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现代企业管理审计的特征、方法、难点和对策分析
作者：黄志萍
来源：《硅谷》2009年第01期
[摘要]随着经济的发展和现代企业制度的完善，企业之间竞争日益激烈，迫使企业管理者更加讲求管理效益。作为新形势下的内部审计如何适应现代企业制度是摆在审计人员面前刻不容缓的新课题。这就要求内部审计在现代企业制度下，必须要借助管理审计的职能作用来满足企业在现代市场竞争中的新需求。了解新形势下管理审计的特征、内容、方法、难点、分析存在的问题、研究相应的对策就成现代审计的研究重点。
[关键词]现代企业管理审计的特征方法难点和对策分析
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1671-7597（2009）0110181-02
随着经济的发展和现代企业制度的完善及大企业集团的建立，企业之间竞争日益激烈，迫使企业管理者更加讲求管理力度，防范风险，追求经济效益，并且建立富有生机活力的激励与约束相结合的经营机制成为现代企业制度的核心。作为企业自我约束机制的重要组成部分，内部审计如何适应现代企业制度是摆在审计人员面前刻不容缓的新课题。在现代企业制度下，企业生存、发展的竞争核心是经济效益，只有加强管理，使经营在竞争中不断得到改善和加强，才能获得高效益。这就要求借助管理审计的职能作用来满足企业在现代市场竞争中的新需求。因此，研究管理审计的特征和方法，对搞好内部审计有着十分重要的作用和意义。以下就管理审计的特征、方法、问题及对策、需关注的问题发表一些粗浅看法。
一、管理审计的特征
（一）管理审计是一种监督、检查、评价及深入剖析的活动
管理审计的最大特点在于通过对表面经济现象的监督、检查，并根据检查结果，由表及里，对表面现象进行深入剖析，从而对审计对象进行评价并提出改进意见。管理审计不同于一般的审计监督活动，它是一种深入地由感性到理性的分析过程。没有对感性认识进行深入解剖，不能称之为管理审计。由管理审计深入解剖的特性伸展开来，我们可以认定，不需要进行深入解剖的审计活动也不能称之为管理审计。
工程项目审计建议 (一)审计发现的问题及整改情况。 在跟踪审计中发现，北京奥组委有的部门在奥运会筹办过程中存在一些管理上的问题，主要体现在有的项目计划性不强、有的项目预算标准偏高、有的信息系统设备使用效益不高、有的物资采购备用比例较高等问题。 北京奥组委高度重视审计发现的问题和提出的审计意见及建议，按照国务院领导和奥组委领导批示，及时采取有效措施整改落实，取得明显成效。先后制定、修改、完善内部管理制度10项，并根据审计建议调整项目活动方案，加强管理，压缩开支，提高资金使用效益，节约资金超过亿元，审计决算(草案)反映奥组委实际结余资金大幅超过预算。 (二)审计建议。 1。认真总结筹办奥运会的成功经验，为今后组织开展大型运动会(赛事)、提高管理水平提供借鉴。 2。深入探索大型活动规律，加强对运动会筹办工作计划性的研究，进一步提高物资、资金的使用效益。 3。坚持“适度、必要”原则，在今后举办大型运动会时进一步强化对支出规模和标准的控制。 4。北京奥组委应通过拍卖、捐赠、博物馆留存等多种形式妥善处理好剩余库存物资，以获得最大的社会和经济效益。同时，北京奥组委要继续坚持“节俭”方针，加强管理，
从严掌握和控制后续支出。 奥运场馆建设项目审计结果 一、基本情况 北京奥运会新建和改扩建比赛场馆36个、独立训练馆和国家队训练基地66个，共计102个奥运项目，分别位于北京、天津、上海、沈阳、秦皇岛、青岛等城市。项目总投资亿元，自2007年6月陆续建成投入使用。 除少数独立训练馆外，审计署组织对93个项目进行了审计，审计项目总投资亿元，占全部项目总投资的%。截至2009年3月底，除沈阳奥林匹克体育中心项目正在进行工程结算审核外，其余92个项目已完成工程结算，正在办理竣工决算手续。已完工结算的92个项目总投资亿元，累计到位建设资金亿元，其中：中央财政安排亿元，地方政府安排亿元，海外华人华侨捐资亿元，奥组委补助资金亿元，教育部所属3所高校自筹亿元，其余资金通过项目法人招标、银行贷款等方式解决。 二、审计情况 审计署自2005年下半年开始对奥运场馆建设项目进行全过程跟踪审计，其中国家体育尝国家游泳中心等标志性工程，全部由中央投资属国家体育总局管理的41个奥运项目，以及教育部、原国防科工委所属高校建设的5个场馆项目，由审计署直接组织审计;其他项目分别由项目所在地的地方
市政工程跟踪审计的要点与难点 1 重视前期准备工作 俗话说：“事预则立，不预则废”，“知己知皮百战不殆”。一名合格的审计人员在跟踪审计过程中应重视前期准备工作，避免在工作全面开展之后陷入被动局面。同时，还应并结合科学预测方法和主观经验，充分发挥事前控制的优势，及时进行偏差预警，避免造成不必要的损失。前期准备工作的要点主要有： （1）认真阅读招标文件，从关键字句中认真揣摩建设单位在招标时的整体造价控制意图。例如，建设单位如果在招标文件中写明“工程措施费不随工程造价的调整而增加。”这就表示造价可能增加可能减少，如果造价提高，建设单位不愿多支付措施费。但如果造价减少，措施费项目需要相应调减。 （2）熟悉合同条款。市政工程施工合同是造价控制的纲领性文件，审计人员应对合同中有关于工程价款的约定条款要烂熟于心；通常这些条款主要包括：工程进度款的支付、工程价款的调整、工程结算等。尤其应重点理解有关于工程让利和工程进度的奖惩等条款。 （3）熟悉图纸，弄清施工内容。条件允许的情况下，应亲自计算图纸工程量，并于施工单位的投标文件对比，做到心中有数。笔者经历过一个案例：工程量清单编制单位在清单编制时把旧混凝土路面拆除的工程量算少了，施工单位趁机抓住清单漏洞进行不平衡报价，把路面拆除的单价提的很高。使得工程进度款第二期支付时，施工单位的完成比例达到了54%。建设单位认为审计单位造价控制不利，要追究造价单位的责任。但是作为已经全面掌握情况的造价工程师，能够迅速应对处理问题，向甲方作出解释，解除甲方的疑虑和误解，成功维护了公司的名誉和经济利益。由此可以看出，一个合格的审计人员对工程情况做到全面掌握是至关重要的。 （4）明确造价资料的优先解释权。造价的相关资料数量繁多，但是各资料的解释权有先后顺序。一个合格的造价工程师应通读文件，分清各文件的解释权，理清各条款的约定对象和范围，编写修正后的工程造价控制文件条款，并在工程造价控制中作为指导性文件。例如，有的建设项目招标文件中的合同条款在签订合同时进行了调整，那么该合同的专用条款比招标文件具有优先解释权。如果审计人员根据招标文件进行造价控制，可能造成难以预计的不良后果。
