附件1
“税收和注册税务师知识竞赛”题目
第一部分税收知识题(单选)
1.“营改增”后，提供交通运输业服务，税率为（C）。
?A.17%
?B.3%
?C.11%
?D.13%
2.下列业务中，不属于营业税改征增值税征税范围的是（C）。
?A.缆车运输
?B.铁路运输
?C.餐饮服务
?D.物流辅助服务
3.2014年1月陈先生开办的汽车租赁公司（一般纳税人）出租一辆小轿车，租金共计1000元（不含税），出租小轿车应适用的增值税的税率是（D）。
?A.增值税率6%
?B.增值税率11%
?C.增值税率13%
?D.增值税率17%
4.以下设计服务中，不属于“营改增”范畴的是（D）。
?A.工业设计
?B.平面设计
?C.网站设计
?D.发型设计
5.小张是军队转业干部，转业后从事个体经营，他可以享受优惠政策是(A)。
?A.经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税
?B.经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税，2年减半征收增值税
?C.经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务2年内免征增值税
?D.经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内减半征收增值税
6.2013年,李老师的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元；由于该书畅销，出版社加印50000册，再支付该作家稿酬5000元。该作家稿酬所得应(A)缴纳个人所得税。
?A.合并为一次
?B.自主分批次
?C.加印前可以合并为一次
?D.按次单独
7.下列各项所得，减征个人所得税的是(B)
?A.国债和国家发行的金融债券利息
?B.残疾、孤老人员和烈属的所得
?C.保险赔款
?D.军人的转业费、复员费
8.国家税务总局修改后的个人所得税申报表自2013年（B）起执行。
?A.8月1日
?B.9月1日
?C.10月1日
?D.12月1日
9.个人提供著作权的使用权取得的所得，属于（A）。
?A.特许权使用费所得
?B.劳务报酬所得
?C.稿酬所得
?D.偶然所得
10.现行个人所得税法中，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为（B）。
?A.3%
?B.3%到45%
?C.5%
?D.5%到45%
11.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用（D）后的余额，为应纳税所得额。
?A.1600
?B.2000
?C.3000
?D.3500
12.企业在年会、座谈会、庆典及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品。对个人取得该项所得应（D）。
?A.按劳务报酬所得征收个人所得税
?B.不征收个人所得税
?C.按偶然所得征收个人所得税
?D.按其他所得征收个人所得税
13.纳税义务人有下列（B）情形，应当按照规定到主管税务机关
办理纳税申报。
?A.从一处取得的工资薪金所得
?B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得
?C.提供劳务取得的收入，有扣缴义务人的
?D.纳税人自己决定是否自行申报
14.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其
他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的（D）。
?A.3%
?B.15%
?C.4.20%
?D.30%
15.个人独资、合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用，不超过当年销售（营业）收入(B)的部分，可以税前据实扣除。超
过部分，准予在以后纳税年度内结转扣除。
?A.10%
?B.15%
?C.20%
?D.5%
16.张先生2012年3月购买体育彩票中得奖金15000元，他应缴纳个人所得税为（C）元。
?A.免
?B.1500
?C.3000
?D.4500
17.某高校教师与民办学校签约，为其教授三门课程，其讲课费应纳个人所得税(C)。
?A.课程结束时按三门课程分别计算
?B.按合计全部收入一并计算
?C.按每个月取得的收入计算
?D.平均每个月收入计算
18.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税法规定折旧年限的（C）。
?A.70%
?B.60%
?C.80%
?D.50%
19.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不按收入全额计算征收企业所得税的是（D）。
?A.股息
?B.利息
?C.租金
?D.转让财产所得
20.根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于（D）年。
?A.3
?B.5
?C.7
?D.10
21.某商业企业的下列条件中，满足小型微利企业的是（D）。
?A.资产总额1100万元，从业人数70人，应纳税所得额25万元
?B.资产总额900万元，从业人数90人，应纳税所得额20万元
?C.资产总额800万元，从业人数60人，应纳税所得额40万元
?D.资产总额800万元，从业人数60人，应纳税所得额25万元
22.符合条件的小型微利企业适用的企业所得税税率是(B)。
?A.15％
?B.20％
?C.25％
?D.33％
23.某市一小规模纳税人2013年12月取得不含税销售额15800元，请问：该小规模纳税人应缴纳增值税(A)元。
?A.0
?B.594
?C.611.82
?D.11.48
24.下列凭证免征印花税的有(B)。
?A.国家指定的收购部门与农民订立的合同
?B.贴息贷款合同
?C.商店、门市的零星加工修理业务开具的修理单
?D.技术开发合同
25.下列关于享受安置残疾人工资加计扣除，应具备的条件中，错
误的有(D)。
?A.依法与安置的每位残疾人签订了3年以上（含3年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工
作
?B.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业
保险和工伤保险等社会保险
?C.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资
标准的工资
?D.具备安置残疾人上岗工作的基本设施
26.依据现行税法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾
