会计分录：
收到投资者投入的资本时：
①“实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户贷：实收资本——A ②“资本公积”的帐务处理
借：银行存款等资产类账户
贷：资本公积——资本溢价
——其他资本公积
短期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款
贷：短期借款2）计提利息时：借：财务费用
贷：预提费用3）归还利息时：借：预提费用
贷：银行存款4）归还本金时：借：短期借款长期借款业务核算
1）取得借款时：
借：银行存款
贷：长期借款
2）年末利息处理时：
借：在建工程（资本化的利息）财务费用（费用化的利息）
贷：长期借款
3）归还本息时：
借：长期借款
贷：银行存款
贷：银行存款
固定资产业务核算
（1）不需要安装：
借：固定资产
贷：银行存款等相关科目
（2）需要安装：
①完工前所有支出原材料按实际成本计价的业务核算
借：在建工程1、购买材料时
贷：银行存款借：在途物资——×材料
原材料应交税费——应交增值税(进项税额)
应付职工薪酬贷：银行存款（付款）
长期借款等科目应付账款（未付款）等科目
②完工结转2、材料验收入库
借：固定资产借：原材料——×材料
贷：在建工程贷：在途物资——×材料
材料费用的归集与分配
借：生产成本——××产品制造费用——××车间
管理费用
销售费用
在建工程
贷：原材料——××材料人工费用的归集与分配：
借：生产成本——××产品
制造费用——××车间
管理费用
销售费用
在建工程
贷：应付职工薪酬——工资
——职工福利
预提费用的账务处理：
（1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用（管理费用、财务费用等）
贷：预提费用（2）实际支付预提费用时：借：预提费用
贷：银行存款等
每月计提折旧时：其他费用的账务处理：
借：制造费用—××车间(生产部门用固定资产折旧额) 借：制造费用（车间使用）
管理费用(行政部门用固定资产折旧额) 管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用固定资产折旧额）贷：银行存款
贷：累计折旧待摊费用等
分配并结转制造费用：完工产品入库的会计分录：（1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用借：库存商品——X产品
分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等贷：生产成本——X产品（2）分配制造费用会计分录：营业税金及附加会计处理
借：生产成本——A产品借：营业税金及附加
——B产品贷：应交税费——应交营业税贷：制造费用——××车间
主营业务收入的核算帐务处理
（1）销售商品收回货款
借：银行存款
贷：主营业务收入—XX产品
应交税费—应交增值税（销项税额）（2）货款尚未收回
借：应收账款或应收票据
贷：主营业务收入—XX产品
应交税费—应交增值税（销项税额）（3）预收货款销售商品
1）收到预收货款时：
借：银行存款
贷：预收账款——XX公司
销售实现时,即销售已预收货款的商品时：
①若够：
借：预收账款——XX公司
贷：主营业务收入——XX产品
应交税费—应交增值税（销项税额）
②若不够：有两种做法
做法1：借：预收账款——XX公司
应收账款——XX公司
贷：主营业务收入——XX产品
应交税费—应交增值税（销项税额）做法2：借：预收账款——XX公司
贷：主营业务收入——XX产品
应交税费—应交增值税（销项税额）由此，出现借方余额：则表示应收款项。（4）销售退回
借：主营业务收入——X产品
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
期末结转本期已销售产品的成本：借：主营业务成本——×产品
贷：库存商品——×产品计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税等
其他业务收入的核算借：银行存款
贷：其他业务收入其他业务成本的核算借：其他业务成本
贷：原材料
营业外收支的核算
（1）发生时：
借：有关账户
贷：营业外收入借：营业外支出
贷：有关账户（2）期末结转时：借：营业外收入
贷：本年利润借：本年利润
贷：营业外支出
所得税的核算
①计算时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税②期末结转时：
借：本年利润
贷：所得税费用③实际缴纳所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
结转本年利润
①若盈利：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
②若亏损：
借：利润分配——未分配利润贷：本年利润③若还有其他转入数（如：公积金补亏）：借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
利润的帐务处理
（1）结转各收入类账户：借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益（净收益）
营业外收入
贷：本年利润
（2）结转有关费用类账户：借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
按顺序进行利润分配
①提取法定盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
②向投资者分配股利：
借：利润分配——应付现金股利（现金股利）
——转作股本的股利（股票股利）贷：应付股利
实收资本（股本）
结转“利润分配”的明细科目
①转入未分配利润明细帐户的借方：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
——转作股本的股利
投资收益（净损失）应付款项清查结果的处理
营业外支出借：应付账款
所得税费用贷：营业外收入库存现金清查结果的会计处理
①若盘盈：
批准前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入②若盘亏：
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金
批准后：
借：营业外支出
其他应收款——XX
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货清查结果的会计处理
①若盘盈：
批准前：
借：原材料
库存商品
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用
②若盘亏：
批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料（库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）批准后：
借：管理费用（对于属于定额内合理损耗）
其他应收款——xx（对于属于由责任人赔偿）
——xx保险公司（对于属于自然灾害造成的损失）
营业外支出（对于属于自然灾害造成的损失）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
固定资产清查结果的会计处理
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧
贷：固定资产批准后：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
应收、应付款清查结果的会计处理