浅谈施工企业内部审计的重点与难点 摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，作为企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段。 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难，笔者从目前施工企业内部审计的现状入手，通过深入分析施工企业内部审计中的各种难点，并寻求其解决方法和策略，以达到不断提高内部审计工作的目的。 主题词：施工企业内部审计策略 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难。解决这些欠缺和困难，有效对审计中的难点加以关注，成为目前施工企业内部审计工作的首要问题。 一、内部审计的定义 内部审计是指被审计单位的专门机构或人员对内部控制的健全有效、会计及相关信息的真实、合法、完整、经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督、评估。 二、内部审计的重要性 任何一个企业，都需要一套完整、合理、可行的管理制度来规范公司的经营发展，内部审计，就是对该管理制度执行程度及优劣进行检查、监督和评价的过程。内部审计的目的是提高企业的经济效益和管理水平，是对我们管理过程和管理结果的一种监督与评价，并针对管理中存在的一些问题提出改进的建议，以进一步优化企业的管理。 企业内部审计的重要性具体体现在：协助组织建立和改善内部控制；提高组织的风险管理水平；帮助企业更好的实现组织目标；提高员工的合规意识。 三、施工企业的内部审计现状 （一）外部环境的变化 传统的审计主要是对工程竣工后集中一次性审计，是对建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计，主要包括工程竣工结算审计和竣工财务决算审计，是一种事后审计，并作为建设方和施工方最终结算的依据。 目前，随着建筑市场的日益成熟，为防止国有资产流失，高效利用资金，实现项目效益的最大化，全面提出了“全过程跟踪审计”的模式。建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行全过程审计监督的活动。 （二）施工企业内部审计的现状 1、对内部审计不够重视
题目1 不正确 获得3.00分中的0.00分 未标记标记题目 题干 【单项选择题】以下属于外部招聘的优势的是( ) 。 选择一项： a. 有利于调动被企业职工的积极性 b. 有利于选出恰当的人选 c. 有利于开阔工作思路 d. 由于职位渗漏，可以出现较多的升职机会 反馈 正确答案是：有利于开阔工作思路 题目2 不正确 获得3.00分中的0.00分 未标记标记题目 题干 【单项选择题】管理方格理论的研究者认为，( )风格的管理者工作最佳。 选择一项： a. 中庸型管理 b. 乡村俱乐部型管理 c. 团队型管理 d. 任务型管理 反馈 正确答案是：团队型管理 题目3 正确 获得3.00分中的3.00分 未标记标记题目 题干 【单项选择题】前馈控制又称事前控制，进行前馈控制最主要的工作是( )。 选择一项： a. 制定计划时必须准确 b. 做好预测和估计工作 c. 及时关注计划的执行情况 d. 出现问题时要立刻纠正 反馈 正确答案是：做好预测和估计工作 题目4 不正确
获得3.00分中的0.00分 未标记标记题目 题干 【单项选择题】赫塞-----布兰查德认为在下属处于双低状态下，领导者应该( )。 选择一项： a. 充分发挥下级的自主性 b. 鼓励下级参与决策 c. 不断减少对下级关系的控制 d. 对下级进行明确而具体的指导 反馈 正确答案是：不断减少对下级关系的控制 题目5 不正确 获得3.00分中的0.00分 未标记标记题目 题干 【单项选择题】从员工开始第一份工作到25岁左右，这一时期称为，( )。 选择一项： a. 职业中期 b. 立业与发展 c. 职业后期 d. 职业探索 反馈 正确答案是：职业探索 题目6 不正确 获得3.00分中的0.00分 未标记标记题目 题干 【单项选择题】“需要层次论”认为，人的最低层需要是（）。 选择一项： a. 尊重需要 b. 安全需要 c. 社交需要 d. 生理需要 反馈 正确答案是：生理需要 题目7 未回答 满分3.00 未标记标记题目
现代企业管理方法 现代企业管理方法作业三 一、名词解释 1. 职务分析 2.绩效考评 2. 股票期权 4.流水线 5.abc管理法 6.制造资源计划 二、简答题 1. 试比较职务丰富化瘀职务扩大化的异同。 2. 试分析比较企业内部搜寻与外部招聘的利弊。 3. 试用期望理论分析你所在单位一项奖金制度的成败。 4. 如何使工作丰富化更有效？