职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的(C)加计扣除。
?A.0
?B.50%
?C.100%
?D.200%
27.安置残疾人就业单位，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例(C)且实际安置残疾人
人数()的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减
免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。
?A.高于15%（含15%），高于5人（含5人）
?B.高于20%（含20%），高于8人（含8人）
?C.高于25%（含25%），高于10人（含10人）
?D.高于30%（含30%），高于15人（含15人）
28.小王于2009年从某普通高等学校毕业，毕业后取得了《高校毕业生自主创业证》，并办理了《就业失业登记证》。2010年1月开始小王在县城从事个体经营，开设打字复印社。他可扣减的税额中，不包括(A)。
?A.增值税
?B.营业税
?C.城市维护建设税
?D.个人所得税
29.企业从事的下列项目中，不属于免征企业所得税的有（D）。
?A.农作物新品种的选育
?B.中药材的种植
?C.林木的培育和种植
?D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
30.符合免征土地使用税政策的是(A)。
?A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
?B.农、林、牧、渔企业的家属生活用地
?C.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税一年至五年
?D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税六年至十年
31.经认定的技术先进型服务企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育费，不超过职工工资总额(A)部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
?A.8%
?B.5%
?C.2.5%
?D.2%
32.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按(A)的税率征收企业所得税。
?A.15％
?B.18%
?C.25%
?D.10%
33.居民企业技术转让所得不超过(A)万元的部分，免征企业所得税；超过()万元的部分，减半征收企业所得税。
?A.500
?B.200
?C.300
?D.700
34.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有(A)。
?A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
?B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
?C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
?D.企业安置普通就业人员所支付的工资
35.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，企业用于(A)和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
?A.研究开发软件产品
?B.研究开发新产品
?C.软件产品生产
?D.新产品生产
36.纳税人经营自用的房屋缴纳房产税的计税依据是(A)。
?A.房屋原值
?B.房屋净值
?C.市场价格
?D.房产余值
37.下列选项中，不属于房产税的纳税义务人是(D)。
?A.在中国境内拥有房屋产权的国有企业
?B.在中国境内拥有房屋产权的集体企业
?C.在中国境内拥有经营性房产的个人
?D.在中国境内承租房产的个人独资企业
38.下列房产不属于房产税征税对象的是(D)。
?A.县城企业用房
?B.工矿区的企业用房
?C.个人在城市内的经营用房
?D.农民在农村的居住用房
39.下列具有最高法律效力的是(D)。
?A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
?B.《中华人民共和国增值税暂行条例》
?C.《税务部门规章制定实施办法》
?D.《中华人民共和国车船税法》
40.清朝实行的主要税法改革是实行(B)，这项改革是我国税赋史上的一次重大变革，使税负得到均平，税制得到简化。
?A.一条鞭法
?B.摊丁入亩
?C.两税法
?D.租佣调制
第二部分注册税务师知识题(单选)
1.2013年8月22日，中国共产党中国注册税务师行业委员会、中国注册税务师同心服务团成立暨中税协第五次全国会员代表大会
在北京隆重举行。国家税务总局党组书记、局长王军作了《让党的旗帜在注册税务师行业高高飘扬》的讲话，他在讲话中提出“四个一定要”，分别是政治上一定要加强领导、经济上一定要切断关联、发展上一定要科学规划和（B）。
?A.组织上一定要加强联系
?B.业务上一定要加强指导
?C.人事上一定要加强规范
?D.制度上一定要加强监管
2.国家税务总局党组书记、局长王军还在《让党的旗帜在注册税务师行业高高飘扬》的讲话中，提出今后一个时期，注册税务师行业发展方向可概括为：“一个目标”，坚持“两个原则"，做好“三个服务”，实施“四个战略”。坚持“两个原则”是指：诚信经营和（D）。
?A.公正执业
?B.规范执业
?C.文明执业
?D.依法执业
3.依据《中共国家税务总局党组关于成立中国共产党中国注册税务师行业委员会的通知》(税总党组发〔2013〕79号)，下列不属于注册税务师行业党委的主要职责是（D）。
?A.贯彻党的路线、方针、政策，执行中央和国家税务总局党组有关决策部署
?B.制定并组织实施全国注册税务师行业党建规划
?C.对会员进行思想教育
?D.指导注册税务师行业统战工作
4.中税协《注册税务师行业业务指导目录（2013年）》，涵盖了国家税务总局及省级税务机关发布的涉税鉴证业务和涉税服务业务，以及拟进一步拓展的新业务共计（A）项。
?A.91
?B.101
?C.77
?D.81
5.涉税鉴证是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。依据《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发〔2009〕149号），下列表述错误的是（B）。
