增值税
一、增值税的概念
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
二、增值税纳税人
根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
现行增值税制度以纳税人年应纳税销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分为一般纳税人和小规模纳税人。按照现行规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的。
2、其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。
小规模纳税人实行简易办法征收，一般不使用增值税专用发票。
增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，
不得转为小规模纳税人。
三、增值税征税范围
1、销售货物。是指有偿转让货物的所有权。“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。
2、提供加工和修理修配劳务。
3、进口货物。
4、视同销售行为。
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；
（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；
（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
5、混和销售行为。是指销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务（指属于营业税征税范围的劳务活动），即同一项销售行为中既
涉及货物又涉及非增值税应税劳务。《增值税暂行条例实施细则》规定：除另外规定外，对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，均视为销售货物，缴纳增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
6、兼营非应税项目。是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税项目。销售货物或应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。《增值税暂行条例实施细则》规定：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或应税劳务和非应税项目的销售额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。
7、特别规定：以下销售行为须缴纳增值税。
（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；
（2）银行销售金银的业务；
（3）典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品；
（4）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售；
（5）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税；
（6）对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收
增值税。
（7）电力公司向发电企业收取的过网费；
（8）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志；
（9）缝纫。
四、增值税的税率
（一）基本税率
纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也是17%。
（二）低税率：13%
纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（三）零税率。纳税人出口货物，税率为零。但是，国务院另有规定的除外。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
五、增值税的征收率
小规模纳税人按照其销售额与规定的征收率3%计算缴纳增值税，不准许抵扣进项税额，也不允许使用增值税专用发票。
六、应纳税额的计算
（一）一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额= 当期销项税额- 当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
1、销项税额。指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。《增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
销项税额＝销售额X税率
销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
2、进项税额。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：
（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税
专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率
（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
（5）企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
5、本条第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
（二）小规模纳税人应纳税额的计算
《增值税暂行条例》规定：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票，可
以申请由主管税务机关代开发票。
应纳税额＝销售额X征收率（3％）
由于小规模纳税人销售货物自行开具的发票是普通发票，发票上列示的是含税销售额，因此，在计税时需要将其换算为不含税销售额。
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
（三）进口货物应纳税额的计算
只要是报关进境的应税货物，不论其用途如何，是自行采购用于贸易，还是自用；不论是购进，还是国外捐赠，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。进口货物增值税纳税的纳税义务人为进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。税率与增值税一般纳税人在国内销售同类货物的税率相同。