5. 分析生产过程的三种空间组织形式的利弊。 6. 描述全面质量管理的特征。 7. 制造资源计划与物资需求计划有何区别？ 三、计算分析题 1.某企业每年需要耗用1000件的某种物资，现已知该物资的单价为20元，同时已知每次的订货成本为5元，每件物资的年保管费率为20%，试求经济订货批量，年订货总成本以及年保管总成本。 2. 从某大学一年级学生中随机抽取36人，对公共理论课的考试面绩进行调查，结果如下：679066806765747087 858375586754657986 899578977678829456 609388768479767776 要求：根据以上数据将考试成绩等距分为5组，组距为10，编制频数表，根据频数表中的数据画出直方图； 四、案例分析
哈森有限责任公司 1997年4月，刚过而立之年的李洋被任命为哈森有限责任公司生产运作部部长。作为全公司整个生产运行的监控指挥中心，李洋深感责任重大，再加上他的前任是因为工作不力而被调离的，李洋压力又在无形中加重了几分。 一、公司背景 哈森有限责任公司是一家总部设在德国的大型跨国医药公司，主要从事各种医疗、保健药品及医疗设备的生产与分销工作。它的业务遍及世界各地，员工超过30000人，每年销售额可达120亿美元。 随着中国改革开放的深化，中国良好的投资环境、对外资企业的优惠政策令许多跨国公司心动，哈森公司也是其中之一。经过几年的考察，哈森公司决定在中国设立子公司。1992年，哈森有限责任公司在辽宁成立，经过几年的发展壮大，该子公司成为总公司最主要的药品和医疗设备生产基地之一，拥有
建设项目审计中发现的问题及项目管理建议 加强建设项目审计监督，是法律赋予审计机关的重要职责。国家建设项目实行必审制。未经审计，建设单位不得全部拨付工程建设资金，待工程竣工结算并实施审计后，按审计意见书、审计决定书进行工程价款结算。这一规定为国家建设项目审计监督制度化提供了重要保证。 一、审计中发现的主要问题 建设项目管理中存在一些不容忽视的问题，主要表现在： （一）未按要求办理相关手续。主要表现为：超计划投资部分未重新进行报批；部分工程未办理规划用地许可证、建设用地许可证、建筑施工许可证和质量监督、消防设施验收等手续。 （二）招投标活动不规范。 一是该招标的未招标。如某单位建设的路网工程，对第一段工程是通过公开招标确定施工单位的，而对占总路网路积40%、造价为661万元的延伸段工程却未进行重新招标，直接指定给了原中标施工单位施工。 二是将招标范围仅限于建筑安装主体工程，而对符合招标要求的单项工程如暖通工程直接发包；设计、监理、材料采购也不进行招标。 三是部分标底编制比较粗糙。项目内容不完整，存在漏算、多算现象。如有个项目由招标单位发统一的工程量清单给各投标单位进行报价，标底为6 210万元，中标单位中标价为6 080万元。合同规定在一个月范围内，对工程量清单增减在2%以上的可提出。但往往由于施工方和建设方技术力量的不对等，施工方在规定期限内提交的工程量清单对比中，往往原清单中多算的不提出，而对漏算、少算的则提出。结果对比工程量清单后，工程造价提高1 800万元，在施工合同6 080万元的基础上，增加补充施工协议1 800万元，并以此作为支付工程进度款的依据。工程量核对时，建设单位一般是委托原编制标底工程量清单的中介造价公司核对，工程量清单核对与编制清单标底只收取一次费用，既无编制粗糙致使误差大的惩罚措施，也无节约造价工程量精确有奖励措施，致使建设方在工程量清单的核对过程中处于弱势、信息不对等的地位。另外标底中有的对一些关键数据不敲死，暂定价项目较多，留有活口。 四是背离招标文件签订合同。有的招标文件中明文规定变更费用要按合同价与标底价同比例下浮，但在签订合同条款时却不再下浮，改为按定额规定结算或综合费用按百分之几结算。有的在组织材料招标中，按合同规定招的应该是主材价，但在实际操作时变成了含人工、利润、辅助材料等在内的综合价，致使材料价格成倍增加，严重背离了招标文件的实质性内容，混淆了工程造价结算依据，使工程结算产生纠纷，给审计带来很大风险。
建设工程合同跟踪审计的重点和技巧 建设工程施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。合同的签订与执行直接关系到工程的价款支付，影响到工程的投资效益，对合同签订、履行和终结过程的跟踪审计，应纳入常规的工程审计之中。 一、合同跟踪审计的必要性 建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展，高校建设工程的规模逐渐扩大，投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密，可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失，给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现，不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密，重要条款约定不清，成为工程结算出现扯皮情况的根源。为有效促进施工合同的合法签订和履行，促进高校加强工程合同管理，开展施工合同审计工作十分必要。 跟踪审计的关键在于动态控制，就是对合同的签署和履行情况进行全过程跟踪，尤其是对分包合同的签订、对签证的审核、对索赔的确认等，都要以总承包合同为基础和本源。离开了原总包合同，有可能不该签的签证签了，不该赔付的索赔付了，给学校造成经济损失。 二、合同跟踪审计的重点 开展工程施工合同跟踪审计工作，要重点关注两方面的内容：一是在合同起草和签订阶段，加强对合同条款的审核；二是在合同履行过程中，审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量，是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。 (一)合同制定阶段的审计 加强合同签订过程中的条款审核，如审核合同中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面合规，施工过程中的主要条款是否与招标文件、中标条件相符。如果有甲方直接分包的项目，审核分包价格是否合理，分包合同条款是否合规。 1. 审查合同主体资格
