行政事业单位内部控制规范汇总.

（五）选择风险应对策略 风险应对策略就是对已经识别的风险进行定 性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的 应对措施和整体策略。风险应对策略主要包括风 险规避、风险转移、风险减轻和风险接受四种。
（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度 《单位内控规范》只是对行政事业单位内部 控制建设提出原则性要求，对内部控制的标准和 内容进行框架性指导，各个单位应当根据自身实 际情况，按照内部控制的逻辑程序，建立健全单 位各项内部控制管理制度，对《单位内部规范》 要求的具体内容进行落实，并针对单位的特定业 务制定有针对性的管理制度。
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各 个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设臵，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
（七）督促相关工作人员认真执行。
三、控制方法 （一）不相容岗位相互分离。 合理设臵内部控制关键岗位，明确划分 职责权限，实施相应的分离措施，形成相互 制约、相互监督的工作机制。例如财务部门 必须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调 节表不能由出纳做，预算审批和预算使用管 理必须分开，收支二条线等。
（六）会计控制。 建立健全本单位财会管理制度，加强会 计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会 计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强 会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财 务会计报告处理程序。
（七）单据控制。 要求单位根据国家有关规定和单位的 经济活动业务流程，在内部管理制度中明 确界定各项经济活动所涉及的表单和票据， 要求相关工作人员按照规定填制、审核、 归档、保管单据。
（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境 入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
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收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档 政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计划 的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行与 信息公开、信息记录 资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制 建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段 合同控制—合同订立、合同履行、纠纷处理、合同登记归 档（合同订立又包括合同调查、谈判、拟定、审核、签署 等环节）

（二）内部授权审批控制。 明确各岗位办理业务和事项的权限范 围、审批程序和相关责任，建立重大事项 集体决策和会签制度。相关工作人员应当 在授权范围内行使职权、办理业务。
（三）归口管理。 根据本单位实际情况，按照权责对等的原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式，对有关经济活动或重大事件实行统一管理。
二、制定内部控制制度的步骤 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程 （二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点 （五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度 （七）督促相关工作人员认真执行。
（一）梳理单位各类经济活动的业务流程 根据单位“三定”规定，通过组织相关人员 包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、 政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同 管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈， 既包括业务层面的组织机构设臵，还包括业务层 面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总 结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。
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（四）确定风险点 确定风险点要依据业务流程梳理，对机构设 臵和岗位设臵进行具体分析，从业务环节角度评 估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的 风险点。比如，在预算编审环节，预算金额不准 确的风险不但来自于各个预算单位的上报数据， 也来自预算管理部门对各个预算单位上报金额的 统计和汇总，还取决于预算决策部门对预算金额 评审。因此风险点实际上就是对于业务环节来说 更为细化的风险分析。
如何建立行政事业单 位内部控制制度
一、概述
1、定义：内部控制规范—是指单位为实现 经济活动控制目标，通过制定制度、实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行 防范和管控，对经济活动的表达准确真实。 2、内部控制与各项管理制度的关系：各项 管理制度是对内控规范的具体落实，各单 位可通过完善管理制度来实施内控。
（八）信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度， 根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵
内部管理制度
财务管理总制度
（四）预算控制。 强化对经济活动的预算约束，使预算 管理贯穿于单位经济活动的全过程。 是一种控制方法，可用于收支、采购 等业务中，有效控制单位经济活动风险。 不同于“预算业务控制”
（五）财产保护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机 制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、 账实核对等措施，确保资产安全完整。

3、行政事业单位内控规范的组织架构
内部控制规范（试行）
内部控制基本原理
内部控制实际应用
总则
风险评估和控制 方法
单位层面 内部控制
业务层面 内部控制
评价与监督
组织、机制、关键岗位、 人员、信息技术
预算 业务
收支 业务
政采 业务
资
建设 项目
合
内部 监督
外部 监督
产
同
六种业务

预算业务控制—预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评