高等学校会计制度(上课用)解析

• 职工预借的差旅费、 • 拨付给内部有关部门的备用金 • 应向职工收取的各种垫付款项 • 拨付给校内独立核算单位用于保障其基本运行
的补贴经费 • 应向附属单位收取的垫付的人员经费等
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• 主要变化
核算向校内独立核算单位拨付补贴经费
– 替代了原“借出款”科目 – 会计处理
拨付补贴经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 收到校内独立核算单位有关使用补贴经费实际支出金额与
用途的上报信息时，借记“后勤保障支出”等科目，贷记 本科目
核算向附属单位收取的垫付人员经费
– 原制度下收回时计入“事业基金”
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具体变化——资产类科目
新制度 非流动资产 11 1401 长期投资
12 1501 13 1502 14 1511 15 1601 16 1602 17 1701
高等学校会计制度 讲解
大山里的兒子
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新旧主要变化
比较的三个层次
《事业单位会计制度》2012 《高等学校会计制度》（1998）和相关补充规
定 《科学事业单位会计制度》（1998）
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新旧主要变化
• 与《事业单位会计制度》（2012）相比：
1.明确将校内独立核算单位会计信息纳入学校财务报表反映 2.在负债类科目增设“代管款项”科目 3.补充事业基金的核算内容 4.调整专用基金的核算内容 5.细化事业收入科目的设置 6.细化事业支出科目的设置 7.调整收入支出表的结构 8.其他变化
附属单位（学校下属的具有法人资格的独立核算单位）
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新旧主要变化
与1998年制度相比
除上述差异外： 1.新增了公共财政改革涉及的会计业务； 2.引入“虚提”固定资产折旧和无形资产摊销； 3.明确基建数据定期并入高校会计“大账” 4.进一步规范非财政补助结转、结余及其分配的会计核算 5.全面完善会计科目体系和会计科目使用说明； 6.系统改进财务报表结构和体系
固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处置资产损溢
原制度及补充规定
131 对校办产业投资 8
132 其他对外投资
140 固定资产
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150 无形资产
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1401—长期投资 1101—短期投资
• 新增科目
• 长期投资：持有时间超过1年（不含1年） 的股权和债权性质的投资。
财政应返还额度*
6 1211 应收票据
110 应收票据
4
7 1212 应收账款
112 应收及暂付款
5
8 1213 预付账款
9 1215 其他应收款
115 借出款
6
10 1301 存货
120 材料
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同《事业单位会计制度》相应科目
1001—库存现金 1002—银行存款 1011—零余额账户用款额度 1101—短期投资 1201—财政应返还额度 1211—应收票据 1301—存货
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具体变化——负债类科目
新制度
原制度及补充规定
18 2001 短期借款
201 借入款项
11
19 2401 长期借款
20 2101 应缴税费
222 应交税金
12
21 2102 应缴国库款
22 2103 应缴财政专户款 221 应缴财政专户款
• 会计核算要求
• 设置“处置资产价值”、“处置净收入”明细科目， 进行明细核算。
• 单位处置资产一般应当先记入本科目，按照规定报 经批准后及时进行账务处理。年度终了结账前一般 应处理完毕。
• 主要账务处理（略）
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其他非流动资产科目的会计核算，参照科 学事业单位会计制度对应科目。
八、开展单位会计工作的基本要求Leabharlann Baidu 九、生效时间
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具体变化——资产类科目
新制度
原制度及补充规定
流动资产
1 1001 库存现金
101 现金
1
2 1002 银行存款
102 银行存款
2
3 1011 零余额账户用款额度
零余额账户用款额度*
4 1101 短期投资
132 其他对外投资
3
5 1201 财政应返还额度
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1212—应收账款 1213—预付账款 1215—其他应收款
三个新增科目
核算范围与原“应收及暂付款”科目一致 “应收账款”（略） “预付账款”（略）
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1215—其他应收款
• 新增科目 • 核算科学事业单位除财政应返还额度、应
收票据、应收账款和预付账款以外的其他 各项应收及暂付款项，如
第四部分 会计报表格式 第五部分 财务报表编制说明
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具体变化——总说明
一、制定依据 二、适用范围 三、基建会计特殊要求 四、核算基础 五、会计要素 六、会计科目运用（38 → 54） 七、编报财务报表的要求
（五）高等学校在编制年度财务报表时，应当将校内独立核算单 位的会计信息纳入学校财务报表反映
➢ 篇幅：25000→50000字 会计科目：38→54个
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具体变化——体例
旧制度
第一部分 总说明 第二部分 会计科目
一、会计科目表 二、会计科目使用说明 第三部分 年终清理结算和结账 第四部分 会计报表 一、会计报表编报要求 二、会计报表的种类与格式 三、会计报表编制说明
新制度 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称及编号 第三部分 会计科目使用说明
• 短期投资：持有时间不超过1年（含1年） 的投资
• 新旧变化
• “长期投资——长期股权投资”对应原“对校办产业 投资”
• “长期投资”和“短期投资”对应原“其他对外投资” 科目
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1701—待处置资产损益
• 新增科目 • 核算高等学校待处置资产的价值及处置损溢
• 包括资产的（出售、出让、转让）、（对外捐赠、 无偿调出）、（盘亏、报废、毁损）以及货币性资 产损失核销等
– “累计折旧”、“累计摊销”科目按照成本费用项目设置明细科目
– 增加“其他应付款”科目的核算内容
9.在衔接规定中补充了“基建并账”的内容
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明确本制度中的几个概念
校内独立核算单位(学校内部不具有法人资格的独立
核算单位或部门）
具有后勤保障职能的校内独立核算单位
一般指校医院、食堂、水电暖中心、物业管理中心、宿舍 管理中心等。