华润集团会计政策与核算办法-职工薪酬

工资与保险在不同公司具体核算介绍。
时点 保险与住房公积 金额 金实际支付公司 会计分录 时点1 金额 会计分录 员工工作公司 时点2 金额 会计分录 月末 当月实际缴纳异地员工保险及住房公积金 借:其他应收款-集团往来-附属子公司（XX公司） 贷：银行存款 计提公司承担保险及住房公积金 人力资源部提供的经审批的社会保险、住房公积金金额 借:制造费用/管理费用/销售费用-员工成本-职工住房公积金/社会保险-XX（成本中心）
修订后 • 是指企业为获得职工提供的 服务或解除劳动关系而给予 的各种形式的报酬或补偿。 • 新增：企业提供给职工配偶、 子女、受赡养人、已故员工 遗属及其他受益人等的福利， 也属于职工薪酬。
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他
1、职工范围
修订前 • 与企业订立劳动合同的所有人员，含全 职、兼职和临时职工，即与企业订立了 固定期限、无固定期限和以完成一定的 工作为期限的劳动合同的所有人员； • 未与企业订立劳动合同、但由企业正式 任命的人员，如董事会成员、监事会成 修订后 • 与企业订立劳动合同的所有人员，含全 职、兼职和临时职工，即与企业订立了 固定期限、无固定期限和以完成一定的 工作为期限的劳动合同的所有人员； • 未与企业订立劳动合同、但由企业正式 任命的人员，如董事会成员、监事会成
核 算 原 则
修订后
• 工资与保险同一公司：与原核算方法一致。 • 工资与保险在不同公司：1、代缴公司不是劳务的实际 使用方，该部分费用不应由代缴公司负担，应由劳务实 际使用方承担。2、代缴公司实际支付费用时，将支付
的部分计入往来不计入费用。
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他
2、社会保险及住房公积金（续3）
注：上述人员招聘费和代理费不属于职工薪酬范围，但其和职工薪酬相关，故在此章节列示。
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他
目录
一、职工薪酬定义及范围
二、短期薪酬 三、离职后福利 四、辞退福利 五、其他
二、短期薪酬
1、工资
2、社会保险及住房公积金 3、福利费
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
应付职工薪酬-社会保险-XX（代缴单据与计提数的差异）
会计分录（个人承担社会保险 借:其他应付款-代收代付款-其他-异地员工费用（代缴单据金额） 费、养老及失业保险、住房公 积金） 贷：其他应付款-集团往来-附属子公司（XX公司）
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他
3、福利费
•为全体公司员工支付的福利费，包括年度体检费、取暖费、防暑降温费、独生子女费、探亲假路费、
残疾人员办理残疾证费用、需持证上岗岗位体检及职业卫生体检的费用等。 •包括企业将自己的产品或外购商品（不含劳保性质外购商品）发放给职工、租赁资产供职工无偿使 用、向职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务。
费 用 范 围
前
修 订 后
•新增：企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴 室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费 用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、养老及失业保险、住房公积金等人工费用。 （上述费用中福利部门员工工资、社会保险、养老及失业保险、住房公积金等人工费用以及福利部 门折旧费用暂不列入福利费核算，仍分散在短期薪酬中工资、社会保险、养老及失业保险、住房公 积金以及折旧中核算，但应将其列入单独的成本中心以方便统计）
辞退福利
其他
目录
一、职工薪酬定义及范围
二、短期薪酬 三、离职后福利 四、辞退福利 五、其他
三、辞退福利
• 根据人力资源部提供的辞退计划相关文件和未来需支付的内退人员人工费用明细表，全额 确认“应付职工薪酬-辞退福利-长期”（新增科目），按照统一的折现率折现，折现金额计 入管理费用，“应付职工薪酬-辞退福利-长期”与管理费用的差异全额计入未确认融资费用。
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他
2、社会保险及住房公积金（续1）
• 基本医疗保险费、补充医疗保险费、基本养老保险费、补
修订前