应纳税额=组成计税价格×税率
七、增值税的申报与缴纳
（一）申报
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税
期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
（二）纳税地点
1、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
2、固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
3、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
4、进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
增值税、消费税、营业税三大流转税的价内税、价外税区别： 1. 价外税是独立于价格以外的附加税，不包括在商品的价格之中，故计算企业所得税应纳税所得额时，不能从收入总额中扣除增值税税额。从计税原理来说，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。由于新增价值或商品附加值难以计算和把握，因此现行增值税采用了间接计算的办法，即按销售额计算税款，然后再扣除上一环节已缴纳的增值税，其余额即为纳税人应缴的增值税款。因此，增值税是在销售货物或提供应税劳务之外缴纳的税款，即通常所称的价外税。增值税为价外税，应交税款 = 销售额* 税率，销售取得的价款= 销售额+ 税款。日常生活中所说的“销售额”其实是销售取得的价款（即含税价款），并非上述公式中的销售额（即不含税价款）。销售者税后销售收入即为销售额。 增值税（以一般纳税人为例） 购买---取得增值税专用发票 借：原材料等科目 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 出售---开具增值税专用发票 借：银行存款等科目 贷：主营业务收入等科目 应交税费——应交增值税（销项税额） 以销项大于进项为例，应交税费= 销项税额- 进项税额（销项小于进项留抵下期） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 实际交纳时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 由此可见： 1).增值税不影响企业的收入、成本，不需纳税人承担税负，体现了价外税的特点。不在损益表中体现，只在资产负债表中体现。 2).企业作为购货方取得增值税专用发票时，向销售方支付了增值税（例中的进项税额）；作为销售方开具增值税专用发票时，向购货方收取了全额增值税（例中的销项税额）。两者相抵，企业实际支付（注意：不是负担）了收付增值税之间的差额，即补足未税的税款。由于全额增值税是向购货方收取的，也就是购货方承担了全额增值税。如果购货方为最终消费者时，其不可能再向其他人转售，全额增值税即由其最终承担了。 2.消费税为价内税，应交税款= 销售额* 税率。这里，销售额为扣除上述增值税税款后的销售额。销售者税后销售收入为销售额减去税款后的余额。 销售时（不考虑增值税） 借：银行存款等科目 贷：主营业务收入等科目 计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 交纳税金 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
浅谈某地增值税转型改革与经济转型升级 摘要：增值税的全面转型是整型经济的一大利好消息，就企业而言，这次转型减轻了企业的负担，加大了企业资本投入的积极性，带动了经济转型升级，是坚持走可持续发展的道路的鲜明表现。文章通过介绍慈溪的经济转型升级状况，分别从慈溪面临的机遇与挑战对这地区经济进行了分析，认为增值税转型对经济转型升级有不小的影响。 关键字：增值税转型实例研究经济转型升级 增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。 增值税转型改革给社会经济发展带来了不小的影响。1994年的税制改革，基于当时的经济形势，在增值税类型问题上，选择了生产型的增值税。然而生产型的增值税在运行的十几年间依然存在许多问题，包括在一定的程度上抑制了企业的设备更新，产生了税负不公，不利于国内产品在国际市场竞争等不足之处。发展中国家成功实行消费型增值税的经验的情况下，本文结合我国当前的经济情况，提出对我国增值税改革的建议。 1 增值税转型改革背景 对于增值税改革转型经济影响方面，国内众多学者依据自己考察的侧重点的不同用不同的评价指标对增值税转型改革作了理论与实践上的探讨。[4] 黄潇雨针对增值税转型的主要内容出发，定性和定量的分析和预测了增值税转型对某市的影响。[ 3]洪嘉祥面对慈溪市工业发展的现状，提出抓住机遇加快工业经济转型升级。[8]邓入心通过论述生产型增值税存在的问题，收入型增值税在我过不可行，进一步说明消费型增值税是我过增值税转型的现实选择。[9]钱海权，程娟对增值税转型改革后对企业财务活动，企业财务报表以及转型后企业应注意的事项发表了个人的观点。本文通过一些简易的计算，借鉴前人的工作成果浅析了宁波慈溪市增值税改革与经济转型升级。1.1 增值税改革的主要内容 改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至３％，将矿产品增值税税率恢复到１７％。经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约１２００亿元、城市维护建设税收入约６０亿元、教育费附加收入约３６亿元，增加企业所得税约６３亿元，增减相抵后将减轻企业税负
中国税种 税法的构成要素：一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等，其中前16个税种由税务部门负责征收，而关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。 备注： 1、税法课本书中有16个税种，未包含烟叶税和船舶吨税。 2、烟叶税：2004 年6月，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税[2004]120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，《农业税条例》自2006年1月1日起废止。至此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。2006年4月28日，国务院公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，并自公布之日起施行。烟叶税其实是2006年开征的新税种，就是应对农业特产税取消而设立的一个税种。 纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，一般意 1
