浅析车辆挂靠事项的账务处理及纳税义务
现在有不少个体运输户为取得营运资格，将自己购置的车辆挂靠在具有某种交通运输资质的公司（以下简称“公司”）名下，向公司交纳管理费等，自负盈亏，自担风险。由于车辆挂靠事项在会计制度及相关准则中未有具体解析，且公司与个体运输户对挂靠方式的合同内容约定也不尽一致，因此，在会计实务操作中就产生了不同的理解与账务处理方式，由此而产生的纳税行为判断也不同。笔者试就此作以下分析。
一、车辆挂靠事项的账务处理方法
举例：个体户甲某将自有全新车一辆挂靠在有特种运输资质的乙公司名下，该车购置价20万元，已及时办妥了过户手续；乙公司对此车采用直线法按５年计提折旧，不考虑净残值，每年按合同收取1万元管理费，代收0.5万元养路费和保险费，0.1万元车船使用税。该车挂靠业务暂不考虑甲乙双方所签合同是否约定有内部利润分配行为，暂且设定为目前约定最简单也是最常见的一种方式，即挂靠人甲某的经营收支不纳入乙公司的财务核算，且约定由甲某自负盈亏，自担风险。
根据上述经营业务，乙公司可作如下会计处理：
1、挂靠车辆过户到公司时，会计分录：借：固定资产200000元，贷：其他应付款200000元。
2、每年计提车辆折旧时，会计分录：借：其他应付款40000元，贷：累计折旧40000元。
3、每年收取管理费时，会计分录：借：银行存款10000元，贷：
其他业务收入10000元。若产生相应的营业税费约定由乙方缴纳，则根据应缴额作会计分录：借：其他业务支出科目，贷：相应的应交税费科目。
4、每年代收养路费、车辆保险费、车船使用税等税费时，会计分录：借：银行存款6000元，贷：其他应付款5000元、应交税金1000元。
5、每年支付代收代付款项时，会计分录：借：其他应付款5000元、应交税金1000元，贷：银行存款6000元。
6、２年后该挂靠车辆退出公司，则会计分录：借：其他应付款120000元、累计折旧80000元，贷：固定资产200000元。
7、年末在会计报表附注或分析中披露如下信息：主要挂靠车辆的车型、原值、累计折旧、净值；挂靠车辆的保险购买情况和税费交纳情况；每年收取的挂靠车辆管理费总额等等。
上述账务处理的理由是：（1）乙公司资产能客观反映挂靠车辆的新旧程度，公司负债能如实体现按历史成本计算的挂靠车辆的真实价值，能反映个体运输户甲某在乙公司账上的资产负债数额，除收取管理费及内部利润分配等因素外，挂靠事项不会对乙公司所有者权益造成其他影响；（2）计提的挂靠车辆折旧不计入乙公司的成本费用，不影响乙公司损益，不减少公司应纳税所得额且不会违反税收制度；（3）会计分录能反映挂靠车辆进入、挂靠、退出过程，符合会计核算的基本原理；（4）按照实际经济行为进行核算和反映，符合实质重于形式原则，有利于会计信息使用者的决策。
二、车辆挂靠事项的纳税问题
仍以上述业务为例，分析由此挂靠事项而产生的纳税义务。
1、乙公司应当就取得的挂靠管理费收入按“服务业”税目交纳营业税。
甲乙双方形式上是一种挂靠关系，而从法律形式上看，是乙公司将自己的资产（主要为“营运权”）在一定时期内转让给甲某使用，并从中收取固定费用。甲某挂靠乙公司的行为，其实质就是一种承包租赁关系。《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》［财税（2003）16号］规定: “双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费按‘服务业’税目征收营业税。出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件（以下简称为‘属于企业内部分配行为的三个条件’）的不征收营业税：（一）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（二）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（三）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。”由于挂靠人甲某的经营收支并未纳入出包方即乙公司的财务核算，不属于企业内部的分配行为，因此乙公司取得的挂靠管理费收入应当按“服务业”税目交纳营业税。
2、乙公司企业所得税应纳税所得额是否包括甲某因挂靠而取得的运输收入，则应区分不同情况来处理。