?A.涉税鉴证业务包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证等三种类型
?B.注册税务师个人承接涉税鉴证业务后，应当与委托人签订涉税鉴证业务约定书
?C.涉税鉴证业务约定书应当采取书面形式，并经双方签字盖章
?D.注册税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿
6.2013年11月8日，由（C）主办的“‘营改增’100天我们共同关注”首次大型专业性公益活动在北京举行。
?A.中国注册税务师协会
?B.中国共产党中国注册税务师行业委员会
?C.中国注册税务师同心服务团
?D.中国注册税务师俱乐部
7.注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业
资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。依据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号），下列表述错误的是（D）。
?A.注册税务师执业可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助
?B.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务
?C.注册税务师应当加入注册税务师协会
?D.注册税务师执业时，遇到委托人示意其作不实报告或者不当证明的，应当出具有关报告
8.依据2013年8月23日第五届全国会员代表大会通过的《中国注册税务师协会章程》，下列属于理事会的职责是（D）。
?A.选举、罢免理事
?B.提名副秘书长人选
?C.制定、修改会费收取标准及管理办法
?D.选举和罢免会长、副会长、秘书长
9.亚洲—大洋洲税务师协会（A s i a-O c e a n i a T a x C o n s u l t a n t s
A s s o c i a t i o n）第11届会员代表大会于2013年10月16日至18日，在（A）召开。来自16个国家和地区的300多名代表参加了会议。
?A.越南
?B.澳大利亚
?C.中国台湾
?D.韩国
10.《注册税务师》杂志是由国家税务总局主管、中国注册税务师
协会主办、面向国内外公开发行的期刊。《注册税务师》的办刊方针和任务是：服务会员，提供执业指导；探讨理论，关注热点难点；服务征纳，规范纳税操作；交流信息，宣传注税事业。截至2014
年第3期，已连续出版了（A）期，充分发挥了行业宣传的主渠道
作用。
?A.123
?B.143
?C.133
?D.134
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生 亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分， 从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠 收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除 8. 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2019年实现税后利润120万元，向甲企业分配 股息8.5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税（）万元。 A. 3.81
劳务报酬的筹划思路 2011年9月1日执行新的个人所得税法后，国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征 收个人所得税方法问题的通知》（以下简称“国税发[2005]9号”）关于年终奖的适用税率和级次也相应发 生了改变。国税发[2005]9号明确规定：纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计 算纳税。这是国家对纳税人的一项优惠措施。企事业单位在发放年终奖的时候，是否考虑到利用这一优惠 措施，把奖金与当月工资合二为一，共同进行纳税筹划，再分别单独计税？正确处理好奖金与当月工资之 间的关系，对缴纳个人所得税有着较大的影响。比如，某单位职工2012年12月发放工资5000元，各项 年终奖金70000元，当月应缴纳个人所得税13490元。如果改按月工资5000元，月奖16000元（也可 以是季度奖等），年终奖54000元发放，则缴纳个人所得税8665元。把工资与奖金的数额做一调整转换，可以减少纳税4825元，相当于节省了一个月的工资。 一、筹划的依据 为什么工资与奖金之间的增减变动会影响个人所得税呢？这是由于工资与奖金之间既有共性，又有各 自的差异。其共性是工资与奖金同属于“工资薪金”的范畴，它们之间可以相互转换；其差异是工资与奖金 分别计税且适用的税率不同，工资适用“七级超额累进税率”计税，而奖金适用“全年一次性奖金计税办法” 计税。我们要利用这一特性，把工资与奖金进行合理分配，在工资、奖金总额不变的前提下，实现节税的 目的。 二、筹划的思路 1.在税法许可的前提下，充分利用税收的优惠政策，既不增加单位支出，又能增加个人收入。 2.分析工资与奖金增减变动对纳税额的影响，寻找工资奖金增减变化平衡点，合理确定年终奖发放数 额的范围，确定怎样发年终奖能够使纳税人的税负最轻。 3.依据年终奖在一个年度内只能使用一次的规定。把年终奖分解成二个部分，一部分以年终奖的形式 单独发放，另一部分以月奖、季度奖、半年奖、年终奖等形式并入工资发放。 三、案例及分析 现结合新的个人所得税法，以发放奖金月份工薪金总额26000元（月工资8000元，奖金18000元）为基点，计算工资、奖金分别变动对纳税额的影响。 1.当薪金由26000元增加4500元（加一档税率工资）至30500元时，是计入工资还是计入奖金？ （1）计入工资，工资由8000元增至12500元，工资纳税额1245元[（12500-3500）×20%-555]， 奖金纳税额540元（18000×3%），累计纳税1785元。
一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金
7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%