指从烟农那里收购烟叶的烟草公司。 纳税对象：烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。 计算方法：烟叶税的计税依据是烟叶收购金额（收购金额=收购价款× （1+10%），税率为20%；计征方法是应纳税额=烟叶收购金额×税率。10%为支付价外补贴。 烟叶税和消费税属于两种不同的税。消费税税目中：烟是指以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于消费税的征收范围。烟叶和烟的区别。 3、船舶吨税：是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。 船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。根据《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》和《船舶吨税征收管理作业规程》，船舶吨税由海关代交通部征收，海关征收后就地上缴中央国库。 船舶吨税由船舶使用人（船长）或其委托的外轮代理公司为纳税人。 船舶吨税以船舶注册净吨位为计税依据，净吨位尾数不足0.5吨的不计，达到或超过0．5吨的按1吨计。 2
解读增值税转型 (内蒙古华盈科技投资有限公司，内蒙古呼和浩特010010) 摘要：文章介绍了增值税的含义、发展历史以及增值税转型给我国经济发展带来的推动作用。 关键词：增值税；转型；经济发展 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(XX)20—0031—03 1 增值税的含义 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，无增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国采用了国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税进项税额，其差额就是增值部分应缴纳的税额。 公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额 不含税销售额×税率=应缴税额 上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： A公司向B公司购进货物200件，金额为20 000元，但实际上要付给B的货款并不是20 000元，而是20 000+20 000×17%(假设增值税率为17%)=23 400元。 为什么只购进的货物价值才20 000元，另外还要支付个3 400元呢？因为这时，A作为消费者就要另外负担3 400
开具增值税专用发票的过程和需注意事项 我们公司(PAAT)为Tm服务开具增值税专用发票，本人由于上星期刚开完多张增值税专用发票，所以在此和大家分享下整个开票过程和需注意的事项。 1.由于Tm的税控机是08年10月份购买，至今没开过票，所以当第一次进入“防伪开票”系统需以管 理员身份进入，目的是为了，简单的初始化设置，主要内容是修改开票公司信息（公司银行帐号以及公司联系地址及电话），还有就是开票人员的增减设置。其他初始化设置尽量不要随便修改，因为在买开票机时航天信息公司已设置完整。 2.当第一步都设置完毕，那就可以已开票员身份登录开票了。在开第一张发票之前也有相关的设置， 主要是客户编码设置和商品编码设置。 客户编码设置：需在设置框里依次输入购货单位名称、纳税人识别号、电话地址、开户行及帐号，输入完后点保存即可。 商品编码设置：需依次输入货物名称、规格型号、单位、单价、税率，输入完后点保存即可。 3.当客户、商品都设置完毕即可进入“增值税专用发票填开”模块进行开票。由于再第二步的时候已 设置完毕客户及商品信息，在购货单位及货物名称处双击进行客户和商品选择即可。这里遮得注意的是，当选好商品后会发觉数量、金额及税额是空的，此时可以根据销售货物的数量进行填制，也许有人会问为什么不在商品设置时就填好数量及金额。其实这步只是以防同一货物开具两张不同数量的发票而进行多余的操作。 4.在开票框的上方有几个特殊按钮，在这里我只讲讲我用到的按钮，“复制”及“税价”按钮。 “复制”按钮：此按钮的功能是便于开具重复一样的发票，此次我为Tm开具了多张9999元的增值税专用发票，就是我开了第一张9999元的发票后接下去的其余张都是用“复制“按钮进行操作的。 “税价”按钮：就是设置发票含税及不含税，本次我所开具的发票统统为不含税增值税专用发票 5.值得一提的是，要开一张打印一张，而不要全部开完再用发票查询功能来打印发票，避免顺序发生 错乱。 6.当打印完所有已开的发票（注：系统里的发票号要和纸质发票的发票号对上，否则就是废票！）， 此次开票就算圆满完成。当有需要时可以去“发票资料”模块里去查询打印专用发票汇总表及专用发票明细表。 顺便提一下，在购买好发票（及税务局把发票信息读入IC卡中），进入开票系统要先进行读入发票操作，并与纸质发票的发票号及发票代码进行核对，如有错误，因及时向有关税务机关反映。
国家税收第四版（东北财经大学出版社）答案 第一章：税收的概论 一、单项选择题 1 D 2 B 3 C 4 B 5 C 6. C 7. B 8.A9.A10.A 二、多项选择题 1 ABC 2 ACD 3 ABC 4 ABCD 5 ABCD 6 ABCD 7 ABCD 三、判断题 1 √ 2 × 3 × 4 × 5 × 6 × 7 × 8 √ 9. √ 10 × 第二章：税制要素与税制结构 一、单项选择题 1 B 2 A3 C 4 B 5 C 6. A7. C 8.C 9.D 10.C 11.B 12.B 13.C 14.D 二、多项选择题 1 ABC 2 BD 3 ABC 4 CD 5 ABC 6 ABD 7 AB 8 BC 9. ABD 10. AB 11. ABCD 12. ABCD 三、判断题 1 ×2 ×3 ×4 ×5 ×6 ×7 √8 √9. √10. × 11. × 第三章：增值税 一、单项选择题 1 C 2 C 3 C 4 B 5 C 6 A7 C 8. A9. C 10. D 11. C 12.C 13.A14.D 15.D 16.B 17.D 18.C 19.D 20.C 二、多项选择题 1 AC 2 CD 3 ABCD 4 ABC 5 ABCD 6 AB 7 ABC 8 ABCD 9 ABC 10. ABCD 11.ABD 12.ABCD 13.ACD 14.ACD 15.CD 16.AD 17.CD 18.ABCD 三、判断题 1 √2 ×3 ×4 √5 √6 ×7 √8 ×9 √10. ×11. √12. ×13. ×14. √15. ×16. √17. ×18. √19. × 第四章：消费税 一、单项选择题 1 