充养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费， 以及各地不同要求的大病医疗、退休员工一次性补缴医疗 保险等统筹保险费用；不包含补充商业保险。
费 用 范 围
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他
目录
一、职工薪酬定义及范围
二、短期薪酬 三、离职后福利 四、辞退福利 五、其他
三、离职后福利
人员范围
• 同短期薪酬 中社会保险 及住房公积 金
费用范围
• 基本养老保 险 • 失业保险
核算原则
• 同短期薪酬 中社会保险
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
第二年支付辞退 福利处理
人员人工费用，年内支付的辞退福利与当年转入“应付职工薪酬-辞退福利-本年”差额计入管理
费用，年末“应付职工薪酬-辞退福利-本年”无余额。以此类推以后年度处理方式。
具体会计处理见示例
职工及职工薪酬范围 短期薪酬 离职后福利 辞退福利 其他
三、辞退福利（续）
新旧核算方法衔接处理：对于计算方式调整，执行该计算方式的第一年应按 照新方法重新计算以前年度累计的管理费用和财务费用，计算结果与入账的 差异直接调整执行该计算方式第一年的管理费用和财务费用。
修订后
• 基本医疗保险费、补充医疗保险费补充养老保险费、工伤 保险费、生育保险费，以及各地不同要求的大病医疗、退 休员工一次性补缴医疗保险等统筹保险费用；不包含补充 商业保险。
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他
2、社会保险及住房公积金（续2）
修订前
• 不区分“工资与保险同一公司”和“工资与保险在不同 公司”，保险及住房公积金费用由缴存公司承担。
在建工程-待摊支出-工程管理费
贷:应付职工薪酬-住房公积金
应付职工薪酬-社会保险-XX
发放工资时 上个月个人实际承担的保险及住房公积金/人力资源部提供经审核的个人实际承担的保险及住房公积金 借:应付职工薪酬-工资 贷：银行存款 其他应付款-代收代付款-其他-异地员工费用(新增科目)
短期薪酬 离职后福利 辞退福利 其他
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他
1、职工薪酬范围
分类
工资
社会保险费 住房公积金
项目
工资 奖金
津贴及补贴 社会保险费 住房公积金 职工福利费 非货币性福利 其他 工会经费 培训费
短期薪酬
福利费
工会经费
离职后福利 辞退福利 其他
培训费 养老保险 辞退福利
劳务费 人员招聘费 代理费
养老保险
辞退福利 劳务费 人员招聘费 代理费
发生辞退福利时
预计于当年度内支付的额度转入“应付职工薪酬-辞退福利-本年”（新增科目）科目。
• 年内各月份应从“应付职工薪酬-辞退福利-本年”实际支付内退人员人工费用，年内支付的 辞退福利与当年转入“应付职工薪酬-辞退福利-本年”差额计入管理费用，年末“应付职工
当年支付辞退福 利
薪酬-辞退福利-本年”无余额。
司承担部分。 •津贴及补贴：以货币形式，定期、定额与工资一起发放给全体符合条件公司职工的各类补贴、津贴，包括 异地补贴、高原工作补贴、交通补贴、租房津贴、膳食津贴、通讯津贴、职位津贴（含餐补）、技能津贴、 轮班津贴、高温津贴、过节费（新增）、生日补助（新增）等。
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他
三、辞退福利（续）
• 第一年末以后年度的预估调整数（新增人员或原有人员标准调整）应当视同新增辞退福利人员进 行折现，调整数计入“应付职工薪酬-辞退福利-长期”，按照当时的折现率进行折现，现值进入 管理费用，“应付职工薪酬-辞退福利-长期”与管理费用的差异计入未确认融资费用。以此类推 以后年度处理方式。第一年末应按当时最新测算确定的辞退福利总额（含预估调整数）与最新折
年末调整预估数
现率计算当年未确认融资费用；发生及补提辞退福利时未确认融资费用的合计数与年末计算确定 的未确认融资费用差额计入财务费用。以此类推以后年度处理方式。
• 第一年年末预计于第二年支付的额度转入从“应付职工薪酬-辞退福利-长期”转入“应付职工薪 酬-辞退福利-本年”科目，第二年内各月份应从“应付职工薪酬-辞退福利-本年”实际支付内退
职工及职工薪酬范围
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他
1、工资（续）