工程审计10大领域问题梳理与审计案例分享 没有对工程审计项目全过程的系统性把握，就难以全面理解造价形成的过程，以及可能出现问题的环节；而没有造价专业知识的深度，就难以将发现的问题进行量化，并形成最终的审计成果。在亲历的数十个项目中，笔者从中提炼了工程审计中可能遇到的一些问题，下面逐一进行分析。 工程审计问题及案例分析 1、前期报建手续方面前期手续不齐实质上是违规建设。有的项目前期手续不齐就开始建设，例如没有开工报告；没有办理环评；边办概算审批边施工等等。 案例分析：某煤矿的技改项目，项目的初设和概算得到了山西省的批复，但集团一直未批复，而且该项目开工前没有办理完环境评价和煤矿安全评价。该煤矿是二级公司从私人手里收购部分股权，二级公司占股比为51%，其他私人股东占股比为49%，技改建设资金集团未批，所有资金暂由二级公司借款。项目原计划2年完成技改，但实际实施了7年仍未建成，主要原因是手续不齐全，煤矿安全管理部门阶段性地要求项目停工，导致项目进展缓慢。项目的概算从最初的5亿元，现在准备调整到10亿元，其中建设期每年的人员工资奖金就2000多万元。 2、内控制度方面 项目实施没有制度上的保障，容易造成管理的权责不明确，从而给工作的开展带来隐患（内审网注: 制度设计问题往往不同程度的存在于各类企业，审计项目组应注重自上而下对被审计单位进行宣贯，推动从意识角度有所提升，让各项工作有据可依，更多审计干货，请关注公众号内审网）。有的项目的内控制度不全，缺少项目管理的个别环节的制度规定；有的项目内控制度规定与上级单位的制度有冲突；有的项目的内控制度没有根据实际情况进行调整；有的项目的内控制度缺少可执行性等等。 案例分析：某氧化铝项目，项目专门成立了建设指挥部，主要成员系从建设单位各个部门抽调人员组成，这个指挥部建立了一些专门的项目管理内控制度，但是其中的甲供材料内控制度基本参考了原建设单位的材料管理制度，其中一些机构的权责与指挥部的机构无法对应，导致甲供材料管理制度无可操作性。该项目在投产一年之后，甲供材料的核销仍然未完成。 3、招标投标管理方面 招标投标管理是当前我国工程和采购管理中一项重要的管理环节，此环节因为违规导致的腐败行为屡见不鲜，此前被媒体曝光的三峡工程大量问题都出在招投标管理上。招标投标制度的核心是通过公平竞争，保证工程安全和质量，实现投资的最优化，所以招标投标管理在审计工作中是一项非常重要的工作。有的项目招标投标制度执行不严，该招标但没有招标，招标程序未满足《中华人民共和国招标投标法》和其他招投标制度的规定。
《现代企业管理方法》综合练习及参考答案多项选择 1．广义的计划工作包括（ABC ）。A．制定计划 B．执行计划 C．检查计划2．计划的性质主要有( ABCDE )。 A．目的性 B主导性 C普遍性 D．效率性E．灵活性 3．下列计划类型中哪些是按照企业各部门管理职能不同划分的。A．市场营销计划 C 研究开发计划 D综合计划 4．下列属于增量预算弊端的是( AB )。A．缺乏针对性 B．容易掩盖低效率和浪费现象 5．在目标管理中制定企业总目标应注意以下问题（ BCD ）。 B．目标应简明扼要，尽量量化 C．目标制定要有科学依据 D．要关注关键目标，不宜太多 6．下列关于目标管理的描述正确的是( ABCE )。 A．各层次目标的设定过程是?上下结合?的双向过程 B．强调员工自我管理、自我控制 C．评价与考核是基于成果进行的E．员工参与可以提高激励的水平 7．下列关于德尔菲法的描述正确的是（AC ）。A．是专家意见法的一种 C．要经过多轮反馈 8．下列关于头脑风暴法的描述错误的是（AB ）。 A．尽量反驳别人的意见 B．对每个人的意见都要进行结论性评价 9．风险型决策方法又称随机型决策方法，需具备以下条件（ABCDE ）。 A．存在着一个明确的目标 B．存在着两个以上备选方案 C．存在自然状态 D．不同方案在不同自然状态下的损益可以计算 E．自然状态的概率可以估计出来 11．在上例中，运用( ACE )进行决策会选择甲方案。 A．人保守法 B．冒险法 C．折衷法(乐观系数为o．5) D．后悔值法E．莱普勒斯法 1．下列屑于动态的组织工作内容的有(ABCDE． )。 A．组织结构设计 B；适度的分权和正确授权 c．人员配备 D．组织文化建设E．组织与外部环境的协调 2．下列组织结构类型中，容易出现多头领导，违背统一指挥原则的有(BE B．职能制组织结构 E．矩阵制组织结构 3．下列组织结构类型中，属于以分权为主要特征的类型是(BDE B．事业部制组织结构 D。控股型组织结构 E．矩阵制组织结构 4．下列组织结构类型中，属于以集中为主要特征的类型是(ABC A．直线制组织结构 B．职能制组织结构C．直线职能制组织结构 5．多维立体组织结构主要包括三类管理机构，分别是(ABE A．地区利润中心 B．产品利润中心E．专业成本中心 6．事业部制组织结构和控股型组织结构都属于分权类型的组织结构，下列关 于它们之间联系和区别的描述正确的是(BCD )。 B．事业部制组织结构中的分支机构不是独立法人，控股型组织结构的分 支机构是独立法人 c．在对分支机构的控制力和影响力方面，事业部制组织结 构要强于控股 型组织结构D.两种结构的分支机构都 会出现一定的独立倾向 7．广义的组织文化(CDE )。 c．是指组织在创业和发展过程中形成 的物质文化和精神文化的总和 D．包括硬 件与软件、外显文化与隐性文化E．