A2 C 3 A4 D 5 C 6 B 7 A8.D 9. B 10.C 11、A 12、B 二、多项选择题 1 BD 2 BD 3 BCD 4 BCD 5 ABC 6 BD 7 ABCD 8. ABCD 9. ABCD 10. ABD 11. BCD 12、CD 13、BD 14、ACD 三、 判断题 1 √2 ×3 ×4 √5 √ 6. ×7. √8. √9. √10. √ 第五章：关税 一、单项选择题 1、B 2、B 3、B 4、C 5、D 6、C 7、D 8.B 二、多项选择题 1、ABC 2、AC 3、ABCD 4、BCD 5、CD 6、ABCD 7、ACD 8、CD 三、判断题 1、×2、×3、×4、×5、√6、√7. ×8. √ 第六章：营业税 一、单项选择题 1 A2 C 3 B 4 B 5 B 6.B 7.C 8.C 9.C 10 C 11、A12、C 13.D 二、多项选择题 1 BCD 2 ABD 3 ABCD 4 ABC 5 CD 6 BD 7 ABCD 8. BCD 9. AD 10. ABC 11、AD 12、AC 13、ACD 三、判断题 1 √ 2 √ 3 × 4 √ 5 × 6 ×7×8×9√10. √11. √ 第十六章：企业所得税 一、单项选择题1、B 2、C 3、B 4、B 5、D 6、B 7、A8、C 9、 B 10、B 11、 C 12、 D 13、C 14、B 15、A16、C 二、多项选择题1、AB 2、AD 3、ABC 4、ACD 5、AD 6、ABCD 7、 AB 8、ABCD 9、ABCD 10、A 三、判断题1、√2、√3、√4、√5、√6、√7、√8、√9、 √10、√11、√12、√13、√14、√ 第十七章：个人所得税
价内税和价外税有什么区别? 根据税收征收原理： 1、价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。由此得出： 货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）×税率 2、价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。由于税款＝销售款×税率，而这里的货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款＝货款－销售款＝货款－税款&pide;税率通过上面的等式进行演算，得出税款的计算公式为：税款=[货款/（1+税率）]×税率。 所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别： 价内税：税款=货款（销售款）×税率＝含税价格×税率 价外税：税款=[货款/（1+税率）]×税率=不含税价格×税率 我国目前的流转税中，增值税采用价外税模式，消费税与营业税采用价内税模式。要注意，对于同一个业务，如果既要交纳消费税，也要交纳增值税，消费税和增值税的计税基数是相同的——都是销售款。 通俗的说，流转税是由购买方承担的，因此购买方支付的金额中包括两部分，一为归销货方的销售款，二为归国家的税款。 在许多西方国家中，购买方在购物时需要同时支付税款，即是这一原理的实际应用。这里的税款即为价外税。这种情况下，如某物品标价100元，该货物税率25%，这样，购买方需要支付100+100×25%=125元的款项，才能取得该物品。 在我国，由于历史的原因，所谓的货款中包括了税款在内，购买方无需另外支付税款。这里的税款即为价内税。这种情况下，如果物品的标价为125元，货物税率为20%的话，购买方只需支付125元的款项，而销货方需要扣除125×20%=25元的税款后，即125-25=100元才是真正归其所有的销售款。 从上述例子中可以发现，两种计税模式下的销货方销售款与税款是一样的，分别为100元和25元，购买方支付的全部款项都为125元，而区别仅在于税率的不同，一个为25%，一个为20%.这就是说，两种计税模式只是两种不同的表现形式而已，对国民收入的分配（税金）没有实质性的区别。
增值税的三大类型 增值税的三大类型 现代意义的增值税是1954年法国首先实行的，之后在西欧和北欧各国迅速推广，现在已经成为许多国家广泛采用的一个国际性税种。我国从1994年开始全面实施增值税。 增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的税种。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，具体如下。 公式表示为： 增值税应纳税额＝销项税额－进项税额 其中：销项税额＝销售商品或劳务的销售额×规定税率 进项税额＝取得该商品或劳务时所支付的增值税款 以法定扣除项目为标准来划分，可将增值税划分为三大类型，即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。 三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。 一般来说，消费型增值税较为有利于企业的生产发展，而生产型增值税则对政府的财政收入更为有利。就增值税的实施情况来看，在世界上采用增值税的130多个国家中，采用消费型的约占90%以上，
采用收入型的有匈牙利、海地、土耳其等几个国家，而采用生产型的国家更少，只有中国、印度尼西亚和巴基斯坦等国家。 从征收角度来看，消费型增值税与其它两种类型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理。而收入型增值税采用的是税款凭票抵扣法。其外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而无法广泛使用。
国家税收答案 国家税收期末考查指导开卷 2011年11月 一、考试题型及评分标准 1、单项选择题：( 每个2分，共20分)； 2、多项选择题：( 每个3分，共15分)； 3、判断题：( 每个1分，共10分)； 4、简答题：( 每个5分，共10分)； 5、计算题：( 每个9分，共45分) 二、期末复习题： （一）单项选择题： 1、税收分配对象主要是（c ）。 A．社会产品 B. 剩余产品 C．国内生产总值D．国民生产总值 2、我国现阶段税收最主要目是（C ）。 A．满足提高党执政能力需要 B. 满足国民经济建设需要 C．满足社会公共需要D．满足对外开放需要 3、按照计税标准对税收进行分类可以把税收分为（D ） A、商品劳务所得税 B、实物税货币税 C、直接税间接税 D、从价税从量税 4、下列属于增值税应税货物是（C ） A、土地 B、建筑物 C、自来水 D、无形资产 5、下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围是（ A ）。 A 卷烟 B 雪茄烟 C 行啤酒 D 汽油 6、下列收入中，应免征营业税有（A ）。 A．展览馆举办文化活动门票收入
