财务管理52个问题

二十一其他长期应付款:指企业以除 以上二种筹资方式以外的方式筹得的 债务资本.如补偿贸易、融资租赁等. 资本市场介入情况:筹资思路 税收问题 资本成本 二十二其他长期负债:出以上以外的 长期负债.如专项应付款

表外负债与或有负债的分析
表外负债——业在资产负债表中 未予以反映的负债 直接表外负债是指企业以不转移 资产所有权的特殊日借款形式直 接负债，如经营租赁、代销商品、 来料加工等。 间接表外负债是指由另一个企业的 负债代替本企业负债，使本企业 表内负债保持在合理限度内。

1 投资性房地产的归类 2 投资性房地产的财税影响

十 长期股权投资 投资规模、投资方向 核算方法——成本法与权益法 成本法改权益法无需增加所 得税 投资质量——投资收益、分 配模式、投资风险 对货币资金的影响
1长期股权投资的目的 2 长期股权投资与财税安排 十一 其他长期资产 指不具备固定 资产的特性,又不能及时耗用或变 现的资产.如特种物资储备,诉讼中 资产等. 其他长期资产 虚臵 财税安排

存货管理 1存货质量与规模：清查 2 企业资金使用效率--存货结构 3 存货与盈利 4 存货的日常管理

七可供出售金融资产 是指初始计 量即被指定为可供出售的非衍生 金融资产. 关注持有目的 关注企业资金持有情况 关注其期末计价:公允价值变动进 入资本公积及减值测试的资产减 值确认及转回的处理
企业日常 财务管理实务技巧 陈卫萍
（企业日常财务管理的52个难题破解）
关于财务管理 一财务部门财务管理的误解与盲点 误解：传统企业财务管理理论与现 实—“该”做的做不了 盲点：财务就是会计—“能”做的 没能做到（监督职能）—财务部门 找不到自己的位臵 财务人员日常财务管理的定位利用 财务分析报告在企业高管与财务搭 起一座桥梁

1 资产的分类 2 企业财务业绩与可供出售金融资 产

八持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固 定或可确定，且企业有明确意图 和能力持有至到期的一项非衍生 金融资产。 关注持有目的 关注债券质量 关注减值准备的计提及转回

九投资性房地产 是指企业持有的为赚取租金或 资本增值，或两者兼有的房地产。 注意投资性房地产的计量模型： 成本模型分建筑物和土地使用权 分开处理。提折旧和摊销。 投资性房地产以公允价值模型计 量的不提折旧、不摊销，期末确 认公允价值变动损益。
十九 长期借款:反映企业从银行或 其他金融机构取得的期限在一年以 上借款的本息. 用途 :一般用于固定资产购建、修 理及流动资金. 类似于短期借款 财务风险:债权人过度集中

二十 应付债券:反映企业发行的尚未 到期的公司债券的期末臵存值(不一 定是面值) 债券的溢价与折价 筹资难度:政策因素 到期还本付息压力
固定资产投资质量分析 使用效率——开工率、投资 收益率 结构调整——结构变化与战 略方向一致 固定资产折旧方法 变更固定资产折旧政策是最常 见的利润操作手法 原因：价值比重大 影响因素多，容易找到变更 理由

弹性较大，准确估计难 固定资产减值准备计提是否充分 1 固定资产 2 固定资产与企业规模 3 固定资产质量与企业盈利 4 固定资产与盈利安排 5固定资产结构
十三 无形资产 1无形资产：是指企业拥有或控制 的没有实物形态的可辨认非货币性 资产。主要包括：专利权、非专利 技术、商标权、著作权、土地使用 权等。 无形资产：企业拥有和控制的能为 企业带来超额利润的能力与权力。

一般只充分计量了外购无形资产 无形资产的折余价值,未充分的表 现无形资产的价值 无形资产的质量主要体现在企业内 部利用价值和对外投资或转让的价 值上 损益调整:费用处理

货币资金项目: A 现金既库存现金,指按现金管 理制度由企业,企业开户行及企业 资产管理委托方三方,根据企业零 星开支的需要及距银行距离之远 近核定的,企业持有的现钞量 B.银行存款就是指企业存放在 银行结算帐户上的存款.

