第二章-货币资金PPT课件

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一、现金管理的主要内容
定义：库存现金是存放于企业，用于日常零 星开支的现钞。 狭义：现金指企业的库存现金 广义：现金指出了库存现金以外，还包括银 行存款和其他符合现金定义的票据。
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• 现金的广义与狭义
我国会计惯例 中的
现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
国际惯例 中的
现金概念
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（一）现金的使用范围
➢ 备用金按管理方式不同可分为定额 备用金和非定额备用金两种。
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1、定额备用金
（1）根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——xx部门 贷：银行存款
（2）有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金
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2、非定额备用金
（1）向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——xx 贷：库存现金
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单选题：
• 关于现金的清查，下列说法不正确的是（ ）。 A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场 B.“现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人 员共同签字盖章
C.要根据“现金盘点报告表”进行账务处理 D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理
• 答案：D
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• 对库存现金的清查应采用的方法是（ ）。 A.实地盘点法 B.检查现金日记账 C.倒挤法 D.抽查现金
• 【答案】ABCDE
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库存现金
×× ×× ××
其他应付款—— 应付现金溢余
×× ×× ××
营业外收入—— 盘盈利得
×× ×× ××
待处理财产损益——待处理流动资产损 益
◆登记现金短缺 ●登记现金溢余
●现金溢余处理 ◆现金短缺处理
期末无余额：
期末无余额：
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库存现金
×× ×× ××
其他应收款—— 应收现金短缺款
企业可以在下列范围内使用库存现金： 1. 职工工资、津贴； 2. 个人劳务报酬； 3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； 4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支出； 5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 出差人员必须随身携带的差旅费； 7. 转帐结算金额起点（1000元）以下的零星支 出； 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
×× ×× ××
其他应收款—— 应收保险赔款
×× ×× ××
管理费用
×× ×× ××
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中 级会计学 Intermediate Accounting
2 货币资金
会计分录
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： 借：库存现金
（2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
（1）企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用：
借：库存现金
500
贷：银行存款
500
（2）业务员李立因出差预借差旅费300元：
借：其他应收款
300
贷：库存现金
300
（3）总务部门报销办公费用60元：
借：管理费用
60
贷：库存现金
- 60
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（二）备用金制度及其核算
➢ 企业可单独设置“备用金”账户 进行核算，不设置备用金账户的， 可在“其他应收款——备用金”账 户中核算。
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（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行；
2. 现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。 但不得“ 坐支” 销货款。
用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银 行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。
3.企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用 途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方 可支取。
4.因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢
险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，
经开户银行审核批准后，方可-支付现金。
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（四）现金账目管理
• 企业必须建立健全现金账目，逐笔登记现 金收入和支出，做到账目日清日结，账实 相符。企业必须设置“现金日记账”，按 照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
• 答案：A
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• 库存现金清查盘点时，（ • A.记账人员 • B.出纳人员 • C.单位领导 • D.会计主管
）必须在场。
• 答案：B
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多选题：
• 在清查库存现金时，过程中应特别注意 查明有无（ ）等。 A．挪用现金 B．以白条、借条、收据及待报销凭证等 充抵库存现金 C．超限额保留库存现金 D．任意坐支库存现金 E．库存现金短缺或溢余的问题
第二章 ຫໍສະໝຸດ Baidu币资金
财务会计
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学习目的与要求
通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制； 各种结算方式的特点及规定。
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第一节 库存现金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括：
现金 银行存款 其他货币资金
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货币资金的管理与控制
出纳人员
■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计与稽核
会计人员
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（2）凭有关单证报销时： 借：管理费用 贷：备用金——xx
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（三）库存现金的清查
1、库存现金的清查包括：出纳员每日清点核 对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。
2、对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先 通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢” 账户核算。
3.现金账面数与实际数的不一致称为现金短缺 或溢余。 当实际库存金额大于帐面数时，为长 款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。
什么叫“坐支”？
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• 二、库存现金的核算 （一）库存现金收入的核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
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【例2-1】
甲2009年4月份发生如下经济 业务，企业根据发生的有关现金 收付业务，编制会计分录：
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
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单选题：
• 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经 济业务中，不能用现金支付的是（ ）。
• A. 支付职工奖金5 000元 • B. 支付零星办公用品购置费800元 • C. 支付物资采购货款1 200元 • D. 支付职工差旅费2 000元
• 【答案】C
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（二）库存现金的限额管理：
• 库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。 一般为3－5天日常零星开支的正常需要 量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得 超过１５天零星开支需要量。