是理念 文化、制度文化和物质文化的有机结合 8．属于组织文化精神层(观念层)的有 ( ABCDE )。 A．组织最高目标 B组织哲学 C组 织核心价值观 D组织精神 E组织风气和 组织道德 9．属于组织文化制度层(行为层)的有 ( ABC )。 A．关于生产管理、财务管理和劳资人 事的规定B．员工评议论干部和总结表彰机 制 c．组织举办的歌咏比赛、体育比赛 10．组织文化建设的影响因素主要有 ( ABCDE )。 A．政治、经济体制B．社会文化和组 织的历史传统c．科技与生产力的发展水平 D.行业特点和组织基本员工的特点 E．组织所处的地理位置 1．领导的角色主要是( CDE ) C．引 导者 D．激励者 E．协调者 2．领导者的权力来自于( BD ) B．组 织的正式授予 D．领导自身的某些特殊条 件 3．领导者的权利可分为( ACDE ) A．合 法权 C。奖赏权 D。专长权 E．模范权 4．能引起人们内心顺从的权力有 (ADE )A．合法权 D．专长权 E．模范权 5．专权型领导的特点有( ABCDE) A。人领导个人决定一切 B．领导依 靠奖惩权来推动工作 C．要求下级绝对服 从 D．可以避免下级犯错误 E．下级 很少得到锻炼 6．民主型领导是(ABDE ) A．采用集体 决策B．能使群体整体的潜力得到发挥 D．容易导致妥协和不负责任 E．下级能够 得到较高的工作满意感 7．放任型领导的特点是(BDE ) B．在 组织许可的范围内，下级人员可以自己确 定工作目标 D．当下级提出要求时，上级会给予必 要的帮助 E．有可能出现混乱失控的局面 8．俄亥俄州立大学的研究认为(ABD )领 导方式普遍导致较多的抱怨以及缺勤、离 职等情况。 A．高关怀——低定规 B．低 关怀——高定规 D．低关怀——低定规 9．在管理方格理论中，对虽工的关心 处于较高水平的是(BE )B乡村俱乐部型管 理 E团队型管理 10．在管理方格理论中，对工作的关心 处于较高水平的是( DE )D．任务型管理 E．团队型管理 11．菲德勒在确定领导有效性的情境时， 采用的权变因素是( ABC ) A．领导者——任务关系 B．任务结 构 C．职位权利 12．路径——目标理论中，豪斯将领导 行为去分为( ABCE ) A．指导型 B．支持型C．参与型E．成 就导向型 13．豪斯提出的情境因素包括 (BC ) 〃 B．任务结构 C．控制点 14．下列说法正确的是(ACE ) ‘ A．当下属执行结构化任务时，支持型 领导导致高绩效和高满意度 c．当任务结 构不清时，成就导向型领导能提高下属的 努力水平 E．员工知觉能力越强，领导越应减少 指导型行为 15．领导可以采用(ABCDE )手段减弱 冲突。 A．回避 B．迁就 C．强制 D．妥 协 K．合作 1．下列关于控制特点的描述正确的有 ( BCDE )。B．控制具有整体性C．控制 具有动态性 D．控制主要是对人的控制E．控制可 以提高职工的工作能力 2．下列控制行为属于反馈控制的有 (ABC )。 A．减产、转产销路不畅的产 品 B．修理不合格产品 C．处分违纪员工 3．下列控制标准中，属于货币控制标准的 是(BCD )。B．价值标准C．成本标准 D．收益标准 4．下列制定控制标准的方法中，属于统计 方法的有( ABD )。A．相关分析 B．趋 势分析 D．回归分析 5．下列 关于控制过程中纠正偏差环节的描述，正 确的有( ABC )。 A．是控制的关键B．体现了控制职能的目 的c．将控制工作与其他管理职能结合起来 6．运用报告法进行控制时，对报告的要求 主要有(ABCD )。 A．报告要及时 B．报 告要突出重点 c．报告要指出例外情 况’ D．报告应简明扼要 7．损益控制法的局限性主要有(BCD )。 B．大量的票据往来会增加控制成本 c．高层主管不愿意分权会降低控制效果 D．部门之间的竞争会影响其实施 8．企业做好成本控制工作的要求主要有 (ABCDE )。A．把竞争作为成本控制的 基准B．全员全过程成本控制c．以企业价 值最大化为最终目标D．精细管理，从细节 人手E．整合优化企业内外资源 9．审计是常用的一种控制方法，其内容主 要包括( AC )。 A．财务审计 C．管理审计 1．人力资源管理的作用主要是 ( ABCDE )。 A．用人 B．选人 C．留 人 D．识人 E．育人 2．在工作分析方法中，屑于客观性描述法 的是( BDE ) B．观察法 D．调查表法 E．工作日志法 3．内部选聘的优势在于(ACD ) A.由于职 位渗漏，可以出现较多的升职机会 c．有利于调动被企业职工的积极性 D．有 利于选出恰当的人选 4．外部招聘的优势在于( BE ) B．有 利于开阔工作思路E．有充足的候选人 5．企业内部招聘可采用哪些方法( ACE ) A.布告法 C．推荐法 E．档案法 6，利用猎头公司适用于招聘(AD )人 员 A.高级管理人员 D．高级技术人 员 7．可以直接考察出员工实际工作能力的测 试方法是(CD ) A．申请表 B．笔试 C．工作抽样 D．测评中心 E．面谈 8．在培训方法中，面对面的课堂讲解的优 点是( BD )B．能在短时间内传授大量信 息D．老师能及时解惑答疑 9．探险学习法可用来培训人的(ABCDE ) A.问题解决能力 B．协作能力 C．领导能力 D.冲突管理能力 E．风险 承担能力 10．员工的职业发展可分为 (ABDE )A．职业探索阶段 B．立业 与发展阶段 C．职业停滞阶段 E．职业后 期阶段 1