2012年注册税务师考试税务代理实务考题精讲讲义整理版 一、单选题： 1、【例题2·单选题】（2012年）关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。 A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还 B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还 C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息 D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金 [答疑编号6496020303] 『正确答案』A 『答案解析』纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即归还，纳税 人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税 款并加算银行同期存款利息，所以选项B错误；纳税人多缴的税款，税 务机关发现的，税款退回时，不加算银行同期贷款利息。所以选项C不 准确；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的， 税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加 收滞纳金，所以选项D错误。 2、【例题·单选题】（2012年）下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是（）。 A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费 C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金 [答疑编号6496040103] 『正确答案』B 『答案解析』准予计算抵扣进项税额的货物运费金额是指自开票纳税人 和代开票单位为代开票纳税人开具的运输业发票上注明的运费、建设基 金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂 费不予抵扣。 3、【例题·单选题】（2012年）关于个体户建账的说法，错误的是（）。 A.注册资金在20万元以上的，应建复式账 B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账 C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账 [答疑编号6496050101] 『正确答案』C 『答案解析』提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的， 从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账， 所以选项C错误。 4、【例题5·单选题】（2012年）在确定营业税计税依据时，正确的是（）。
1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则 答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款 答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方 答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用
C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴 现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记 答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨， 每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨， 每 吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均 法计 算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日 乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值 升高， 当期 利润增加 B 期末存货 价 值升 高 ， C 期末存货 价 值降 低 ， D 期末存货价值降低， 当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少 答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损， 查明原因并报经批准后， 其所负担的增值税 额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目 答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（） 。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购 成本 答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（ ）”科目核算 。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记 短 期借款 ” 科目 短期借款 ” 科目 应收账款 ” 科目 应付账款 ” 科目
2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B、 C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除
2019年注册税务师考试试题每日一练 （7.17） 导读：本文2019年注册税务师考试试题每日一练（7.17），仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。 注册税务师《税法一》每日一练：土地增值税（7.17） 多选题 下列各项中，属于土地增值税特点的有（）。 A、以转让房地产取得的增值额为征税对象 B、征税面比较广 C、采用扣除法和评估法计算增值额 D、实行超率累进税率 E、实行超额累进税率 【答案】 ABCD 【解析】 土地增值税实行超率累进税率。 注册税务师《税法二》每日一练：车船税（7.17） 多选题 下列说法符合车船税规定的有（）。 A、完税船舶被盗抢、报废而申请车船税退税的，由海事管理机