B 寺庙出售纪念品收入 C 公园小景点门票收入 D 电视台广告收入 7、进口货物完税后，如果发生少征或漏征税款，并不是纳税人违反海关法造成，海关应自缴纳税款或放行之日起（ B ）日内，向发货人补征。 A．半年 B. 1年 C．2年D．3年 8、关税纳税义务人因不可抗力或在国家税收政策调整情况下，不能按期缴纳税款，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ B ）。 A 3个月 B 6个月 C 9个月 D 12个月 9、进口应税消费品，由进口人或其代理人向（D ）海关申报纳税。 A．企业所在地 B. 企业核算地 C．货物入境地D．报关地 10、下列不属于企业所得税纳税人是（B ）。 A私营企业B个人独资企业 C 国有企业D股份制企业 E 外国企业 11、下列不得在税前列支税金有（ C ）。 A增值税B营业税 C 资源税D教育费附加 12、下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围是（A ）。 A 卷烟 B 雪茄烟 C 行啤酒 D 汽油 13、下列税收收入中中央和地方共享税种有（A ）。 A．企业所得税 B.消费税 C．车船税D．关税 14、根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品是（ C ）。
价内税与价外税的区别 一、价内税和价外税的含义 1.价内税就是税金包含在价格之中，作为价格的组成部分的税种。 在以产品销售收入额作为计税依据从价定率征收的情况下，价内税的计税依据是含税价格，它等于成本+利润+税金。如现行消费税和1994年税制改革前的产品税属于价内税。价内税的采用，主要是在计划经济条件下，运用计划价格的产物。 价内税的优点在于：流转税包含在价格之内，由于价格已定，国家可以通过调整价格内税收的比例来调控经济。 价内税的缺点在于：在实行自由价格的条件下，由于价格要灵活，而税收则在一定时期内应保持稳定，把相对固定的流转税含在价格内，会使价格税收产生相互牵制的作用，双方难以灵活调节。所以实行自由价格的国家一般不选择价内税的模式，而选择价外税模式。 2.价外税是指税金不包含在价格之中，价税分列的税种。 价外税不像价内税那样可以通过变动税收来直接“挤利”或“让利”，从而调节生产，但可以用税收变动来影响消费，间接地配合价格发挥调节作用。价外税，有利于全面推行增值税，简化计征手续，计税时只要依据购货发票上注明的已纳税额，按照规定的扣除项目扣除已征税额就行了。价外税也使企业核算成本大大简化，企业只管计算成本和应得利润，税收另在价外考虑。 二、价内税和价外税计算的理解 根据税收征收原理： 1．价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。由此得出： 货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）×税率 2．价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。由于税款＝销售款×税率，而这里的货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此， 税款＝货款－销售款＝货款－税款÷税率 通过上面的等式进行演算，得出税款的计算公式为：税款=[货款/(1+税率)]*税率。
2009年增值税改革内容及其应对策略 自2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革。这标志着我国增值税改革迈出了重要一步，必将对我国宏观经济发展产生积极而又深远的影响。 增值税转型改革主要内容 在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家和地区中，绝大多数国家和地区实行消费型增值税 我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收，覆盖了货物的生产、批发和零售各环节，涉及众多行业。1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。根据国务院常务会议精神，这次增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面： 自2009年1月1日起： 1.全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣； 2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税； 3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税 政策； 4.小规模纳税人征收率降低为3％； 5.将矿产品增值税税率从13％恢复到17％。 增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这既是一项重大的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分，预计将为纳税人减轻税收负担超过1200亿元。 增值税转型改革需要注意的问题 一是增值税转型改革从2009年1月1日起开始实施，因此，企业在2009年1月1日以前购进的固定资产，即当前已有的存量固定资产，无论是否取得专用发票等合法抵扣凭证，均不得抵扣税款。 二是准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。 三是小规模纳税人不能享受增值税转型的实惠。增值税转型是以允许固定资
收取增值税专用发票注意事项 （一）项目齐全，与实际交易相符 1、购货单位；纳税人识别号；地址、电话；开户行及帐号应核对无误，如有误，应退回开票单位重开 2、货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税额应填写齐全，并与对应签订合同核对一致，如有误，应退回开票单位重开 3、收款人、复核、开票人要填写齐全，且复核和开票人不能是同一个人 （二）字迹清楚，不得压线、错格打印字迹应清晰对格，不可以压到边界线，特别是密码区，不得有任何情况的压线、出格，如有误，应退回开票单位重开 （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章 （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具确认纳税义务发生时间的具体情形： 1、直接收款方式销售货物采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 2、托收承付和委托银行收款方式销售货物采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，仍规定为发出货物并办妥托收手续的当天 3、赊销和分期收款方式销售货物采取赊销和分期收款方式销售货物，仍规定为合同约定收款日期的当天。但对于没有合同，无法确认约定收款日期的，按会计法规的规定，在货物发出时确认纳税义务发生时间 4、预收货款方式销售货物对纳税人采取预收货款方式销售货物，仍规定为货物发出的当天，但对生产工期超过十二个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，明确比照分期收款方式来确认纳税义务发生时间。即以收到预收款或者书面合同约定的收款日期作为纳税义务发
