企业预算管理案例分析报告

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企业预算管理概述 案例分析──山东华乐实业集团公 司的全面预算管理 案例思考与讨论
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预算的起源、发展和含义
预算（budget）一词起源于法文bougette，意思是用皮革制成的 袋子或公文包。在19世纪中期，英国财政大臣有一种习惯，即在提出下 一年度税收需求时，常在议员们面前打开公文包，展示他所需要的数字 ，因此财政大臣的“公文包”就指下一年度的岁入岁出预算数。大约在 1870年，budget一词正式出现在财政大臣公文包的文件上，这是预算 制度最初的来源。
第二讲：企业预算管理案例分析
第二讲 企业预算管理案例分析
一、 学习目的 通过理论学习与案例分析和讨论，了解企业预算管理的 基本原理、方法与过程，掌握集团企业全面预算管理的制度 、内容和特点。 二、学习要点 预算管理的基本原理 全面预算管理体系 三、关键词 预算 全面预算管理 责任中心 目标利润 内部控制 差异分析
陵市财政收入的10%以上 创建“以目标利润为导向的企业预算管理”模式并获多项表彰 近几年利润平均增长幅度达40%以上，取得一系列经营管理成果和荣
誉称号
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全面预算管理案例──山东华乐实业集团公司的全面预算管理
山东华乐实业集团公司全面预算管理制度
总则 组织机构 预算体系 预算编制（方针、日程、流程） 预算控制和差异分析 预算考评与激励 附则
近代预算制度产生于英国，发展于美国，首先应用于政府机构，后来 逐渐被应用于企业管理中。自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用 电气公司、杜邦公司、通用汽车公司出现之后，这一方法就成为现代工 商企业的标准作业程序。近年来，由于其理论和方法在应用中的成功而 被引入我国，并成为我国加强企业管理、建立现代企业制度进程中的一 项重要内容。
以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算 根据“以销定产”的原则，编制生产、费用等职能预算 以各职能预算为基础，编制综合财务预算。
优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。 缺点：可能出现产品过度开发，对成本管理重视不够。
如三株、秦池、巨人集团等。
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以现金为起点的预算模式
以现金收支平衡为起点，分别编制各种收入预算和支出预算。以现金 净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标。基本内容包括现 金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算。
投资项目的总预算 项目的可行性分析和决策过程 资本支出预算 资本筹集预算
资本预算制度
优点：能够慎重考虑新产品开发及其相关资本投入的高风险。 缺点：具有较大的不确定性，对供产销等关键过程的细节难以全
面把握。
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以成本为起点的预算模式
以成本降低作为预算编制的出发点，以成本及费用管理为中心。以成 本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。其程序为：
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案例分析（一）：全面预算管理的组织机构
预算管理的组织机构是全面预算管理的基础和保证。组织机构的 设置包括预算机构的设置、各机构的职能、责任中心的划分、企业相 关部门的职责。
预算，简言之，就是对未来的预先打算。《财务管理案例教程》一书 中对其定义为：“预算是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济 资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来”。
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美国企业管理协会的专家在分析我国企业目前的管理现 状时指出：
中国企业在管理上普遍存在两个半缺陷：
● 一个是预算管理，大多数企业不懂得如何进行 预算。
全面预算管理案例──山东华乐实业集团公司的全面预算管理
山东华乐实业集团公司概况
1996年成立，1998年实行股份制改造 拥有纺织、热电、化纤、房地产等多种产业 2000年在全国民营企业500强中位居第249位 现有棉纺织厂、帆布厂、热电厂、化纤厂、制线厂、印染厂、房地产
功法公司等7处骨干企业和一个花乐园工业区 2003年实现销售收入4亿元，利税8000万元，连续21年缴纳税金占乐
管理学家戴维·奥利所说的全面预算管理是为数不多的几个能把组织的 所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。
全面预算管理体系的核心在于“全面”两字上，它具有全员、全额、全 程的特点。“全员”是指预算过程的全员发动；“全额”是指预算总额的整 体性，不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算；全程是指 预算管理流程的全程化。
●一个是信用风险管理，目前几乎是一片空白。 ●半个是人力资源管理，大多数企业实行的是人 事管理，离人力资源管理还有一定距离。
预算管理定义
预算管理 是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务资源及非财 务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活 动，完成既定的经营目标。
——财政部《关于实行企业预算管理的指导意见的通知》2002年4月 10日
财务资源
◆ 资产 ◆ 负债 ◆ 所有者权益 ◆ 收入 ◆ 成本费用 ◆ 利润 ◆ 现金流量
非财务资源
◆ 人力资源 ◆ 客户 ◆ 品牌 ◆ 产品 ◆ 流程 ◆ 专利、技术 ◆ 公共关系 ◆ 市场占有率
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以资本预算为起点的预算模式
以资本预算为起点，分别编制企业收入预算，成本预算，并进行 反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售 收入和成本为辅助指标。其内容包括：
目标成本的设定 目标成本的分解 平衡后得到成本预算 确定收入预算 确定利润预算
优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。 缺点：只注重成本降低，可能忽略新产品开发，对企业长期发展不利
。 如长虹、康佳、丰田。
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以销售为起点的预算模式
以销售预测的结果为起点，以营销管理为中心。以销售收入为主导指 标，以利润和现金回收为辅助指标。其预算编制思想是：
优点：有利于避免财务危机，防范财务风险。（Cash is king） 缺点：可能过于保守，错过企业发展的有利时机。
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企业生命周期与预算管理模式的搭配
企业生命周期
预算管理的起点
初创期
销售
增长期
现金流量
成熟期
资本
衰退期
成本
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全面预算管理概述
全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非 财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营 活动，完成既定的经营目标。