财务分析信息概述.pptx
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• 历史标准
– 历史标准是指以企业过去某一时间的实际业绩为 标准。
– 可靠性较高、可比性较高 – 比较保守、适用范围较窄
二、财务分析评价标准信息
• 行业标准
– 行业标准是财务分析中广泛采用的标准，它是按 行业制定的，以反映行业财务状况和经营状况的 基本水平。（也可以是先进水平）
– 限制：同行业公司间差异、跨行业经营、 – 会计政策的差异
引导案例
• 据《证券时报》的数据显示，2003年内地共有170家公司存在违规担保现象，违规担保总额 260亿元；2004年上升为225家，违规担保总额超过436亿元；2005年上半年，违规担保公司 为239家，违规担保总额已经超过542亿元，较2004年全年，无论是违规公司数量还是违规 担保金额都有明显上升趋势。根据专家的统计，自2003年1月至2005年6月10日的近两年半 时间，上海证券交易所和深圳证券交易所公开谴责的上市公司案件共97件，被谴责的违规 行为合计131次，其中，未披露重大担保事项的有34次，占违规行为总次数的26%。
财务分析信息
引导案例
• 2003年11月4日，在胡润2003年中国内地百富榜资本控制力子榜上名列第22位的新疆富豪艾 克拉拉木·艾沙由夫被其公司宣布“无法取得联系”。而他所在的新疆啤酒花股份有限公 司发布公告称，目前该公司有9．8786亿元担保款项因故没有对外披露信息，这对公司的财 务状况将造成重大影响。啤酒花董事长和突然失踪直接牵扯出巨额担保黑洞，啤酒花涉及 的担保额合计接近18亿元，其中违规未披露的就近10亿元，而公司2003年的净资产只有不 到6亿元。
• 财务分析信息的种类
按取得的时间的确定性程度分
定期信息
不定期信息
1、会计信息 2、统计信息 3、综合经济部门的信息
1、宏观经济政策信息 2、企业间不定期交换的信息 3、国外经济信息 4、主要报纸杂志信息等
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的种类
按信息实际发生与否分
实际信息
标准信息
实际信息是指反映各项 经济指标实际完成情况 的信息。
财务报告内涵与种类
• 按会计报表反映的经济内容可分为
– 资产负债表 – 利润表 – 所有者权益变动表 – 现金流量表
• 按会计报表编制范围可分为
– 企业会计报表 – 合并会计报表
财务报告内涵与种类
• 按会计报表的使用对象可分为
– 对外会计报表 – 对内会计报表
• 按会计报表编制时期来可划分为
– 年度报表 – 季度 – 月度报表
• 预算标准
– 预算标准是指企业根据自身经营条件 或经营状况所制定的目标标准
– 将行业标准与企业历史标准相结合
三、政策与市场信息
• 政策与市场信息的重要性 • 政策法规信息
– 经济体制方面的政策、宏观经济政策、产业政策 与技术政策
• 市场信息
– 综合部门发布的信息 – 证券市场的信息 – 其他市场的信息 – 企业间交流的信息 – 其他有关信息
财务报告与财务活动
• 企业目标与财务目标
– 企业目标与企业所有者目标：
• 企业所有者：资本所ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ者 • 资本所有者目标：资本增值
– 企业目标与财务目标一致性 – 财务目标与财务分析目标
财务报告与财务活动
• 财务目标与财务活动
– 筹资活动与财务目标
• 以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资本
小
5、报表附注信息
5、行业信息
案
6、生产技术信息等
例
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的要求
– 财务信息的完整性 – 财务信息的系统性 – 财务信息的准确性 – 财务信息的及时性 – 财务信息的相关性
二、财务分析评价标准信息
• 经验标准
– 是指这个标准的形成依据大量的实践经验的检验 – 不是绝对标准 – 受行业和企业发展阶段影响
引导案例
• 担保虽然并不会影响企业资产的数额，但是会改变资产的属性，影响未来经济收益的流向。 如果仅根据资产负债表项目的数据对企业财务活动进行分析，很难得到科学而准确的财务 分析结论。因此，在财务分析信息收集和整理环节，必须获得全面的信息，以确保财务分 析的科学性和有效性
第3章 财务分析信息
财务分析信息的内涵 会计报告信息 市场与政策信息 财务分析标准信息
9、重要事项
10、财务报告
• 年度报告的作用
– 介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料