关于加强和规范建设工程项目审计的意见 各省、自治区、直辖市教育厅(教委)，各计划单列市教育局，新疆生产建设兵团教育局，部属各高等学校、各直属事业单位： 近年来，随着我国教育事业的发展，教育系统的基本建设投资不断增加，建设规模不断扩大。为了加强建设工程管理、提高资金使用效益，一些部门和单位开展了建设工程项目全过程审计工作，对建设工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价。通过审计，对有效控制并真实反映工程造价，降低工程建设成本，提高投资效益，完善建设工程管理，维护教育部门和单位的合法权益，促进廉政建设等起到了积极的作用。为进一步加强和规范建设工程的全过程审计，提高建设资金的使用效益，根据《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第4号)、《教育系统内部审计工作规定》(教育部令第17号)的有关规定，现提出如下意见： 一、各部门、各单位对本部门、本单位的大中型建设工程应实施全过程审计；也可根据重要性和成本效益原则，结合内部实际情况，对大中型建设工程项目部分阶段或环节进行全过程审计。 二、对建设工程项目实施全过程审计的内容包括对建设项目投资估算、勘察设计概算、施工预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动的检查和评价。 三、各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。委托造价咨询机构应当按照国家有关规定办理。委托费用按照财政部《基本建设管理若干规定》列入建设成本。内部审计机构应加强对受托工程造价咨询机构的管理和监督。 四、建设工程全过程审计应以促进控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。 五、各部门、各单位内部审计机构应根据建设工程项目全过程审计的实施情况，对建设工程各阶段的管理情况及其结果进行分析和评价，及时出具审计报告。各部门、各单位对审计报告中提出的加强和改进工程管理的意见和建议，应认真组织落实。 六、各部门、各单位的领导应充分认识建设工程项目全过程审计工作在规范建设工
论建设项目跟踪审计的重难点及其有效应对 江苏润宇枫华工程项目管理有限公司缪庆建随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。 一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性 建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决，而且大大拓展了审计功能，使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。
（一）通过跟踪审计，可避免与合同法相冲突在跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时，在跟踪审计模式下，审计人员可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，[本文来自范文库:https://www.doczj.com/doc/c91573305.html,,转载请保留此标记]从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。 （二）通过跟踪审计，降低了审计检查风险审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，可以及时对中间建设过程进行审计，并提出审计意见，从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。 （三）通过跟踪审计，可规范建筑市场，保证工程质量通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善，进而保证工程质量。 二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点 建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建设项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。 （一）建设项目准备阶段 跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提准备阶段审计是对建
建筑工程审计难点之我见 发表时间：2016-12-13T11:19:49.507Z 来源：《基层建设》2016年22期作者：张瑜[导读] 摘要：建筑工程审计是对建筑过程中的各个阶段进行审查，从而确保工程的质量和资金的合理应用。 甘肃省兰州市审计局 摘要：建筑工程审计是对建筑过程中的各个阶段进行审查，从而确保工程的质量和资金的合理应用。建筑工程审计在整个建筑方面十分重要，然而，我国的建筑审计存在一些问题需要解决。本文则针对建筑工程审计的难点进行分析，提出一些解决的策略，使我国的建筑水平可以更上一层楼。 关键词：建筑工程；审计；难点 随着经济的发展，我国的建筑业也取得了很大的成就。但建筑业常常出现工程质量差，内部浪费严重等问题。审计工作的实施虽然一定程度上有效地防止了这类问题的出现，但建筑业的问题仍然很严重，所以这需要我们改善审计的工作，加强实施的力度，合理利用建筑的资源，提高建筑的质量。 1 建筑审计的主要工作内容 1.1 项目立项审计 立项审计是指在建筑之前，审计人员对一些相关资料进行审查，确保建筑工程的可行性。同时审计人员还要注意手续和资金等方面的问题，注意合同等资料的细节，保证它们的合理合法，不会危及到公司的利益。 1.2 项目招投标审计 对于项目的招投标审计十分重要，它关系到项目能否顺利地进行。其中要求审计人员要对标书进行合理地审查，要检验标书的内容是否合理合法，费用的收取是否符合要求，预算清单是否达到合格的标准。