构按照有关规定办理 B、机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税 C、对符合规定标准的纯电动商用车，免征车船税 D、车船税采用比例税率 E、车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 【答案】 BCE 【解析】 完税船舶被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，由税务机关按照有关规定办理；车船税采用定额税率。 注册税务师《财务与会计》每日一练：短期借款（7.17） 多选题 下列关于短期借款的说法中，正确的有（）。 A、在收款法下，借款人收到款项时就要支付利息 B、商业信用筹资没有资金成本 C、加息法下，有效年利率大约是报价利率的2倍 D、信用额度是信用机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的限额 E、采用收款法时，短期贷款的实际利率就是名义利率 【答案】
CDE 【解析】 收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。所以选项A的说法不正确。如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。在存在折扣时，如果放弃现金折扣时所付出的成本较高。所以选项B的说法不正确。 注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政诉讼地域管辖（7.17） 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关地域管辖的各项表述中，正确的是（）。 A、对复议机关作出维持原决定的复议决定不服提起诉讼的，只能由复议机关所在地人民法院管辖 B、对复议机关改变原行政行为的复议决定不服提起诉讼的，只能由复议机关所在地人民法院管辖 C、原告直接向法院起诉的案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖 D、因不动产提起的行政诉讼，由被告所在地或者不动产所在地人民法院管辖 【答案】 C 【解析】
2018年税务师《税法一》考试试题及答案解析2018年税务师真题(税法一) 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购置税计税价格的是( )。 A.购买自用应税车辆 B.进口自用应税车辆 C.在境内购买自用进口车辆 D.以抵债方式取得并自用应税车辆 1.【答案】D。解析：自2015年2月1日起，纳税人自产受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 2.关于车辆购置税，下列说法正确的是( )。 A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税 B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税 C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税 D.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税 2.【答案】D。解析：选项A：车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，选择单一环节，实行一次课征制度;购置已征车辆购置税的车辆自用，不再征收车辆购置税;选项B：纳税人购买自用应税车辆自购买之日起60内申报纳税;选项C：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。 3.关于资源税的处理中，下列说法正确的是( )。 A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税 B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税 C.以自釆的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税 D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税
注册税务师财务与会计考试试题及答案解析(十九) 一、单选题（本大题80小题．每题1.0分，共80.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。） 第1题 A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，总造价3000万元，B公司2006年付款至总造价的25%，2007年付款至总造价的80%，余款2008年工程完工后结算。该工程2006年累计发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2007年累计发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2007年应确认的营业收入为( )万元。 A．2777.78 B．2222.22 C．2177.78 D．1650 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 (2000+500)÷(2000+500+200)×3000-500÷(2000+500)×3000=2177.78(万元) 第2题 某企业(增值税一般纳税人)原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目的余额为80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额 267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价为每公斤66元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料存货实际成本为 ( )元。 A．339078 B．345678 C．342322 D．335713 【正确答案】：D