– 披露公司的经营成果和财务状况
– 提供公司未来的经营计划
财务报告内涵与种类
• 财务报告
– 是企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。
– 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中 披露的相关信息和资料。
第二节 年度报告的内涵和作用
• 年度报告的内容和作用 • 财务报告的内涵与种类 • 财务报告与财务活动
年度报告的内容和作用
• 年度报告的内容
1、公司基本情况
2、会计数据和业务数据摘要
3、股本变动及股东情况
4、董事、监事、高级管理人员和员工情况
5、公司治理结构
6、股东大会情况简介
7、董事会报告
8、监事会报告
第一节 财务分析信息的种类
• 财务分析信息的作用与要求 • 财务分析评价标准信息 • 政策与市场信息
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的作用
– 财务分析信息是财务分析的根本依据 – 搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤
和方法之一 – 财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的
质量与效果
– 投资活动与财务目标
• 充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可能大的产出
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的种类
按信息来源分
内部信息
外部信息
1、会计信息 2、统计与业务信息 3、计划与预算信息
1、国家经济政策与法规信息 2、综合部门发布的信息 3、政府监管部门的信息 4、中介机构的信息 5、报纸杂志的信息 6、企业间交换的信息 7、国外有关信息
一、财务分析信息的作用与要求
标准信息是指用于作为评价 标准而搜集与整理的信息， 如预算信息、行业信息等。
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的种类
按信息是否以数字形式来分
财务信息
非财务信息
1、资产负债表信息
1、股权结构信息
2、利润表信息
2、董事会构成信息
3、所有者权益变动表信息 3、内部控制信息
4、现金流量表信息
4、战略目标信息
– 历史标准是指以企业过去某一时间的实际业绩为 标准。
– 可靠性较高、可比性较高 – 比较保守、适用范围较窄
二、财务分析评价标准信息
• 行业标准
– 行业标准是财务分析中广泛采用的标准，它是按 行业制定的，以反映行业财务状况和经营状况的 基本水平。（也可以是先进水平）
– 限制：同行业公司间差异、跨行业经营、 – 会计政策的差异
引导案例
• 据《证券时报》的数据显示，2003年内地共有170家公司存在违规担保现象，违规担保总额 260亿元；2004年上升为225家，违规担保总额超过436亿元；2005年上半年，违规担保公司 为239家，违规担保总额已经超过542亿元，较2004年全年，无论是违规公司数量还是违规 担保金额都有明显上升趋势。根据专家的统计，自2003年1月至2005年6月10日的近两年半 时间，上海证券交易所和深圳证券交易所公开谴责的上市公司案件共97件，被谴责的违规 行为合计131次，其中，未披露重大担保事项的有34次，占违规行为总次数的26%。
财务分析信息
引导案例
• 2003年11月4日，在胡润2003年中国内地百富榜资本控制力子榜上名列第22位的新疆富豪艾 克拉拉木·艾沙由夫被其公司宣布“无法取得联系”。而他所在的新疆啤酒花股份有限公 司发布公告称，目前该公司有9．8786亿元担保款项因故没有对外披露信息，这对公司的财 务状况将造成重大影响。啤酒花董事长和突然失踪直接牵扯出巨额担保黑洞，啤酒花涉及 的担保额合计接近18亿元，其中违规未披露的就近10亿元，而公司2003年的净资产只有不 到6亿元。
• 财务分析信息的种类
按取得的时间的确定性程度分
定期信息
不定期信息
1、会计信息 2、统计信息 3、综合经济部门的信息
1、宏观经济政策信息 2、企业间不定期交换的信息 3、国外经济信息 4、主要报纸杂志信息等
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的种类
按信息实际发生与否分
实际信息
标准信息
实际信息是指反映各项 经济指标实际完成情况 的信息。
财务报告内涵与种类
• 按会计报表反映的经济内容可分为
– 资产负债表 – 利润表 – 所有者权益变动表 – 现金流量表
• 按会计报表编制范围可分为