审计人员要认真负责，保证招投标审计的合理进行。 1.3 项目合同审计 合同审计要求审计人员对签订的合同进行检验，对合同内的条款进行认真的核查，保证合同内容和法人的有效性，使建筑工程能够合理合法地进行。 2 建筑审计中存在的问题 2.1 审计人员工作素质较低 随着建筑业的不断发展，建筑的工程越来越大，涉及的方面也越来越多，这样对审计方面人员的要求也越来越高。然而目前审计人员的素质都很难达到相应的要求，比如审计人员的专业知识掌握较差，以致于在工作方面不能有效地进行，有时还会出现错误。甚至他们在处理资料方面也不能做到公平公正，反而违背自身的原则。这就极大地影响了审计工作的正常进行，只会使建筑中存在的问题更严重。 2.2 各部门间不能有效进行沟通 建筑工程中涉及了很多的部门，大大小小的环节，它是一项巨大的工程。这样大的工程就很容易出现纰漏，然而审计人员与施工，建筑等部门不能很好地沟通，导致获取的信息不完全，很难进行及时地审查，而且在审查期间，各部门也不能做到很好的配合。这样审计工作就不能及时有效地进行，建筑方面的问题也就不能很好地解决。 2.3建筑审计的资料缺乏真实性和完整性 建筑中的主要资料包括一些合同，预算资料，签证资料，施工记录等文件。审计人员要公正合理地对待这些资料，做出正确的判断。然而现在建筑审计方面的资料普遍严重的缺乏真实性和完整性，这就严重影响建筑施工的进行，有可能造成建筑材料等不能及时供应，影响施工的进程。甚至还会导致建筑设计，费用的改动，造成不必要的浪费。这样不仅造成了资金的损失，还会使工程的进度和质量都受到影响。 2.4 缺乏对审计工作的全面跟踪 目前我国建筑的审计工作主要集中在后期，而忽略对前期的跟踪，因此前期的资料和后期的文件无法结合起来，从而真实的审计状况不能很好地体现出来。而且建筑工程是一项复杂的工程，它涉及到许多的环节，同时现在建筑行业的审计人员素质普遍不高，他们在面对如此复杂的工作时，很难做到真实的反映所有情况。而且审计人员现在只注重对价钱的审核，忽略了其他方面的审计工作。这些都严重影响了建筑业审计的合理有效进行。 3 建筑工程审计难点的解决措施 3.1 加强对审计工作者的能力培养 为了提高我国建筑业的审计水平，首先要提高建筑审计人员的综合素质，使其能够适应时代的发展。我们要着重加强对审计人员的培养，使其具备全面的专业知识。同时也让他们接触外国先进的审计经验，并且与本国的国情相结合，加强建筑业的审计水平。我们不仅要加强对审计人员的知识能力培养，更要注重培养人员的责任感和道德意识，使审计人员可以公平公正地处理资料，认真对待工作，具有很高的责任意识。审计人员的培养为我国建筑审计的发展创造了前提条件。 3.2 加强各部门的协调沟通 随着经济的发展，建筑业的工程越来越复杂，为了审计工作的有效进行，就需要各部门之间加强联系，积极沟通。各个部门都能为审计人员及时提供相关的信息，并给予相应的帮助，使审计工作可以顺利地进行。各个部门也可以参与到审计工作中来，体会到审计人员工作的辛苦以及审计工作的重要性，使他们都能积极配合审计人员进行工作。同时各部门之间也可以相互监督，防止一些问题的发生。 3.3 实现审计工作的全面进行 建筑工程的审计工作比较复杂，要想清楚真实的反映审计情况，就要对工程进行全面的审计。这就要求审计人员从立项审计开始，做好每一阶段的审计工作。审计人员一定要加强自身的责任感，面对复杂的工作要有耐心，要利用自己的专业知识，遇到问题及时与他人进行沟通，使工作可以顺利进行。同时审计人员要做到对工程中各个方面都进行综合的审计，使审计的结果更为完善。我们还要加强对审计工作的宣传，说明审计工作的重要性，使相关人员都能参与到审计工作中来，及时为审计人员提供相应的资料和帮助.这样可以减少审计人员的工作量，使审计工作更有效地进行。 3.4 利用现代化技术完善审计工作
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/c91573305.html, 建设项目全过程跟踪审计存在的问题分析及建议 作者：顾雨麒 来源：《中国集体经济》2015年第27期 摘要：在我国，对于建设项目的审计通常带有明显的事后审计特征，很难完全准确把握工程项目的症结所在，即使能够查出问题，但工程已竣工，这样造成了国有资产的流失和资源的严重浪费。跟踪审计作为政府建设资金使用的有效监督手段，发挥着其不可忽视的作用。文章从建设项目全过程跟踪审计的概念入手，分析其特点与优势，同时指出现阶段全过程跟踪审计在实践中存在的一些重点问题，并针对这些问题提出现阶段可以实现的解决方法。 关键词：建设项目；全过程；跟踪审计 一、建设项目全过程跟踪审计 （一）建设项目全过程跟踪审计的内涵 建设项目全过程跟踪审计的内涵指的是对工程项目进行全面的、整体的进行审计，即从投资决策、工程设计、工程招标、工程施工、工程结算的各个阶段、各个环节工程造价进行全面、全过程的监督和控制。监督内容涵盖建设项目的全过程，具体包括开工前审计、预算执行审计、项目竣工决算审计及项目后评价等内容。而其中，项目前期审计中的开工前审计在前几年提出的次数较多，但项目前期审计很像是审计部门对项目的开工和执行把关，从而仿佛逾越了审计的权限，所以近几年的提法反倒是不太多见。 （二）建设项目全过程跟踪审计的特点 1. 审计的次数增多。 2. 审计的时间增加。 3. 审计的方式不同。事后审计一般是根据竣工决算材料进行审计，特殊情况会在现场进行观察、测量等工作来获取资料，体现为报送审计的方式。全过程跟踪审计是对建设项目的每个关键节点分阶段有重点的进行连续性的审计，体现的是整个实施过程的特点。 4. 审计的内容不同。对建设项目进行的事后审计一般是对工程项目的竣工决算情况，根据竣工决算的资料对工程进行建设项目工程的造价等方面进行审计，全过程跟踪审计主要是对施工前施工过程中的每个节点所产生的资料进行动态化审计，分阶段、分节点审计更加明晰与合理，体现了全过程全面的特点。