《国家税务总局关于企业租赁经营有关税收问题的通知》［国税发（1997）8号］规定：“企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就其全部所得征收企业所得税。企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事
生产经营活动。其承租经营取得的所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税纳税义务人，计算缴纳企业所得税。”根据这一规定，尽管甲某的经营收支并未纳入出包方即乙公司的财务核算，但甲某取得的运输收入所得是否并入乙公司企业所得税应纳税所得额，则应当区分两种不同情况：（一）甲某重新办理了个体营业执照的，则其所得不并入乙公司应纳税所得额。（二）甲某未重新办理营业执照的，则其取得的收入应当计入公司应纳税所得，由乙公司申报缴纳企业所得税；乙公司在签订挂靠合同时应考虑可能因此而承担的税费。
3、乙公司负有向税务机关报告的义务。
《税收征管法实施细则》第49条第2款规定：“发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。”因此，乙公司应当在挂靠之日起30日内将甲某挂靠的有关情况向主管税务机关报告，否则，乙公司将对甲某在该挂靠事项中产生的相应税款负纳税连带责任。
上例中甲某的经营收支未纳入乙公司财务会计核算，则甲某取得的挂靠运输收入应当按“交通运输业”交纳营业税。《货物运输业营业税征收管理试行办法》第3条规定，实行承包、承租、挂靠方式提供货物运输劳务，凡同时具备上文提及的“属于企业内部分配行为的三个条件”的，以出包方、出租方、被挂靠方为营业税纳税义务人；不同时具备三个条件的，以承包人、承租人、挂靠人为营业税纳税义务人。因此，甲某应及时就取得挂靠运输收入按规定向乙公司所在地的地税局申报缴纳营业税，另外还应当缴纳个人所得税。实际上，这种税款一般是由乙公司所在地的地税局委托被挂靠方统一代征、统一清算的。因此，乙公司最好能以合同约定代扣代缴方式，防范可能因此而产生的纳税连带责任风险。
综上所述，车辆挂靠事项存在着较多的纳税义务及税收风险，账务处理方法也可能不尽相同，作为被挂靠方的公司应当充分理解相应的税收政策和会计制度，在签订合同之前就能对挂靠事项做好税收筹划，综合考虑安全与效益等因素，选择更适合于公司发展的挂靠经营方式。
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【会计实务】老会计解析：交通运输企业挂靠车辆的账务处理，以及涉税风险分析 对运输企业而言，由于对营运资质的要求，挂靠经营普遍存在。 一、挂靠经营的的方式： 在现实操作上，挂靠经营有实质和形式两种情况： 1、实质挂靠经营 “挂靠者”自行出资购置运输工具，以“被挂靠者”的名义从事运输服务活动，并向“被挂靠者”支付一定的管理费用。“被挂靠者”一般为“挂靠者”提供诸如：代办代缴各种税费，协调进站发车，协助处理与外市县有关营运事宜，代办经营线路审验、车辆审验、驾驶员年审、车辆报停等手续，协助结算票款，协助处理行车安全事故并办理车辆保险，协助处理行车中的治安案件等服务与管理。这种挂靠经营是运输行业典型的挂靠经营方式。 2、形式挂靠经营 “挂靠者”以“被挂靠者”的名义从事运输服务活动，“挂靠者”向“被挂靠者”支付一定的管理费用。“被挂靠者”不为“挂靠者”提供任何服务和管理。这种挂靠经营，在道路货物运输行业比较普遍。 二、挂靠经营的特点 （1）“挂靠者”的四证统一，即：“挂靠者”购买车辆的行驶证及使用的道路运输证、驾驶证、营业性道路运输驾驶员从业资格证（四证）上的车主、业户、单位、服务单位都统一为“被挂靠者”的名称；存在名义车主和实际车主。
（2）“挂靠者”向“被挂靠者”交纳管理费；名义车主不参与经营，不获取收益。 （3）挂靠双方签定有关运输经营的合同或内部协议。 三、挂靠车辆的资金来源： 挂靠车辆的资金来源一般有两种方式： 1、挂靠人一次性将购车款支付被挂靠方，再通过被挂靠方购买车辆。 2、挂靠人将首付款交给被挂靠方，以被挂靠方的名义贷款，取得车辆后，由挂靠人负责分期偿还银行借款。 四、挂靠经营的账务处理： （一）不同的资金来源的账务处理： 1、挂靠人一次性将购车款支付被挂靠方，再通过被挂靠方购买车辆。（1）收到挂靠方支付的购车款时： 借：银行存款 贷：其他应付款-挂靠方 （2）购买车辆时： 借：固定资产 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款 2、挂靠人将首付款交给被挂靠方，以被挂靠放的名义贷款，取得车辆后，由挂靠人负责分期偿还银行借款。 （1）取得挂靠方交付的首付款时： 借：银行存款
