农产品加工业国外税收政策与我国税收政策分析

通过 Ｉ０ Ｈ Ｃ Ｐ体 系 认 证 、 国把 “ 进 农 业 现 代 Ｓ 、Ａ Ｃ 我 推
２ 的补偿 ， 他农产 品可获得 ６ 的补偿 ， ％ 其 ％ 补偿 金额
允 许从 支付 者 应纳增 值 税 中 抵 扣 。 （ ） ２ 实行 退 税 政 策 ， 法 国政策 ， 销售 额 的 ５５ 如 按 ．％对 销售 蛋 、 家禽 退 还 增 值 税 ， 销 售 额 的 ３ ４ 退 还 其 他 产 品 的 增 按 ．％ ２ 特别税 率 政 策 ， 欧 盟 一 些 国家 的增 值 税 基 、 如
一
些优 惠 政 策 ， 与 国外 发 达 国 家相 比 ， 优 惠 范 围 、 式 、 度 等 方 面还 很 不足 ， 约 了农 产 品 加 工业 的 经 营 但 在 方 力 制
和 发展 。
【 关键词 ］ 农产品加 工； 初加 工； 深加工 ； 收政策 税 ［ 中图分类号 ］ Ｆ １ ．２ ［ 献标 识码 ］ Ａ ［ ８２４２ 文 文章编号 ］ １０ ４ １ ０８— ６ ４一（ ０ １０ ０ ０ ｌ ０ ２ １ ）２— ０ １ 一 ４
ｆ 收稿 日期 ］２ １ 一０ ０ ｌ ２—２ ５ ［ 作者 简介 ］肖红华 （９ ５一 ）， ， １６ 女 湖南武冈人 ， 湖南农业大学讲师 。
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润 实行不 同程 度和 方式 的优惠 ， ： １ 德 国做 法 ： 如 （） 对 节 免税 ， 额退 还 出 口环 节 以前 各 环 节 已承担 的进 全 农林 业 者 按 年计 征 ， 以年纯 收 益 为 基数 调 整 年 度 所 项税 额 。 得， 实现 降低应 纳税额 的 目的 ； 依据 家 庭 成 员人 数 并 给 予部分农 业 生产 者 一 定程 度 的免 税 政 策 。 （ ） ２ 法 国做法 ： 对农林 业 的收 益 所得 按 ２ ％ 的优 惠税 率 计 ４ 二 我 国 目前 农产 品加 工业 税收 政策及 问题
２１ ０ １年 ｏ ４月 第 ２期 第２ ４卷 （ 总第 １７期 ） １
湖南 税务高等专科学校学报
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Ｖｏｌ２ ． ＿ ４ Ｎｏ ２
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农 产 品加 工 业 国外税 收政 策 与 我 国税 收政 策 分 析
植农产产品加工 业的发展 ， 在农产 品的生产 、 流通 、 为一 种额外 的财政支 援形 式 留在企 业 。 加工和出口等环节都实施 了不 同程度和方式 的优惠 政策 ， 降低农 产 品加 工业 的实际税 负 率 ， ： 来 如
（ ） 二 所得税 优 惠 ’
１优 惠政策 。相 关 国家对 农 业 生 产者 的经 营利 、
一
税税 率 ；２ 意大 利 对 农 场 主 、 渔 企业 采 取 特 别 降 （） 林 低税 率 ２ 和正 常减低 税 率 ９ ， ％ ％ 并允 许从 其 增 值税 应缴 税款 中抵 扣其 销售 额一 定 比例 的进项 税 ；３ 德 （）
发达 国 家农产 品Ｊ － 业税 收 优 惠政 策介 绍 ｊｒ ｎ
口 肖 红 华
（ 湖南农业大学教务处 ，湖 南 ［ 摘 长 沙 ４０２ １ １８）
要 ］ 要优化 农业和农村 经济 结构 、 推动 农业产业 升级、 实现 农户 向市场的有效对接 ， 农产品加 工
业 的 发 展 是 关键 、 核 心 、 枢 纽 。 为 了 降低 农 产 品加 工 业 的税 收 负担 ， 国 目前 尽 管对 农 产 品加 ． 业 出台 了 是 是 我 Ｙ －
增 加值 年均 增长 率 达 ８ ； ２ １ ， 产 品加 工 业 格 一定 比例 ） ％ 到 ０ ０年 农 。如 比利 时 政 策 ， 售 木 材 者 可 获 得 销
产值突破 ７万亿元 ， 农产 品加工业总产值与农业产 值 之 比超过 １５ １ 到 “ ． ： ； 十一 五 ” ， 产 品加 工 转 末 农 化 率达 到 了 ６ ％ （ 统 计 ， 达 国家 的农 产 品加 工 ０ 据 发 转 化率 都 在 ９ ％ 以上 ） 主 要 农 产 品 深 加 工 比 例 达 ０ ，
农 产 品加 工业 已成 为 我 国 国 民经 济 发展 的重 要
１ 抵 扣与 退税 政策 。为鼓励 农 产 品加工 业 的发 、
支柱产 业 之 一 ， 现 代农 业 发 展 的 核 心 。 “ 一 五 ” 展 ， 是 十 主要 实施 的政 策 有 ： １ 有 些 国 家允 许 农 业 经 营 （） 按农 产 品 价 以来 ， 农产 品加 工 业 产 值 年 均 增 长 速 度 为 ６ ， 业 者 在 销售 环节 向购 买 者索 取 税 收 补 偿 （ ％ 工
税收 减免 和税 收鼓 励 已成 为共 同的手 段 。
（ ） 一 增值 税优 惠
也为 ５ ， ％ 因而林 业 企 业 增值 税 实 际税 负 率 为零 ， 对
于农 业 产 品 适 用 １ ％ 的 销 项 税 率 ， 抵 扣 税 率 为 １ 可
欧盟 国家 把 农 产 品纳 入 增 值 税 征 收 范 围 ， 扶 ８ ， 增值 税 差 额 部 分 农 业 企 业 无 需 缴 纳 ， 为 ％ 但 而是 作
到 ４ ％ 以上 ，０ ０ ６ ％左 右 规模 以上 的农 产 品 加 工 企 业 值 税 。 化， 建设 社会 主 义新 农 村 ” 人 “ 二 五 ” 划 ， 农 本 税率 在 １％ 至 １％ 之间 ， 列 十 规 而 ５ ９ 但对 农业 征 收增值 税时 产 品加工 业对 该 目标 的实 现 起 核 心作 用 。要 想促 进 采用 明显低 于基 本税 率 的特别优 惠税 率 。如 ： １ 德 （） 农 产 品 加工 业 的发 展 ， 善农 产 品 加 工业 发 展 的 税 国 、 完 挪威 、 卢森 堡 等 国对 农 业 实 行 ３ 或 ６ 的增 值 ％ ％ 收政 策是 重要 措施 之 一 。
运用税 收 政策 来扶 持农 产 品加 工 企业 的发 展 是 国对林 业 产 品推 出林 业 企业 实 际上 不 负 担增 值 税 的
发达 国家 的普 遍做 法 ， 管各 国的 具 体政 策 不 一 ， 尽 但 税 收 政策 ， 体做法 是 ，％ 的销 项 税 率 ， 具 ５ 可抵 扣 税 率