注册税务师考试《税务代理实务》考试试题及答案 总分：100分及格：60分考试时间：120分 一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) (1)增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（）。 A. 厂办公室购置办公用品 B. 外购钢材用于对外投资 C. 外购食用油发放给职工 D. 生产车间新添生产用机床 (2)企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于（）。 A. 收人类调整项目 B. 资产类调整项目 C. 扣除类调整项目 D. 与取得收入无关的调整项目 (3)关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（） A. 从2009年11月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 B. 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 C. 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理 D. 从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理 (4)代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（）。 A. 由委托人和代理人负连带责任 B. 只由委托人负责任，代理人不负责任 C. 由代理人负责任，委托人不负责任 D. 由税务机关认定代理人和委托人的责任 (5)甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。 A. 由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任 B. 由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任
2012 年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40 小题，每小题 1 分） 1. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】 B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31 题基本一致，与模拟一多选题第19 题基本一致。 2. 某供热企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月取得供热收入860 万元，其中向居民个人 取收 120 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70 万元。该企业 2016 年 2 月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】 A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（ 860-120 ）÷（ 1+13%）× 13%-70=15.13 （万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策” 下面的第二题考点一致。 3.2016 年 3 月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】 C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4. 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】 C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚
第一章税法基本原理 一、税法概述 (一)了解税法的概念 (二)了解税法的特点 (三)熟悉税法的原则：税法基本原则、税法适用原则 (四)熟悉税法的效力 (五)掌握税法的解释：立法解释、司法解释、行政解释、字面解释、限制解释与扩充解释 (六)了解税法的作用：规范作用、经济作用 (七)了解税法与其他部门法的关系：与宪法的关系、与民法的关系、与行政法的关系、与经济法的关系、与刑法的关系、与国际法的关系 二、税收法律关系 (一)熟悉税收法律关系的概念与特点 (二)掌握税收法律关系的主体：征税主体、纳税主体 (三)了解税收法律关系的产生、变更、消灭 三、税收实体法与税收程序法 (一)掌握税收实体法要素的主要规定 (二)掌握税收程序法的基本制度、确定程序制度、征收程序制度、稽查程序制度 四、税法的运行 (一)熟悉税收立法的有关规定 (二)掌握税收执法的主要内容 (三)了解税收司法的相关规定五、国际税法 (一)了解国际税法的概念及原则 (二)熟悉税收管辖权：税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例 (三)掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度 (四)熟悉国际避税与反避税：国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制 (五)了解国际税收协定：概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系 六、税法的建立与发展 (一)了解中国历史上的税法：中国古代的税法、中国半封建半殖民地时期的税法 (二)了解新中国税法的建立与发展：l950年税法的建立与修订、20世纪80年代税法的重建与改革、20世纪90年代税法的完善、21世纪初税法建设的规范化 第二章增值税 一、增值税概述 (一)了解增值税的概念 (二)熟悉增值税的类型 (三)熟悉增值税的性质及其原理 (四)了解增值税与其他流转税的配合 (五)熟悉增值税的计税方法 (六)了解增值税的特点和优点 (七)了解我国增值税制度的建立与发展 二、纳税义务人与扣缴义务人 (一)熟悉增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定 (二)熟悉增值税纳税人的分类 (三)掌握小规模纳税人的认定及管理
2003年全国注册税务师考试《财务与会计》试题及分析 一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个 最符合题意) 1．下列各项中(r表示利率、n表示时期),可用于依照年金(用R表示)计算终值(用F表示)的是( )。 A．F=R×r(1+r)n/[(1+r)n-1]B．F=R×[(1+r)n-1]/r C．F=R×r/[(1+r)n-1]D．F=R×[(1+r)n-1]/r(1+r)n 标准答案：B 依据：财务与会计教材：已知年金求终值。见教材第14页．考核目的：要求考生掌握年金终值的计算公式。 2．盈余现金保障倍数等于( )。 A．经营现金净流量÷净利润 B．经营现金净流量÷利润总额 C．货币资金增加额÷净利润 D．全部现金净流量
÷利润总额 标准答案：A 依据：财务与会计教材：企业效绩评价中有关财务比率指标的计算。见教材第43页。 考核目的：要求考生掌握盈余现金保障倍数的计算。 3．某公司2002年末资产负债率为60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度,该公司打算采取措施使2003年年末的资产负债率降低30%,则该公司2003年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高( )。(计算结果保留三位小数) A．51．724% B．48．276% C．77．586% D．71．392% 标准答案：A 依据：财务与会计教材：财务分析常用的相关比率。见教材第42～43页。 考核目的：要求考生掌握产权比率的计算及其运用。 计算过程：2002年末产权比率=60%÷40%×100%=150%