生时间 5、委托其他纳税人代销货物对于委托其他纳税人代销货物，仍规定收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天为纳税义务发生时间。对企业在委托代销货物的过程中，未收到代销清单及货款的，将纳税义务发生时间定为发出代销货物满180天的当天 6、销售应税劳务销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 7、视同销售货物纳税人发生将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利及个人消费；将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配、无偿赠送等视同销售货物行为，为货物移送的当天。
国家税收个人所得税练习题
个人所得税练习题及答案 一、判断题 1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳所得税义务。（） 3、个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70％计算个人所得税。（） 4、个人转让房屋所得应该按照财产转让所得缴纳个人所得税。（） 5、张某获得县级体育比赛一等奖10万元，应该免征个人所得税。（） 6、在两处以上取得工资薪金所得而没有扣缴义务人的，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税。（） 8、企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。（） 9、不动产转让所得以实现转让的地点为所得地。（） 11、中秋节，公司为员工发放月饼，不应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。（） 12、纳税人取得年终加薪，应将年终加薪同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。（） 13、员工个人缴纳的商业（人寿）保险，公司予以报销，不缴纳个人所得税。（） 20、个人将承租房屋转租取得的租金收入不再缴纳个人所得税。（） 21、获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在计征个人所得税时，可以在扣除20％的费用前扣除该费用。（） 23、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入4000元，从B单位每
月取得工薪收入1500元。根据个人所得税法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳。（） 24、按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20％的费用。（） 25、工资、薪金所得应缴纳的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月７日内缴入国库。( ) 26、个人取得不同项目劳务报酬所得的,应当合并为一次所得计算缴纳个人所得税。（） 27、个人转让财产，应以转让财产收入减除财产市价和合理费用后的余额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税。（） 29、个人出租房屋的财产租赁所得中所说的减除“修缮费用”，以每次允许减除800元为限，一次减除不完的，准予在下一次继续减除，但最多不能超过五次。（） 30、在计算个人所得税时，个人独资企业以投资人为纳税义务人，合伙企业以每个合伙人为纳税义务人。（） 32、英国人亨利先生因公于2011年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年。2011年亨利先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天，则在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间。（） 33、某歌星取得一次劳务报酬2．4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（） 34、我国某作家叶某所著一本小说于2011年12月通过一美国出版社出版，并获得该出版机构汇来的稿酬3000美元。因叶某为中国居民，则这笔所得应作为来源于中国境内的所得。（）
根据税收征收原理： 1.价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。由此得出： 货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）× 税率 2.价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。由于税款＝销售款×税率，而这里的货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款＝货款－销售款＝货款－税款÷税率，通过上面的等式进行演算，得出税款的计算公式为：税款=[货款/（1+税率）]×税率。 所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别： 价内税：税款=货款（销售款）×税率＝含税价格×税率 价外税：税款=[货款/（1+税率）]×税率=不含税价格×税率 我国目前的流转税中，增值税采用价外税模式，消费税与营业税采用价内税模式。要注意，对于同一个业务，如果既要交纳消费税，也要交纳增值税，消费税和增值税的计税基数是相同的——都是销售款，这一点要特别注意。 换个通俗的方式来说： 流转税是由购买方承担的，因此购买方支付的金额中包括两部分，一为归销货方的销售款，二为归国家的税款。
