14第十四章 管理会计报告

• （五）按照报告主体整体性程度分：整体报告和 分部报告。
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战略层管理会计报告
• 战略层管理会计报告： • 为满足战略层进行战略规划、战略制定、
战略执行、战略评价以及其他方面的管理 活动提供相关信息的对内报告。
• 报告对象是企业的战略层，包括股东大 会、董事会和监事会等。
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经营分析 报告
过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其 原因、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下 一期的经营目标及管理措施等
风险分析 企业全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风 报告 险识别与评估、风险管理工作计划等
重大事项 对企业的重大投资项目、重大资本运营、重大融资、重大担 报告 保事项、关联交易等事项进行的报告
部门以及车间、班组等。
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业务层管理会计报告细分
细分类型
报告的核心内容
研究开发 报告
研发背景、主要研发内容、技术方案、研发进度、项目预算
采购业务 采购业务预算、采购业务执行结果以及差异分析等；重点反 报告 映采购质量、数量以及时间、价格等方面的内容
生产业务 生产业务预算、生产业务执行结果以及差异分析；重点反映 报告 生产成本、生产数量以及产品质量、生产时间等方面的内容
人力资源 人力资源预算、人力资源执行结果以及差异分析等；重点反 报告 映人力资源使用及考核等方面的内容
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第二节 内部责任中心业绩报告
• 业绩报告： • 也称责任报告、绩效报告，是反映责任预
算实际执行情况，揭示责任预算与实际结 果之间差异的内部管理会计报告。
• 它着重于对责任中心管理者的业绩评价： 与预期的目标相比较，责任中心管理者干 得怎样。
成本管理 成本预算、实际成本及其差异分析，成本差异形成的原因以
报告 及改进措施等
业绩评价 绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析、考评
2019/8/18报告 结果，以及相关建议等
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业务层管理会计报告
• 业务层管理会计报告： • 为企业日常业务或作业活动提供相关信息
的对内报告。 • 报告的报告对象是企业的职能部门、业务
融资分析 融资需求测算、融资渠道与融资方式分析及选择、资本成
报告 本、融资程序、融资风险及其应对措施和融资管理建议等
盈利分析 盈利目标及其实现程度、利润的构成及其变动趋势、影响利
报告 润的主要因素及其变化情况及提高盈利能力的具体措施等
资金管理 资金管理目标、主要流动资金项目如现金、应收票据、应收
报告 账款、存货的管理状况、资金管理的问题以及解决措施等。
例外事项 对企业发生的自然灾害、管理层变更、股权变更、安全事故 报告 等偶发性事项进行的报告
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经营层管理会计报告
• 经营层管理会计报告： • 为经营层进行规划、决策、控制和评价等
管理活动提供相关信息的对内报告。 • 报告的报告对象是经营管理层。
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经营层管理会计报告细分
第十四章 管理会计报告
第一节 管理会计报告概述
• 一、管理会计报告 • 管理会计报告在财务报告的基础上，综合
运用管理会计的多种方法，融合各种财务 的、非财务的信息，对企业经济活动进行 反映、预测、决策、规划与控制，协调和 沟通企业董事会、管理者和相关人员，支 撑企业资源的有效调整和配置，助推企业 价值的创造。
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二、管理会计报告形式与对象
• 管理会计报告的形式要件：报告的名称、 报告期间或时间、报告对象、报告内容以 及报告人等。
• 会计报告的对象：对管理会计信息有需求 的各个层级、各个环节的管理者。
• 管理会计报告体系应根据管理活动全过程 进行设计，在管理活动各环节形成基于因 果关系链的结果报告和原因报告。
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战略层管理会计报告细分
细分类型
报告的核心内容
战略管理 内外部环境分析、战略选择与目标设定、战略执行及其结果 报告 ，以及战略评价等
综合业绩 关键绩效指标预算及其执行结果、差异分析以及其他重大绩
报告 效事项等
价值创造 价值创造目标、价值驱动的财务因素与非财务因素、内部各 报告 业务单元的资源占用与价值贡献及提升公司价值的措施等
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三、管理会计报告体系分类
• （一）按照使用者分：战略层管理会计报告、经 营层管理会计报告和业务层管理会计报告；
• （二）按照内容分：综合和专项管理会计报告； • （三）按照功能分：管理规划报告、管理决策报
告、管理控制报告和管理评价报告； • （四）按照责任中心分：投资中心报告、利润中
心报告和成本中心报告；Fra bibliotek2019/8/18
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（一）成本中心业绩报告——主表
项目
变动成本
其中：直接材料
直接人工
可控成本
变动制造费用 其他变动成本
固定成本
其中：固定制造费用
其他固定成本
不可控成本
总成本
成本费用利润率
产值成本率
本期 本期 差异 差异 分析 预算 实际 额 率 评价
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（二）成本中心业绩报告——附注
细分类型
报告的核心内容
全面预算 管理报告
预算目标制定与分解、预算执行差异分析以及预算考评等
投资分析 投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投
报告 资风险和投资管理建议等
项目可行 性报告
项目概况、市场预测、产品方案与生产规模、厂址选择、工 艺与组织方案设计、财务评价、项目风险分析，以及项目可 行性研究结论与建议等
• 1.成本可控性报告：反映划分可控与不可控成本 的依据以及二者相互转换时所带来的影响。
• 2.直接材料成本报告：反映成本中心可控成本中 材料成本的具体构成、增减变化和影响因素。它 按照各个成本中心材料的实际用量，结合采购价 格差异，反映耗用材料成本的变化以及相关责 任。
• 3.直接人工成本报告：反映各个成本中心人工成 本的构成、增减变化及影响因素，它按照各个成 本中心工人的实际耗用工时，结合工资率的变 化，反映人工成本的变化及相关责任。
配送业务 配送业务预算、配送业务执行结果以及差异分析等；重点反 报告 映配送的及时性、准确性以及配送损耗等方面的内容
销售业务 销售业务预算、销售业务执行结果以及差异分析等；重点反 报告 映销售的数量结构和质量结构等方面的内容
售后服务 售后服务业务预算、售后服务业务执行结果以及差异分析等 业务报告 ；重点反映售后服务的客户满意度等方面的内容