2003年末资产负债率=60%—(60%×30%)=42% 2003年末产权比率=42%÷58%×100%=72．414% 保障程度提高百分比=(150%—72．414%)÷150%=51．724% 4．某公司2002年年末资产总额为8000万元,资产负债率为60%；2002年度实现销售收入2800万元,实现净利润448万元。若2003年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比2002年度提高两个百分点,则该公司2003年末的权益乘数应为( )。(计算结果保留三位小数) A．1．586 B．1．357 C．2．024 D．2．857 标准答案：D 依据：财务与会计教材：企业财务状况的综合分析。见教材第39页。 考核目的：要求考生掌握杜邦分析法中有关权益乘数的计算及运用。 计算过程：2002年净资产收益率=(448÷2800)×(2800÷8000)×[1÷(1—60%)]=14% 2003年净资产收益率=14%+2%=16%
2014年注册税务师《税法一》考前预测题及答案解析（一） 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是( )。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的( )在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 3.根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税税目的说法正确的是( )。 A.果啤应按“其他酒”征收消费税 B.调味料酒应按啤酒征收消费税 C.对啤酒源、菠萝啤酒应按啤酒征收消费税 D.对以黄酒为酒基生产的配置或泡制酒，按黄酒征收消费税 4.根据消费税法律制度的规定，下列有关成品油税目的征税范围的具体说法中，不正确的是( )。 A.以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油，若矿物性基础油所占比例较低，则不属于润滑油征收范围 B.植物性润滑油属于润滑油征收范围 C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油属于柴油征收范围 D.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元;成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税( )元。 A.48 B.60 C.48000 D.60000 参考答案： 1. 【答案】A 【解析】消费税具有如下几个特点：(1)征税项目具有选择性;(2)征税环节具有单一性;(3)征收方法具有多样性;(4)税收调节具有特殊性;(5)消费税具有转嫁性。 2. 【答案】C 【解析】“中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。 3. 【答案】C 【解析】选项A：果啤属于啤酒;选项B：调味料酒不征收消费税;选项D：对以黄酒为酒基生产的配置或泡制酒，仍按“其他酒”的税率征收消费税。 4. 【答案】A
2017注册税务师《税法一》复习题 每一份习题都是你认真的体现，每一道试题，都是你进步的脚印。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017注册税务师《税法一》复习题，想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网! 1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有( )。 A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买者 C.免税车辆的受赠者 D.应税车辆的进口使用者 [答案]BC.D [解析]本题考核车辆购置税的纳税义务人。税法规定，车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。因此本题的正确选项为BC.D。 2. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。 A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 [答案]AC.D [解析]本题考核车辆购置税的应税行为。 3. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。 A.挂车 B.电车 C.农用运输车 D.防汛部门专用车 [答案]D [解析]税法规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆实行法定免税。 4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。 A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车 D.农用运输车 [答案]A.B [解析]本题考核车辆购置税的法定减免税。 5. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。 A.86400 B.100000 C.93919.04 D.80000 [答案]B