在许多西方国家中，购买方在购物时需要同时支付税款，即是这一原理的实际应用。这里的税款即为价外税。这种情况下，如某物品标价100元，该货物税率25%，这样，购买方需要支付100+100× 25%=125元的款项，才能取得该物品。 在我国，由于历史的原因，所谓的货款中包括了税款在内，购买方无需另外支付税款。这里的税款即为价内税。这种情况下，如果物品的标价为125元，货物税率为20%的话，购买方只需支付125元的款项，而销货方需要扣除125×20%=25元的税款后，即125-25=100元才是真正归其所有的销售款。 从上述例子中可以发现，两种计税模式下的销货方销售款与税款是一样的，分别为100元和25元，购买方支付的全部款项都为125元，而区别仅在于税率的不同，一个为25%，一个为20%.这就是说，两种计税模式只是两种不同的表现形式而已，对国民收入的分配（税金）没有实质性的区别。 对于这个疑点，没有比较合适的单独的例题来说明，所以这里我就不再详细举例了，相信大家看了上面的两种角度的解释，多少会有所领悟吧！ 【要点】 ①价内税和价外税的区别在于计算税款的公式不同。 ②消费税和增值税的计税基数是销售款。 ③价内税和价外税对于销售方来说，销售款和税款都是一样的；对于购买方来说，支付的款项都是一样的。
关增值税新税率执行时间，今天总理正式通知！增值税税率16%降13%，10%降9%，6%扩抵。4月1日起正式开始执行！ 通知！新增值税，4月1日执行 2019年3月5日，第十三届全国人民代表大会第二次会议在北京开幕。总理在做《政府工作报告》时明确指出，深化增值税改革，今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。 现在明确实施时间，也就是说下个月的增值税税率就要变了！ 增值税大降！哪些企业受益？ 一、制造业和小微企业是重点减负对象 2019年，减税将延续普惠性和结构性并举，重点受益的企业是制造业和小微企业！ 二、制造业等行业税率由16%降至13% 增值税改革将进一步深化，会上明确了制造业等行业增值税税率由当前的16%减至13%！ 三、交通运输业、建筑业等行业由10%降至9% 交通运输业、建筑业等行业的增值税税率将降低1个百分点，即从原来的10%降至9%！ 四、生产、生活性服务业扩抵
6%一档保持不变，但是对生产、生活性服务业增加一些税收抵扣的配套措施，进行侧面减税！ 五、税率将三档并两档 在增值税改革中，三档并两档将是必然，相信不远的未来就能实现！同时，税制将在2019年会进一步简化，所有行业税负只减不增！1月1日实施的小微企业减税政策也会逐步落实。 新增值税确定，以后开发票注意 一、增值税税率13%、9%会在4月1日开始执行，以后怎么开专票？ 1、2019年4月1日前后，开票税率的适用的基本原则还是取决于纳税义务发生时间？ 无论是哪一种应税销售行为，纳税义务发生时间在2019年3月31日（含）之前的，按照原税率开票。纳税义务发生时间在2019年4月1日（含）之后的，按照新税率开票。增值税纳税义务发生时间绝不等于当事人合同的签订日期，有的同学说了，合同在2019年3月31日（含）之前签订的，按照原税率开票。合同在2019年4月1日（含）之后签订的，按照新税率开票。这个只要仔细看看增值税中关于纳税义务发生时间的规定，就知道是站不住脚的。 涉及销售货物和劳务的，增值税纳税义务发生时间按照增值税暂行条例实施细则去判断；涉及销售服务、无形资产和不动产的，增值税纳税义务发生时间按照财税【2016】36号文附件1第四十五条等去判断。 2、2019年4月1日以后，增值税新系统是否还可以开具出原税率16%和10%的发票？ 笔者认为系统仍然可以开出16%和10%的发票。比如对于2019年3月31日之前已经确定纳税义务时间的事项，因故在2019年4月1日以后开票，系统应当可以开出原税率的发票。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。但是如果推迟开票且前期并未申报纳税，有暴露自己推迟申报的风险。这个问题需要提前解决。3、新系统是否会允许存续纳税人在2019年3月31日24点之前开具税率为13%和9%的新税率的发票？ 我们理解，新税率的发票不会允许提前开具，在目前系统开票状态下，系统应该会对新税率的开票节点做出限制，企图浑水摸鱼的企业不要把税务机关当傻子。 4、2019年4月1日前，存量增值税一般纳税人是否需要向税务机关申请在系统中追加新税率？ 我们理解，适用新税率是一个法定事项，不属于税收优惠事项或者特别处理事项，税务机关不会要求纳税人向税务机关申请授权，没有这种必要也没有这种可能。税务机关会主动升级系统后台，置入新税率。除非纳税人根本无法接通互联网。 二、增值税政策执行后，提前清查合同发票，关注6个问题！ 1、如果企业存货很大，购进时税率是16%，销售时税率是13%，对企业是有利的吗？ 如：2018年12月购进水泥一批，不含税价100万元，进项税额16万元； （一）如果是以含税价签的合同：约定售价为200+200*16%=232万元，原毛利为100万元，应纳增值税为32-16=16万元；税率调整后毛利为205.3-100=105.3万元，应纳增值税为销项税额26.69-16=10.69万元。
增值税发票内部管理制度 前言为了进一步规范发票管理流程，加强增值税发票的管理与控制，特制定此制度。本标准由财务科提出。本标准由财务科起草并负责解释。本标准由行政人事部归口。本标准为首次发布。增值税发票内部管理制度 1 范围本标准规定了财务科增值税发票的购买、开具、保管、红冲、作废以及丢失管理等要求和规定。本标准适用于公司财务科内部增值税发票的控制。2内容 2.1 购买 2.1.1 增值税票由发票管理员购买，发票管理员根据实际用量进行购买，其他任何人员无权购买。 2.1.2 购买时必须在发票管理簿（税务机关印制）上办理签收手续。 2.1.3发票管理员必须在未开发票份额为10份以上购买增值税发票且在月底前3天，特别注意子公司开票最大限额，购足发票量。 2.2 开具 2.2.1增值税发票只能由发票管理员开具，且发票管理员应持上岗证，其他人员不得开具，因特殊原因需代理开具时，须经财务总监批准。2.2.2增值税发票的开具必须符合管理规定，不得虚开，不得开具与实际货物不一致的增值税发票，必须填写完整，注明开票人名称。2.2.3增值税发票开具时，若出现开票单位与付款单位或收货单位不一致，对方单位必须出具公函，并同时盖有以上单位的公章。2.2.4预开发票必须由财务总监批准后方可开具，发票管理员应设立预开票审批台账。具体操作如下：a）业务员要求预开票，开票员在接到通知后先登记预开票审批台账并交给财务总监审批。b）销售员将合同传真件或原件发回，交到合同管理科，由合同管理员录入到履约和K3中，确定合同的编号。c）合同管理员开具发货单转开票员开票。d）开票员在接到预先开票的发货单后，严格按照合同将发票及时准确的开出，并将发货单财务联复印件粘贴在合同上且注明原凭证号，在开票的电子表格中注明是先开票。e）预开票合同正式发货时，合同管理科须在此发货单后附原发货单或在发货单上注明（已经开票的字样）并转开票员。f）开票员将原先粘贴在合同上的发货单复印件一起附上交给应收会计，并在发出商品明细表中录入实际发货日期和现有的发货单号。2.2.5增值税发票开具时原则上必须附有发货单、发货回执，若业务员要求不需附回执，可先开票，回执送财务后，当月必须附在凭证后，客户联回执寄给对方或按月统一装订。2.2.6每天开具的增值税发票录入开票明细表。2.2.7联系业务员或客户，每天开具的增值税发票必须及时寄出，并录入发票去向登记簿。