消费税：是对特定的消费品和消费行为征收的一种税
消费税筹划：1、消费税纳税人的筹划-———纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税；纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，可以实现递延缴纳缴费税税款
2、消费税计税依据的筹划———Ⅰ、消费税的纳税义务发生时间、根据应税行为性质和结算方式不同，企业通过选择销售方式以推迟纳税义务发生时间并没有降低绝对税额，而是通过递延税款缴纳以获得相对节税的好处
（一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分为
①赊销和分期收款，书面合同约定收款日期的当天
②预收，发出应税消费品的当天
③托收承付和委托银行收款方式的，办手续的当天
④其他，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
（二）纳税人自产自用应税消费品，移送使用的当天
（三）纳税人委托加工应税消费品，提货当天
（四）纳税人进口应税消费品的，报关进口的当天
Ⅱ、企业所设立的经销部或门市部能进行独立会计核算就成为筹划的关键
3、消费税税率的筹划———①比例税率（1%-56%）、②定额税率（每征税单位0.5元-250元）、③复合税率
某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水（30元）、一瓶指甲油（10元）、一支口红（15元）；护肤护发品包括两瓶浴液（25元）、一瓶摩丝（8元）、一块香皂（2元）；化妆工具及小工艺品（10元）、塑料包装盒（5元）。化妆品消费税税率为30%，护肤护发品17%.上述价格均不含税。
按照习惯做法，将产品包装后再销售给商家。
应纳消费税为：（30＋10＋15＋25＋8＋2＋10＋5）×30%＝31．5（万元）
[筹划思路] 若改变做法，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售。实际操作中，只是换了个包装地点，并将产品分别开具发票，账务上分别核算销售收入即可。[筹划结果] 日用化妆品厂经过筹划后其应纳消费税为：应纳消费税＝（30＋10＋15）×30%＋（25＋8＋2）×17%＝16．5＋5．95＝22．45（元）
每套化妆品节税额＝31．5－22．45＝9．05（元）
[特别提示] 若上述产品采取“先销售后包装”方式，在账务上未分别核算其销售额，则税务部门仍按照30%的最高税率对所有产品征收消费税。
某酒厂既生产税率为25%的粮食白酒，又生产税率为10%的药酒，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套装。2002年8月份，该厂对外销售12000瓶粮食白酒，单价28元／瓶；销售8000瓶药酒，单价58元／瓶；销售700套套装酒、单价120元／套，其中白酒3瓶、药酒3瓶，均为半斤装。该酒厂如何做好纳税筹划？
[筹划分析1] 如果三类酒单独核算，应纳消费税税额为：白酒：28×12000×25%＝84000（元）药酒：58×8000×10%＝46400（元）；套装酒：120×700×25%＝21000（元）
合计应纳消费税额为：84000＋46400＋21000＝151400（元）
[筹划分析2] 如果三类酒未单独核算，则应采用税率从高的原则，应纳消费税税额为：（28×12000＋58×8000＋120×700）×25%＝221000（元）
由此可见，如果企业将三种酒单独核算，可节税：221000－151400＝69600元
[筹划分析3] 另外，如果该企业不将两类酒组成套装酒销售还可节税：120×700×25%－（14×3×700×25%＋29×3×700×10%）＝21000－（735＋6090）＝7560（元）
无差异价格零界点：是是指两个或更多个纳税方案下企业的税收负担达到相等程度的价格临界值
4、针对特殊条款的筹划等内容———
组成计税价格：是指在没有实际销售价格时，按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。其计算公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。
当货物属于应征消费税货物时，其组成计税价格中还应加计消费税额。则计算公式为:
从价计征:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/（1－消费税税率）
变形以后得到:组成计税价格×（1－消费税税率）=成本×（1+成本利润率）
也就是:组成计税价格-组成计税价格×消费税税率=成本+利润
再移项，得到:组成计税价格=成本+利润+消费税
因此计算组成计税价格应该是上面的公式，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/（1－消费税税率）
①以应税消费品实物抵债的筹划：要特别注意其计税价格的确定，防止按较高价格计税，进而增加自身税负
②以应税消费品入股投资的筹划：纳税人以应税消费品入股投资时，一般是按照协议价格或者评估价格确定价值的，如果低于其当月销售该类商品应税消费品的加权平均价格，可以考虑转换为先销售后投资的方法
③以外币结算应税消费品的筹划：在选择汇率折算方法时，需要纳税人对未来的经济形势和汇率走势做出恰当判断
④巧用包装物押金的筹划：从税法的规定来看，由于只有押金有可能不并入销售额计算缴纳消费税，因此采用收取押金的方式比其他两种方式更有利于节税；从企业净收益的角度看，包装物的销售额和租金是企业收入，而押金只有在逾期未归还时才构成收入。所以，在实际工作中，要比较收入、成本和税收。做出使企业利益最大化的决策
包装物是在生产流通过程中，为包装企业产品而随同产品一起出售、出借或出租给购货方而储备的各种包装容器，它包括桶、箱、瓶、坛、袋等用于起存储及保管之用的各类材料。对出租或是出借用途的包装物，销货方为了促使购货方将其尽早退回，通常需要向购货方收取一定金额的押金。现行税法规定，在符合条件的情况下，包装物押金会被征收相应的流转税。关于对包装物征收的流转税主要涉及增值税和消费税两类。
包装物押金的涉税处理，关键是围绕是否逾期的时间界定以及是否区分酒类产品两个方面展开的。这里用下表来说明：
包装物押金的税收筹划
包装物押金的会计处理方式不同，对企业的税收负担也是不同的。因此，企业在做产品销售时，应选择合适的包装物押金处理方式，以降低企业的税收成本。