2006年注册税务师考试《财务会计》真题及答案 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个是最符合题意） 1.甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为10%,投资后每年能得到50万元的收益,并要求在2年年底能收回全部投资,则该企业现在必须投资（）万元 A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25 答案：C 50（P/A,10%,2）=86.78 2.某企业投资一个新项目,经测算其标准离差率为48%,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%,标准离差率为50%,无风险报酬率为6%并一直保持不变,则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为（）. A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 答案：A 6%+（16%-6%）/50% *48%=15.6% 3.某企业所得税核算采用纳税影响会计法,适用所得税率为33%,2005年度应交企业所得税为33万；2005年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项以外,无其他调整事项,若该企业2005年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,2005年末所有者权益为531万元,则该企业2005年度的净资产利润率为（）. A.11.7% B.12.4 C.14.4 D.19% 答案：A （33/33% -15+10-33）/531=11.7% 4.某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为:计提固定资产减值准备10万元,计提固定资产折旧20万元,处置固定资产发生的净收益3万元,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加5万元、10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（） A.0.90 B.1.08 C.1.10 D.1.62答案：C （100+10+20-3-5-10-8+6）/100=1.1 5.某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元,应收账款周转资
2012年注册税务师税法二真题及答案 一、单项选择题(每题1.00分) 1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B 公司增发一般股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的讲明，正确的是( ) A.A居民企业应确认股息收人225万元 B.A居民企业应确认红利收入225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元 答案：D『解析』被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 2、依照企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。 A.收入的金额能够可靠地计量
C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同巳签订并将商品所有权相关的要紧风险和酬劳转移给购货方 答案：B 3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地点政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为25%) A.450 B.455 C.455.50 D.456.25 答案：C 『解析』企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地点政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税＝（6800－5000＋120－100＋2）×25%＝455．50（万元） 4、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。
2020年注册税务师考试试题每日一练（11.12） 注册税务师《税法一》每日一练：增值税即征即退（11.12）单选题 自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自 产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退（）的政策。 A、30% B、50% C、70% D、100% 【答案】 B 【解析】 自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自 产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。 注册税务师《税法二》每日一练：车船税规定（11.12） 多选题 下列说法符合车船税规定的有（）。 A、完税船舶被盗抢、报废而申请车船税退税的，由海事管理 机构按照有关规定办理 B、机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施
之日起5年内免征车船税 C、对符合规定标准的纯电动商用车，免征车船税 D、车船税采用比例税率 E、车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 【答案】 BCE 【解析】 完税船舶被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，由税务机关按照有关规定办理；车船税采用定额税率。 注册税务师《财务与会计》每日一练：留存收益总额变动（11.12） 单选题 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。 A、盈余公积转增资本 B、盈余公积补亏 C、资本公积转增资本 D、用税后利润补亏 【答案】 A 【解析】 盈余公积转增资本，导致盈余公积减少，引起留存收益总额减少。 注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政应急性原
则（11.12） 单选题 下列对行政应急性原则的理解中，正确的是（）。 A、行使行政应急权力的只能是法定的行政机关，而不是行政主体 B、行政应急权力不仅限于在特殊的、紧急情况下行使 C、在紧急情况下行使应急权力可以不受法律的控制 D、行政应急性原则是行政合理性原则的例外 【答案】 A 【解析】 本题考核行政应急性原则。行使行政应急权力的只能是法定的行政机关，而不是“行政主体”。所以选项A正确。行政应急性原则是指在特殊的紧急情况下，出于国家安全、社会公共利益的需要，行政机关可以采取没有明确法律依据的或与通常状态下的法律规定相抵触的措施。所以选项B错误。应急性原则并非排斥任何的法律控制，不受任何限制的行政应急权力同样是行政法治原则所不容许的。所以选项C错误。行政应急性原则是行政合法性原则的例外，而不是“行政合理性原则”的例外。所以选项D 错误。 注册税务师《涉税服务实务》每日一练：税额抵免优惠（11.12）多选题 下列关于税额抵免优惠中专用设备投资额的表述，正确的有（）。