第二讲资产概念入库存现金
本章教材的主要基本内容
资产的概述
库存现金
货币资金银行存款
其他货币资金
应收票据
应收账款
应收及预付账款预付账款
其他应收款
应收款项减值
交易性金融资产交易性金融资产的概念
交易性金融资产的财务处理
存货的内容
存货的概述存货成本的确定
发出存货的计价方法
原材料
包装物
资产存货委托加工物资
库存商品
存货清查
存货减值
长期股权投资的概述
长期股权投资长期股权投资成本法
长期股权投资权益法
长期股权投资减值
取得
固定资产折旧
后续支出
固定资产及投资性房地产处理、清查、减值
范围
投资性房地产取得
后续计量
处置
无形资产及其他资产
（一）资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益。
资产的特征：1、资产预期会给企业带来经济利益。
2、资产应为企业拥有或控制的资源。
3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
（二）资产的确认条件：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业。
2、该资源的成本或价值能够可靠地计量。
按是否具有实物形态（有形资产、无形资产）
（二）资产的分类按来源不同（自有资产、租入资产）
按流动性不同（流动资产、非流动资产）
第一节货币资金
一、库存现金-----流动性最强的资产
1、库存现金管理的制度
（1）企业应当按照《库存现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金，库存现金使用范围包括：
1）职工工资、津贴
2)个人劳务报酬；
3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；
4)
注：以上均为支付给个人的支出
5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；
8）中国人民银行确定需要支付库存现金的支他支出。
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这
（3）现金收支的规定
1
确定送存时间；
2
现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的
。同时收支的库存现金必须入账。
3）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；
4）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
5)不得“公款私存”；不得私设“小金库”
2、库存现金的核算
3、库存现金清查及核算
企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”核算；（1）“待处理财产损溢”科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
（2）现金清查的主要账务处理
1）现金短缺的会计处理 A：发现短缺时（审批前调账）借：待处理财产损溢贷：库存现金
B：审批后，当查明原因后，分别情况处理：
借：其他应收款（由责任人赔偿的部分）（或）借：管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢
2）现金溢余的会计处理：A：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，（审批前调账）
借：库存现金贷：待处理财产损溢
B：审批后，当查明原因后，分别情况处理：
借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）（或）贷：营业外收入（无法查明原因）
第三讲银行存款、应收账款及预付账款
第一节银行存款
（一）
（二）银行存款清查：
“银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调
节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。
未达账项具体包括以下四种情况：
1）企业己收，银行未收；2）企业己付，银行未付；3）银行己收，企业未收；4）银行己付，企业未付。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。
记住：1、区分会计主体。 2、谁没做账调谁。 3、收款为+付款为-。
注意：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
一、其他货币资金
其他货币资金
为反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。办理银行本票、银行汇票、信用卡、信用证以及外埠存款时，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”。支付款项时，借记相关科目，贷记“其他货币资金”。
第二节应收及预付款项
一、应收票据
1、应收票据的概念：
商业汇票是由出票人签发的，委托付款人（银行或企业）在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。
商业汇票分类：商业汇票按承兑人的不同，分为
商业承兑汇票：收款人签发或付款人签发而由付款企业承兑
银行承况汇票：由银行承兑，企业申请使用该汇票
2、应收票据的核算：企业应当设置“应收票据”科目，核算应收票据取得、票款收回等情况。
