答案:B4、答案:C解释：增值税是价外税，不形成企业的费用；车船使用税和房产税计入“管理费用”账户。

5、答案:D解释：我国企业债券没有短期债券，应付债券核算的是长期应付债券，所以不属于流动负债。

6、答案:B7、答案:C解析:该批毁损原材料造成的非常损失净额=100000+100000×17%-5000-80000=32000（元）。

8、答案:C解析:收回委托加工应税消费品所支付的消费税计入委托加工物资的成本，应借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”等科目。

二、多项选择题1、答案:ABCD2、答案:ACD3、答案:BC4、答案:BCA、5、答案:BC6、答案:BCD7、答案:ABCD解析:企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不需要预计应交付的税金，不通过“应交税费”科目核算。

8、答案:BDE解析:视同销售行为一般情况下无须通过“主营业务收入”科目核算，但需要注意的是，根据《企业会计准则》规定，对于“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”是个例外，需要通过“主营业务收入”科目核算。

企业将自产产品、半成品分配给股东或投资者时，应借记“应付股利”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；同时结转产品销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

9、答案:AB解析:工程项目领用本企业产品及以产品对外投资应视同销售，计算增值税销项税额。

10、答案:CD解析:企业出售不动产应交的营业税应计入“固定资产清理”科目；企业出售无形资产所有权应交的营业税应计入“营业外收入”或“营业外支出”。

三、判断题1、√2、×3、×4、√5、×6、×解析:不设置“预收账款”账户的企业，应将预收的货款计入“应收账款”账户的贷方。

7、×解析:短期借款利息在预提或实际支付时均不通过“短期借款”科目核算。

流动负债练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 计算分析题单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

1．企业确实无法支的应付账款,应计入( )科目。

A．营业外收入B．其他业务收入C．冲减管理费用D．资本公积正确答案：D解析：企业确实无法支的应付账款,应记入资本公积科目。

知识模块：流动负债2．按照现行会计制度规定,下列各项中,应通过“应付工资”科目核算的是( )。

A．退休人员退休金B．车间管理人员困难补助C．生产工人医药费D．行政管理人员经常性奖金正确答案：D解析：退休人员退休金应通过“管理费用”科目核算。

车间管理人员困难补助和生产工人医药费通过“应付福利费”科目核算。

只有行政管理人员经常性奖金应通过“应付工资”科目核算。

知识模块：流动负债3．企业购进材料用于非应税项目时,该材料负担的增值税额应当计入( )。

A．应交税金———应交增值税B．主营业务税金及附加C．材料的采购成本D．营业外支出正确答案：C 涉及知识点：流动负债4．企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为( )。

A．消费税B．资源税C．城市维护建设税D．增值税正确答案：D解析：企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目包括的税金有营业税、消费税、城市维护建设税以及教育费附加等,它们都对企业利润有影响,但增值税不影响利润的数额,故在利润表中不作反映。

知识模块：流动负债5．委托加工应纳消费税产品收回后,如用于继续加工生产应纳消费税产品的,其由受托方代扣代缴的消费税,应记入( )。

A．“应交税金———应交消费税”科目的借方B．“主营业务税金及附加”科目的借方C．“原材料”科目的借方D．“委托加工物资”科目的借方正确答案：A解析：委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本,借记“委托加工物资”等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,应按代收代交的消费税,借记“应交税金———应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

{财务管理企业负债}第十二章流动负债第十二章流动负债[题目答案分离版] 字体：大中小一、单项选择题1、下列交易或事项中，涉及增值税销项税额的是()。

A.将货物交付他人代销B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配C.购买的货物发生非正常损失D.将购买的货物用于个人消费【正确答案】：A【答案解析】：按照税法的规定，企业将货物交付他人代销应视同销售，核算增值税销项税额。

但是设有两个以上机构并实行统一核算纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配不计算增值税，所以选项Ａ正确，选项Ｂ不正确；选项D，将购买的货物用于个人消费，进项税额不允许抵扣，不属于视同销售。

2、某企业将自己开采的原油用于生产车间加工成品油，按规定计算出应缴纳的资源税应计入()。

A.生产成本B.制造费用C.销售费用D.营业税金及附加【正确答案】：A【答案解析】：企业自己开采的原油用于生产车间生产成品油，按规定计算出的应交纳的资源税计入生产成本。

3、企业交纳的下列税款，应计入管理费用，但不需要通过“应交税费”科目核算的是()。

A.房产税B.耕地占用税C.印花税D.土地使用税【正确答案】：C【答案解析】：企业交纳的房产税、土地使用税应计入“管理费用”科目，且应通过“应交税费”科目核算，选项A、D不正确；企业交纳的耕地占用税，应按实际交纳的数额，直接计入“在建工程”等科目，不通过“应交税费”科目核算，选项B不正确。

4、甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17％。

2009年11月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为45万元，增值税专用发票上注明销售价格为55万元，增值税为9.35万元。

协议规定，甲企业应在2010年3月31日将所售商品购回，回购价为60万元，另需支付增值税10.2万元，假如不考虑其他相关税费。

则2009年12月31日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为()万元。

1、在资产负债表中，下列各项，不属于流动负债项目的是（）A:预计负债B:交易性金融负债C:预收账款D:应付股利答案:A2、企业发生的下列经济业务，属于或有负债的是（）A:融资租入固定资产B:采用分期付款方式购入材料C:应收票据向银行贴现D:结账企业无法支付的应收款项E:答案:C3、企业发生的不符合资本化条件的短期借款利息，其会计核算方法是（）A:全部计入借款当月的财务费用中B:分月计入管理费用中C:全部计入还款月份的财务费用中D:应按月预提计入财务费用或直接计入付息当月的财务费用中E:答案:D4、“短期借款”科目的贷方核算内容是（）A:借入的借款本金B:预提的借款利息C:偿还的借款本息D:借款产生的利息答案:A5、企业因购买原材料开发并承兑的带息商业承兑汇票，其票据利息应于期末和票据到期支付本息时，借记（）科目.A:"原材料"B:"管理费用"C:“财务费用”D:“其他业务成本”答案:C6、下列项目属于其他应付款核算内容的有（）A:应付经营租入固定资产的租金B:存入保证金C:应付职工教育经费D:应上缴的教育费附加E:应付职工的奖金答案:A,B7、企业的下列支出属于职工薪酬范围的有（）A:支付给职工超额劳动的奖金B:支付给职工的野外津贴C:支付给职工的住房公积金D:支付给职工的物价津贴E:支付的个人所得税答案:A,B,C,D8、企业分配工资费用，应贷记“应付职工薪酬”科目，借记的科目可能有（）A:“生产成本”B:“研发支出”C:“财务费用”D:“管理费用”E:“在建工程”答案:A,B,D,E9、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（）A:股东会决议从净利润中提放职工奖励及福利基金B:股东会决议分配股票股利C:质量与数量均不符合合同条件，计划退货的应付购货款D:计提到期一次还本付息的应付债券利息E:计提应计入本期债券的短期借款利息答案:A,E10、一般纳税企业会计核算上，可以作为确定购入货物或接受应税劳务支付的可以抵扣的增值税（进项税额）并作为记账依据的凭证有（）A:增值税专用发票B:进口货物的完税凭证C:收购免税农产品的收购凭证D:运输结算单据E:购入货物的入库凭证答案:A,B,C,D。