2.2.8发票寄出后，及时跟催发票签收单、电话确认或通过打印网上查寻结果确认发票是否收到，收到的发票签收单可与发票存根一一对应装订或单独装订成册，电话确认须登记台账。2.3保管 2.3.1完全未使用的增值税票由发票管理员保管，且必须锁入保险柜内。2.3.2开具后的存根联应当按顺序号装订，每50份装订一本，在每本前打印开具汇总表，加盖封面后装订成册，编号后于次年年初存档。现附发票存根联封面格式见附表。 2.4增值税发票的红冲与作废 2.4.1增值税专用发票 2.4.1.1因增值税专用票开具错误，在当月开具、联次齐全，可直接作废。作废发票必须保证联次完整性、一致性，并按顺序粘贴，不得简单用大头针粘在一起，且须将作废发票印制章剪掉。2.4.1.2因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收 理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。2.4.1.3因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 2.4.1.4发生销货退回或销售折让的，除按照国家税务局的相关通知外，发票管理员还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报关主管税务机关备案。2.4.1.5增值税发票红冲时，须复印原蓝字发票的发货单并注明原凭证号，作为红冲发票及新开蓝字发票的附件；开票员开具红字发票时须在备注栏内注明原蓝字发票的发票号，新的蓝字发票须在备注栏内注明原发货单号。2.4.2增值税普通发票 2.4.2.1 因增值税普通票开具错误，在当月开具、联次齐全，
《国家税收》练习题参考答案 第一部分参考答案 一、名词解释 1、税收：是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力参与国民收入分配的一种活动。 2、税收原则：税制原则即税制建立的原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本原则，它是 判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。 3、公平原则：是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间 的税负水平保持均衡。 4、税收成本：税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税 款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。 5、资源配置职能：通过本身的收支活动引导资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会 资源配置的最优效率状态。 6、税负转嫁：税负转嫁是纳税人将缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的过程。 7、税源：税源即税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。 8、税基：税基是指税法规定的应纳税额计算的基础，也称计税依据。一是指某种税的经济基础。二 是指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据或计税标准。它包括实物量与价值量两类。 9、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，中国现行的税率主要有 比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 10、比例税率：比例税率是指税额与征税对象按同一比例增长的税率。 11、速算扣除数：速算扣除数是按照全额累进计算的税额减去按照超额累进计算的税额之后的差额。 它是在采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个常数。 12、累进税率：是指按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。是随着课税对象数额增加而递 增的税率。 13、全额累进税率：全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。在课税对 象数额提高一个级距时，对课税对象全额都按提高一级的税率征税。 14、超额累进税率：超额累进税率，是把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税 率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依其所属等级，同时适用几个税率分别计算。 并且，每一次计算仅以征税对象数额超过前级的部分作为计算基数，然后将计算结果相加得出应纳税款数额。 15、税收效应：是指政府通过税收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影响。 16、增值税：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以有进口货物的单位和个人，就 其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣的一种流转税。 17、生产型增值税：固定资产的进项税额不允许从其销售产品的销项税额中抵扣。 18、收入型增值税：只允许抵扣当期计入产品成本的折旧部分进项税的，称为收入型增值税。 19、消费型增值税：准许全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产进项税的，称为消费型 增值税。 20、进项额：是指企业购入原材料、燃料动力等及应税劳务时按增值税专用发票注明的增值税额 21、销项额：是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取增值 税额。 22、消费税：消费税是对特定消费品和消费行为在特定环节征收的一种间接税。 23、从量定额：以商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据，按固定的单位应税额进 行计征的计税方法。 24、预定定价：纳税人与税收部门之间进行商量，以某一商品销售价格作为计税依据，缴纳税款， 以保证税收的收入。到一纳税期限，再按实际的商品销售价格计税后调整，多退少补。 25、企业所得税：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种 税。 26、个人所得税：个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）