C.其它货币资金指除现金和银行存 款以外的货币资金.如银行本票存 款,银行汇票存款,外埠存款,在途资 金等. 注意:不包括诉讼中冻结存款和专 项存款

一 货币资金 1 现金的管理问题 关于库存现金—狭义现金 实务中的现金开支范围 现金的日常管理核心问题—安全 实务中的日清月结 牵制制度 2 银行存款的管理 财务人员银行存款问题--结算办法

3关于其他货币资金 4货币资金的分析 判断规模是否适当—报表数据与企 业资金需求 资金需求分析 ---现金计划 资金余缺管理

十五应付帐款 反映企业应取得生产 要素或接受劳务服务而应付未付款项. 分析 短期商业信用,应适当使用. 企业对现金流的控制能力:与应收款 项的关系 与应付票据的比例结构结构

债权人结构及变化 票据的贴现与转让 偿债压力与企业产品质量

十六 预收帐款 反映企业预收购 买单位的款项. 分析 企业收入形成 偿债压力:无或很低 合同与经营风险 企业的财务政策

三 应收帐款
应收帐款反映企业因销售产品或提 供工业性劳务等而应向购货单位收 起的各种款项.由于这种商业信用 具有一定的风险, 企业到期可能无法收回应收帐款, 即发生坏帐损失,因此企业应估计

坏帐损失,预先计提坏帐准备.“应 收帐款”减去“坏帐准备”后得到 “应收帐款净额”. 关注其规模大小 经营方式 行业特点 贸易背景 信用政策

2 无形资产的特点 3无形资产的会计确认 4 无形资产的价值 5 无形资产的财税运用

表外资产与或有资产的分析

表外资产 已经提足折旧，但企业仍然 继续使用的固定资产； 企业正在使用．但已经作为 低值易耗品一次摊销到费用中去、 资产负债表尚未体现价值的资产； 已经成功的研究和开发项目 的成果；

第一部分 以企业管理的视角从报表 中发现企业日常管理问题
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会计报表的再认识 为什么所有企业的报表是一样的？ 会计报表作用？ 企业管理中的报表作用是什么？ 谁来发现问题？ 会计报表的特点 财务人员机会！！！ 什么是企业的核心报表？
关于资产负债表 资产负债表是综合反映企业一定日 期财务状况的会计报表，它综合反 映了企业在某一日期的资产、负债 及其所有者权益总额及其构成，可 了解企业有关资产分布、资本结构、 偿债能力是一张“静态”报表，反 映结果。

1 以企业管理的视角从报表中发现 企业现实的管理问题 2 以高管的思维方式撰写财务分析 报告—让管理者看懂报表 只在办公室是做不到！！！ 二 值得注意的两个基本前提 财务管理的目标 财务管理的环境
第一部分 以企业管理的视角从报表 中发现企业日常管理问题

会计报表再认识——什么核心会计 报表 关于资产负债表 资产负债表是综合反映企业一定日 期财务状况的会计报表，它综合反 映了企业在某一日期的资产、负债 及其所有者权益总额及其构成，可 了解企业有关资产分布、资本结构、 偿债能力是一张“静态”报表，反 映结果。

六存货反应企业期末拥有所有权的 在库,在途和加工中的各项存货实 际成本,包括原材料,包装物,低值易 耗品,半成品,产成品,分期收款发出 商品等. 存货的分析

分析实物量——足量、完好无损、 时效 分析存货的存量规模及变化 分析存货品种结构的构成 分析日常管理 分析计价——发出计价,期末计价 (跌价准备的计提)
人力资源；商誉等。 或有资产是指过去的交易或事项形 成的潜在资产，其存在需通过未来 不确定事项的发生或不发生予以证 实、其特点： 或有资产由过去的交易或事项 产生 或有资产的结果具有不确定性
十四 短期借款 反映企业从银行 或其他金融系统借入的尚未到期归 还的一年期以下(含一年)的借款. 企业资信 企业资产流动性 企业综合财务状况 注意:沉淀

