企业内部控制流程——关联交易
21．1 关联方界定及其控制
21．1．1关联方名录编审流程
1．关联方名录编审流程与风险控制图
关联方名录编审流程与风险控制
业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划
分
阶
+++
如果交易对象的背景
情况未能完全调查核
实清楚，可能导致企
业经营效率低下或资
产遭受损失
如果关联方界定不
准确，可能导致财务
报告信息不真实、不
完整总经理财务总监
审批审核
审阅审核
财务人员企业关联方
开始
1
提交《年度
关
联方声明书》
收集资料
分析资料
编制《关
联方
名录》
《关联方
名录》存档
2
每季度收集
新增关联方
更新《关
联方
名录》
《关联方
名录》存档
段
D1
D2
结束
2．关联方名录编审流程控制表
控制事
项
阶
D1 段
控
制D2
相应建
关规范
规参照
范规范
文件资
料
关联方名录编审流程控制
详细描述及说明
1．企业应当在每个会计年度末，要求重要股东、债权人、客户以及董事、监事、高级管
理人员和关键岗位管理人员提交《年度关联方声明书》，声明与企业的关联方关系及其交
易行为
2．《关联方名录》至少应当每季度更新一次，更新后的关联方名录应当提交财务总监审核、
总经理审阅后备案，企业财会部门应当及时将关联方名录发送到企业管理层和各业务部门关联交易管理制度
《企业内部控制应用指引》
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
《关联方声明书》
《关联方名录》
责任部门财务部、企业关联方
及责任人总经理、财务总监、财务相关人员
21．1．2关联交易记录审查流程
1．关联交易记录审查流程与风险控制图
关联交易记录审查流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
业务风险
阶
如果关联交易合同违反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或因企业未能按合同约定进行相关的交易，从而导致合约不能顺利履行股东大会董事会审计委员会会计人
员
开始
定期编制
关联交易
会计报表
和关联交
易明细表
交易人
员
签订《交
易
合同》
按合同
进行交
易
1
将交易
过
程和交
易
结果进
行
记录
段
D1
如果关联方占用、转
2
对关联交未通
过定期
易行为存
移企业的资金、资产
在的问题审阅
进行分析
及资源，会导致企业
通
遭受损失
制定相应
过
的解决
审批
方案
进一步
提出完
善
意见
资料存档
结束
执
行
D2
2．关联交易记录审查流程控制表
关联交易记录审查流程控制
控制事项详细描述及说明
阶1．关联交易人员需要把交易的过程和结果进行详细的记录，会计人员根据交易记录进行D1
段记账、做会计报表和关联交易明细表
控2．如果存在关联方占用、转移企业资金、资产及资源的问题，企业董事会应当制定相应D2
制的方案来解决这些问题，以保证企业的利益不受损失
应建
相关联交易管理制度
规范
关
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
规参照
《企业内部控制应用指引》
范规范
《中华人民共和国合同法》
《交易合同》
文件资料相关会计报表
“关联交易明细表”
责任部门股东大会、董事会、审计委员会、财务部、相关部门
及责任人总经理、财务总监、财务部经理、会计、交易人员
21．2 关联交易与披露控制
21．2．1重大关联交易审核流程1．重大关联交易审核流程与风险控制图
业务风险
企业关联交易如果违反国家的法律、法规，会使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损
失
如果关联交
易未
经适当审批
或超
越授权审批，可
能会产生重
大差
错或舞弊、
欺诈
行为，从而
使企
业遭受损失
如果关联交易执行不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失
重大关联交易审核流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批
权限划分
董事会及审计委员会总经理财务总监
审批审核
审议审核审核
交易人员
开始
1
确定交易
的性质
与关联方
进行谈判
拟定《交
易
意向书》
与交易
关
联方进
一
步谈判
2
拟定《交
易
合同》
签订《交
易
合同》
3
按交易
合同进
行
交易
资料存
档
结束
阶
段
D1
D2
D3