建筑工程中的审计难点分析刘莹 发表时间：2019-07-01T15:35:40.220Z 来源：《建筑学研究前沿》2019年5期作者：刘莹[导读] 建筑工程审计工作对于建筑工程造价管控以及相关管理工作到位等起着非常重要的作用。在实际建筑工程造价管理工作进行的过程中，审计是比较复杂的，这就给实际审计工作带来了极大的挑战。中建七局第四建筑有限公司陕西省西安市 710016摘要：建筑工程审计工作对于建筑工程造价管控以及相关管理工作到位等起着非常重要的作用。在实际建筑工程造价管理工作进行的过程中，审计是比较复杂的，这就给实际审计工作带来了极大的挑战。以此，为了提升建筑工程审计水平，强化当前审计难点分析，针对 难点提出对应的策略，旨在为实际建筑工程审计工作的创新改进发挥一定的借鉴意义。 关键词：建筑工程审计难点应对策略 建筑市场发展的过程中，由于工程造价管控不到位给建筑市场带来不利影响的事件大量存在，甚至给建筑企业带来致命性的影响。主要体现在，超额投资、工程施工延期、工程管理混乱等不良现象的出现，给实际资金管理工作的科学进行带来了极大的挑战。而在当前建筑工程造价管控中，管理人员有必要结合工程资金投入具体数目，结合工程项目施工规模和工程量进行科学的造价管控。那么，这就需要强化审计管理，审计是工程造价管控的重要部分，其同样也是资金管理的重要手段之一，对于提升建筑项目规范化管理起着非常重要的作用。但是，对于一个建筑企业来讲，建筑工程项目数量多，其实际审计工作难免会存在一定的困难性。面对困难，审计人员需要迎难而上，接受挑战，结合实际创新提出审计工作改进的相关策略，突破实际审计困境，真正促使审计价值在工程造价中作用发挥出来。 一、建筑工程的审计难点 首先，建筑工程项目审计工作进行中，最为困难的则是审计介入时间未能有效明确，以此导致审计工作要么超前、要么迟滞，不但导致审计资源浪费，而且严重影响了实际审计效果。我国现今建筑工程项目审计工作基本上比较重视事后审计，此种审计在一定程度上降低了审计工作量，但是审计存在明显的滞后性，不利于实际审计水平提升。如，对于建筑工程项目而言，材料购买占据了整个成本投入的80%左右，如果审计是事后控制，那么无法及时了解状况，市场可参考的价格也存在较大的滞后性，这样反而会导致审计存在错位的现象，影响审计价值有效发挥。此外，在工程审计工作进行中，工程项目所有资金投入验收单是审计的重要凭证，但是如果审计介入时间无法确定，那么则不能充分保证审计凭证的真实性，以此审计工作进行将可能演变成为严重的违法问题，产生致命性的影响。 其次，审计作用受到限制。建筑工程项目审计工作进行需要贯彻到设计规划、施工监理以及竣工三个阶段。而当前事后审计则过渡注重竣工阶段的审计，以此审计可发挥的作用空间是非常小的。一个工程项目其参与建设单位数量多。无论是工程招标、工程变更、工程结算还是前期预算等进行，审计人员都无法进行及时的、动态化的监督管理。 最后，当前建筑工程项目所采用的事后审计，在一定程度上无法解决价款存在的不合理现象。审计人员在审计中按照合同进行审计，如果发现合同存在问题，再加上与相关法律法规的违背性，导致实际审计人员无法有效展开审计工作。 二、建筑工程审计难点应对的措施 1、严格跟踪，确定审计介入时间 建筑工程项目审计工作进行中，必须对工程项目进行动态化、全过程、实时性的跟踪，以此确定审计介入的时间。这就需要审计工作人员积极转变传统的审计方式，创新转变为全程跟踪审计方式、全程跟踪其能够针对工程项目存在的问题，及时引入审计，确定最佳的审计进入机会和时间。基于以上分析，设计工作人员需要在全方面结合建筑工程项目情况分析基础上，充分应用自身的审计经验，确定介入时间。 2、确定审计介入的深度 建筑工程项目审计工作进行中，审计工作人员要合理应用自身专业审计知识，在全过程跟踪监督基础上，结合现实状况，通过精确的预估，确定审计介入的深度。在此过程中，审计人员需要保持独立，拥有较大的自主权，以此确定审计介入需要派遣的工作人员数量、技术人员层级以及审计程度。 3、把握审计的重点部分 针对建筑工程项目全过程审计工作进行中，有效应对审计难点，需要全面把握审计的重点部分。全过程审计与全寿命周期工程项目建设是协调的，这就需要审计人员能够深入到建筑工程项目每一个环节、每一个阶段中，充分分析，结合建设目标、工程造价管控目标确定审计的关键环节。整体上而言，审计的关键部分主要为决策形成、招投标管理、隐蔽工程竣工验收以及工程变更处理等方面。 4、审计质量体系的健全建设 为了有效应对审计工作存在的难点，将当前事后审计转变为全过程跟踪审计是非常必要的。那么，为了提升审计水平，则需要监理相对应的审计质量体系。以此，审计工作人员则需要对工程项目财务管理进行追踪处理，确保审计工作能够科学落实，明确审计规范、详细制定审计工作内容，以此保证整个审计工作有效展开，提升实际审计水平。 3、结合实例对于审计问题的解决 1、工程实例 国有企业在某地建设的厂房，其在可行性报告、前期估算等获得批准之后，其基本确定的投资资金为3 000 万元。该厂占地面积 40000平方米，且工程主体建设占据工程设计总建设面积 15 030 平方米，投资高达6000万元。该工程项目从2017年5月开始施工建设，到2019年3月完成建设。 2、全过程跟踪设计 首先，工程项目前期概算审计。审计人员需要结合该厂房实际建设状况，确定审计的重点和关键部分。审计工作中，资料全方面收集，对项目审计概算书进行全面的审查，重点结合当前市场波动范围，对建筑材料、设备以及各项安装费用等进行有效的审核。在审计过程中，针对流动资金迟滞的问题，及时核查。在概算审计中，发现部分建筑工程项目资金问题未能得到及时解决。且关键部分建设概算所应用的指标存在较大的问题。