二 交易性金融资产
交易性金融资产 指企业购入的各 种能随时变现,持有时间不超高一 年的有价证券以及在一年内就准备 变现的对外投资.其形成的主要原 因是企业为使暂时闲臵不用的资金 获得尽可能多的资金价值.
企业在作此类投资时,通常会考虑 在不影响本企业生产经营资金需要 的情况下作出投资,故企业通常选 择一些具有高变能力的投资方式. 关注交易性金融资产的投资目的性 分析交易性金融资产的计价方法: 公允价值变动损益

十七 应付利润:反映企业已经宣 告但未发放的现金股利. 分析: 会有调整: 现金压力 当期收益

十八其他应付款:是企业应付,暂收其 他单位或个人的款项,如应付租入 固定资产和包装物的租金,存入保 证金等. 类似于其他应收款 经营性 非经营性 企业财务灵活性 损益状况:收入确认问题

如某公司自有资本1000万元，借款1000万元， 该公司想要追加借款，但再以本公司名义借 款已不可能，于是．该公司以500万元投资于 新公司．新公司又以本公司名义借款500万元。 新公司实质上是母公司的一个车间．但车间 改为公司后。具有了法人资格，可以独立向 外借款。这样．母公司实际的负债比例不再 是50％，而是60％。因为，两个公司实际资产 总额为2 500万元．有500万元是母公司投给子 公司的．不应重复计算在内。两个公司共向 外借人1 500万元，其中，在母公司报内．只 反映1000万元的负债，另外500万元反映在子 公司报表内，但这500万元却仍为母公司服务。

十二固定资产 指企业使用周期在 一年以上,价值在规定标准以上,价 值逐渐转移,且始终保持原有实物 状态的资产. (1) 固定资产原值 反映企业的各 种在用固定资产的历史成本.融资 租入固定资产原值也包括在内. (2) 累计折旧 反应在用固定资产 累计转移出来的价值.融资租入固 定资产的累计折旧也包括在内.

五其它应收款是指企业除上述应收 款项之外的,对其他单位和各人的 应收款和暂付款.它形成的原因包 括从事其他业务形成的债权,也包 括非从事经营活动形成的债权. 1其他应收款的内容 2 其他应收款形成 3 其他应收款与其他业务

4 债务人结构与变化 5 税务问题 企业的资金管理情况
5 坏账准备计提与否与企业的财务 战略 6 坏账的处理 7 应收账款与应收票据的质量 应收账款的账龄 债务人结构与变化 坏账、账龄与经手人情况

四 预付帐款 1 预付账款的形成 2 供应情况 3 财税变通 待摊费用的处理 预付保险费、经营租赁的预付租金、 预付报刊杂志费 一次交纳数额较大的印花等税金税 固定资产修理费用

应收账款与应收票据的分析

应收账款的质量 账龄分析 债务人结构分析——大部分集 中于小部分客户 债务人变化分析——稳定的客 户相对风险较小 分析分期应收款、应收款、应 收票据的不同风险,应收帐款与应收 票据的比例
形成债权的内部经手人的构成分析 坏账准备的提取——提取标准及其 变化、核销与冲回 应收账款管理问题 1 应收账款的形成与内容 2 应收账款与企业销售 3 应收账款与企业资金效率 4 信用政策的制定

(3) 在建工程 反映企业期末各项 未工程的实际支出,包括交付安装 的设备价值,未完建筑安装工程已 经耗用的材料,工资和费用支出,预 付工程出包的价款,已经建筑安装 完毕但尚未交付使用的固定资产成 本等. (4) 工程物资 反映企业各项工 程尚未使用的工程物资的实际成本.

（4）固定资产清理 反映企业因出 售,毁损,报废等原因转入清理但 尚未清理完毕的固定资产的净值, 以及固定资产清理过程中所发生 的清理费用和变价收入等各项金 额的差额. 固定资产投资规模分析 规模——数量、完整、成新率 结构——各项资产结构、战略 性与战术性