•工资及奖金：具体为标准工资（高层适用）、岗位工资、绩效工资、加班工资、绩效奖金、年终奖及奖励、 销售提成奖励、表彰奖励、特殊奖励，以及一次性发放的管理奖等其他各类奖金；含董事及监事的工资及奖 金；公司为高级管理人员承担应由个人承担的个人所得税及五险一金个人缴纳部分；工资以外收入个税由公 司承担部分。 •津贴及补贴：以货币形式，定期、定额与工资一起发放给全体符合条件员工的各类补贴、津贴，包括异地 补贴、高原工作补贴、交通补贴、租房津贴、膳食津贴、通讯津贴、职位津贴、技能津贴、轮班津贴、高温 津贴等。
员等；
• 在企业的计划和控制下，虽未与企业订 立劳动合同或未由其正式任命，但为其 提供与职工类似服务的人员，也纳入职 工范畴，如劳务用工合同人员。
员等；
• 调整：虽未与企业订立劳动合同或未由 其正式任命，但为其提供与职工类似服 务的人员，也纳入职工范畴，如劳务派 遣、临时工、促销员、实习生。
职工及职工薪酬范围
其他
2、社会保险及住房公积金
修订前
• 与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工； • 未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事
人 员 范 围
会成员、监事会成员等。
• 与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；
修订后
• 未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事 会成员、监事会成员等； • 新增：未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提 供与职工类似服务的人员，如：临时工、促销员、实习生。
职工及职工薪酬范围
2、社会、养老、失业保险及住房公积金（续4）
工资与保险在不同公司具体核算介绍。
时点3 金额
收到代缴方代缴支付表时 代缴支付表公司及个人缴纳的保险及住房公积金 借:应付职工薪酬-住房公积金（代缴支付表金额）
应付职工薪酬-社会保险-XX（代缴支付表金额）
贷：其他应付款-集团往来-附属子公司（XX公司） 会计分录（公司承担社会保险 费、养老及失业保险、住房公Leabharlann Baidu借:制造费用/管理费用/销售费用-员工成本-职工住房公积金/社会保险-XX（成本中心） 员工工作公司 积金） 在建工程-待摊支出-工程管理费 贷:应付职工薪酬-住房公积金（代缴单据与计提数的差异）
修 订
丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、自办食堂经费补贴、通勤费（职工上下班通勤车费用）、 退休人员统筹外费用、补充商业保险(不含补充医疗和补充 养老保险)、旅游费/团队活动费、职工 困难补助（或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出）。
•为公司全体员工支付的，包括退休职工档案寄存费、新聘员工社保建档费、在职员工档案咨询费、
修订前
费 用 范 围
•工资及奖金：具体为标准工资（高层适用）、岗位工资、绩效工资、加班工资、绩效奖金、年终奖及奖励、 销售提成奖励、表彰奖励、特殊奖励，以及一次性发放的管理奖等其他各类奖金；含董事及监事的工资及奖
修订后
金；公司为高级管理人员承担应由个人承担的个人所得税及五险一金个人缴纳部分；工资以外收入个税由公
辞退福利
其他
1、工资
修订前
• 与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工； • 未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事 会成员、监事会成员等。
人 员 范 围
• 与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；
修订后
• 未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事 会成员、监事会成员等； • 新增：未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提 供与职工类似服务的人员，如：临时工、促销员、实习生。
华润集团会计政策与核算办法 ——啤酒行业分册培训
职工薪酬
2015年11月 • 北京
目录
一、职工薪酬定义及范围
二、短期薪酬 三、离职后福利 四、辞退福利 五、其他
一、职工及职工薪酬范围
1、职工薪酬定义
2、职工范围 3、职工薪酬范围
职工薪酬定义及范围
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他
1、职工薪酬定义
修订前 • 是指企业为获得职工提供的 服务或解除劳动关系而给予 的各种形式的报酬或补偿。