纳税评估分析方法

纳税评估分析方法
应用投入产出法注意问题 1 、注意测算分析和实地调查相结合。对测算分析 结果，必须深入调查，从企业仓库保管、库存明细账 目、辅助材料、包装物耗用等多方面印证、分析，查 找线索； 2、注意模型中指标的计量单位，特殊情况下必须 进行单位换算，以免出现错误； 3、对农副产品收购、废旧物资收购等企业可利用 该法关联分析收购发票开具的真实性。
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【评估分析】
1、应用投入产出法初步判断分析：
评估期投入产出比=评估期投入原材料数量÷评
估期产品数量=218350÷83010=2.63
分析结论：评估期投入产出比2.63大于投入产出
比（定额）2.5，该企业可能不计、少计收入或多转
原材料成本
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2 、结合通用配比指标进一步分析: 主营业务收入变动率=（36194-35000） ÷35000=3.41% 营业费用变动率=（198-192）÷192=3.13% 主营业务成本变动率=（33500-31500） ÷31500=6.35% 分析结论：该企业主营业务收入变动率与期间费用变 动率基本同步，可以推断基本不存在不计、少计收入，但 主营业务收入变动率低于主营业务成本变动率，因此可以 推断该企业可能多转材料成本。
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投入产出法评估模型 1、评估指标： 评估期投入产出比(单位产品定耗)=评估期投入原材 料（辅助材料、包装物）数量÷评估期产品数量
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2、分析方法： 若评估期投入产出比大于投入产出比（定额）， 则可推断被评企业可能不计、少计收入或多转原材料 （辅助材料、包装物）成本，应结合主营业务收入变 动率与期间费用变动率及主营业务收入变动率与主营 业务成本变动率等通用配比指标进一步分析。
法 、毛利率法 、以进控销法 、产品（行业）链分析法 等。
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（一）投入产出法
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投入产出法定义 投入产出法是根据企业评估期实际投入原材料、 辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出 比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库 存产品数量及产品销量、销售单价测算分析纳税人 实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行 对比分析的方法。
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3 、测算问题值： 评估期多转材料数量=评估期投入原材料数量-评估期 产品产量×投入产出比（定额）=21835083010×2.5=10825（吨） 多转材料成本问题值=评估期多转材料数量×评估期 材料单位成本×（评估期产品销售数量÷评估期产品产量） =10825×0.08×（81487÷83010）=850.11万元 应交企业所得税问题值=（应纳税所得额+多转材料成 本问题值）×适用税率（征收率）-已交企业所得税税额= （1600+850.11）×33%-528=280.54万元 4、推论结果： 该企业可能多转材料成本从而少计企业所得税280.54 万元，需进一步约谈和实地调查。
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行业纳税评估是要在深入了解行业具体情况的基础
上，积极探索和使用符合行业特点各种指标和方法，以
达到事半功倍的评估效果，使税源管理更加科学化、专 业化wk.baidu.com精细化。
行业纳税评估方法主要有投入产出法 、能耗测算法 、
设备生产能力法 、设备生产周期法 、外部信息核对法 、
工时（工资）耗用法 、保本经营测算法 、资金往来分析
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（2）若主营业务收入变动率与期间费用变动 率基本同步而主营业务收入变动率低于主营业务 成本变动率，则可能多转材料成本。 评估期多转材料数量=当期投入原材料（辅 助材料、包装物）数量-当期产品产量×投入产出 比（定额） 问题值=评估期多转材料数量×评估期材料 单位成本×（评估期产品销售数量÷评估期产品 产量）×适用税率（征收率）
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投入产出法适用范围 投入产出法主要适用于产品相对较为单一的工 业企业。由于测算、分析侧重的内容和角度不同， 不同的行业适用的投入产出测算指标和模型不同， 分析的方法也不尽相同。 按其侧重面的不同可分为原材料投入产出比、
废料的产出及再利用率、单位产品辅助材料（包装
物）耗用定额的分析等。
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投入产出法应用案例 【企业概况】 某造纸厂2011年10月开业，内资生产企业，增 值税一般纳税人，企业所得税查账征收，主营瓦楞纸 生产销售，产品单一。造纸行业原材料——麦草与书 写纸产品的投入产出比（定额）为2.5。该企业所得 税适用税率33%。
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【案情简介】 该企业2013年共耗用麦草218350吨， 单位成本0.08万元/吨，产纸83010吨，销纸81487吨， 2013年主营业务收入36194万元，主营业务成本33500万 元，营业费用198万元，年度汇算清缴应纳税所得额1600 万元，已交企业所得税528万元，所得税贡献率1.46%； 2012年主营业务收入35000万元，主营业务成本31500万 元，营业费用189万元，年度汇算清缴应纳税所得额2269 万元，已交企业所得税749万元，所得税贡献率2.14%。 该企业2013年所得税贡献率比2012年下降较多，因此被 主管税务机关确定为评估对象。 评估人员运用投入产出法和通用指标配比分析法对该 企业进行了案头分析，发现该企业 2013 年可能多转材料 成本从而少计企业所得税280.54万元，经过约谈，纳税人 承认财务核算不规范，主动申请自查，并于第二天对多转 的材料成本补充申报缴纳企业所得税 268万元，由于纳税 人自查结果与评估预计数相近，评估人员作结案处理。
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（1）若主营业务收入变动率低于期间费用变动率，则 可能不计、少计收入。 评估期不计、少计产品产量=当期投入原材料（辅助 材料、包装物）数量÷投入产出比（定额）-当期产品产 量 不计、少计收入问题值=评估期不计、少计产品产量 ×评估期产品销售单价 应交增值税问题值=不计、少计收入问题值×适用税 率（征收率） 应交企业所得税问题值=（应纳税所得额+不计、少 计收入问题值）×适用税率（征收率）-已交企业所得税 税额