– 企业会计报表 – 合并会计报表
财务报告内涵与种类
• 按会计报表的使用对象可分为
– 对外会计报表 – 对内会计报表
• 按会计报表编制时期来可划分为
– 年度报表 – 季度 – 月度报表
• 预算标准
– 预算标准是指企业根据自身经营条件 或经营状况所制定的目标标准
– 将行业标准与企业历史标准相结合
三、政策与市场信息
• 政策与市场信息的重要性 • 政策法规信息
– 经济体制方面的政策、宏观经济政策、产业政策 与技术政策
• 市场信息
– 综合部门发布的信息 – 证券市场的信息 – 其他市场的信息 – 企业间交流的信息 – 其他有关信息
财务报告与财务活动
• 企业目标与财务目标
– 企业目标与企业所有者目标：
• 企业所有者：资本所ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ者 • 资本所有者目标：资本增值
– 企业目标与财务目标一致性 – 财务目标与财务分析目标
财务报告与财务活动
• 财务目标与财务活动
– 筹资活动与财务目标
• 以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资本
小
5、报表附注信息
5、行业信息
案
6、生产技术信息等
例
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的要求
– 财务信息的完整性 – 财务信息的系统性 – 财务信息的准确性 – 财务信息的及时性 – 财务信息的相关性
二、财务分析评价标准信息
• 经验标准
– 是指这个标准的形成依据大量的实践经验的检验 – 不是绝对标准 – 受行业和企业发展阶段影响
引导案例
• 担保虽然并不会影响企业资产的数额，但是会改变资产的属性，影响未来经济收益的流向。 如果仅根据资产负债表项目的数据对企业财务活动进行分析，很难得到科学而准确的财务 分析结论。因此，在财务分析信息收集和整理环节，必须获得全面的信息，以确保财务分 析的科学性和有效性
第3章 财务分析信息
财务分析信息的内涵 会计报告信息 市场与政策信息 财务分析标准信息
9、重要事项
10、财务报告
• 年度报告的作用
– 介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料
– 披露公司的经营成果和财务状况
– 提供公司未来的经营计划
财务报告内涵与种类
• 财务报告
– 是企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。
– 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中 披露的相关信息和资料。
第二节 年度报告的内涵和作用
• 年度报告的内容和作用 • 财务报告的内涵与种类 • 财务报告与财务活动
年度报告的内容和作用
• 年度报告的内容
1、公司基本情况
2、会计数据和业务数据摘要
3、股本变动及股东情况
4、董事、监事、高级管理人员和员工情况
5、公司治理结构
6、股东大会情况简介
7、董事会报告
8、监事会报告
第一节 财务分析信息的种类
• 财务分析信息的作用与要求 • 财务分析评价标准信息 • 政策与市场信息
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的作用
– 财务分析信息是财务分析的根本依据 – 搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤
和方法之一 – 财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的
质量与效果
– 投资活动与财务目标
• 充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可能大的产出
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的种类
按信息来源分
内部信息
外部信息
1、会计信息 2、统计与业务信息 3、计划与预算信息
1、国家经济政策与法规信息 2、综合部门发布的信息 3、政府监管部门的信息 4、中介机构的信息 5、报纸杂志的信息 6、企业间交换的信息 7、国外有关信息
一、财务分析信息的作用与要求
标准信息是指用于作为评价 标准而搜集与整理的信息， 如预算信息、行业信息等。
一、财务分析信息的作用与要求
• 财务分析信息的种类
按信息是否以数字形式来分
财务信息
非财务信息
1、资产负债表信息
1、股权结构信息
2、利润表信息
2、董事会构成信息
3、所有者权益变动表信息 3、内部控制信息
4、现金流量表信息
4、战略目标信息