关于车辆承包、承租、挂靠方式经营相关税 收问题的处理意见 第一部分货运及出租车征管现状 一、丹东地区现有货运车辆（定额）约6200台，其中市区2800台，县（市）3400台。1至10月份累计征收税款6300万元，全年预计征收7500万元。因本次营业税起征点调整将导致目前已按个体工商户或个人管理的车辆每年减收税款1500万元。如将已挂靠至代开票企业的车辆列入免税行列，将导致再减收1300万元，两项合计预计减收2800万元。 对于挂靠货运车辆，目前除凤城市外，其它县（市）区全部以被挂靠企业为纳税人，个人所得税法修改后，挂靠人要求按个体工商户对其征税，并多次提出诉求。 二、丹东地区现有出租车3333辆，其中市区1930辆，县（市）1403辆。不含下岗再就业免税车辆，目前每年应实现税收663万元。下岗再就业免税到期后，每年应实现税收1200万元。 对于出租车，丹东市区前期已为部分持下岗再就业优惠证明的车主办理了个体工商户税务登记，并按个体工商户享受税收优惠。凤城市对挂靠车辆已按个体车辆进行管理，以挂靠车主为纳税人。其它两县（市）依然以被挂靠企业为纳税人，但在定额核定中没有核定企业所得税和个人所得税。
三、对于挂靠车辆，在个人所得税法和营业税起征点修改和调整前，由于没有税负差异。但之后，由于税负出现差异，所以必须适时出台具体的并与税法相适应的相关措施。 第二部分征管措施建议 一、适用税收政策解读 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第八条第（二）项个体工商户的生产、经营所得，是指：1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； 2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 第（三）项，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，
2023年车辆挂靠合同(15篇) 车辆挂靠合同1 甲方： 乙方： 经乙方请求并取得甲方同意，乙方自愿将其自有的车牌号为、出厂核定载重量为吨的自卸车挂靠于甲方。为明确的双方权益和责任，经甲乙双方协商，一致达成如下合同条款。 一、挂靠时限：自________年____月____日起至________年____月____日止，本合同到期之前如乙方要求继续挂靠，双方可订立续挂合同，如本合同到期乙方无续挂要求本合同自动失效。挂靠期间乙方不得擅自解除挂靠，否则给甲方造成损失概由乙方承担。 二、挂靠车辆产权属于乙方，营运收益归乙方所有，乙方承担挂靠期间所产生的一切经济和法律责任。挂靠期间乙方应保证车辆运营所必须的各种证、照齐全，应缴纳的各种税、费和保险及时缴清。 三、自本合同生效之日起，挂靠车辆归甲方统一调度、统一使用，乙方须遵守甲方的'各种规章管理制度和国家的有关法律法规，不得一车挂靠多家，否则造成的损失概由乙方承担。
四、本合同一试两份，甲乙双方各执一份。本合同自甲方盖章、乙方签字之日起生效。 甲方：乙方： ________年____月____日 车辆挂靠合同2 甲方 乙方 根据道路运输管理规定、为进一步抓好危险化学物品运输安全管理，维护交通秩序，预防和减少事故的发生，保障人身生命和财产安全，根据我公司结合国家相关法律法规及安全运输要求，为落实危险货物运输管理规定，明确甲乙双方的权利和责任，经双方协商条款如下： 一、乙方要求将云A0859挂车辆挂靠甲方名下从事液态氧气的运输，乙方挂靠甲方车辆产权属乙方所有，甲方对该车辆行使管理的权力，乙方应无条件接受甲方的管理。 二、根据甲方要求，乙方必须向甲方提供该车各类资质证件及该车辆驾驶人员、押运人员证件(有效期内)，由甲方进行登记建档管理，严禁无证或超期驾驶运输，并经常接受相关部门的监督检查，对隐患必须及时整改。
运输车辆挂靠协议 运输车辆挂靠协议 1 甲方： 乙方： 为了适应运输管理的需要，甲方同意乙方的车辆挂靠加入到甲方，以甲方的名义经营，在自愿、公正、协商全都的基础上，双方签订本协议。 一、挂靠车辆 1、乙方车牌号码为：，发动机号为：，车架号为：。车辆挂靠在甲方，以甲方名义经营， 2、乙方系该挂靠车辆的合法、实际支配人，车辆可以转户到甲方，但甲方仅为该车登记车主。合同期满后20天内，乙方将该车户迁出，否则保证金不予退还。 二、车辆挂靠经营期限： 自________年____月____日起至________年____月____日。 到期后，如双方未续签本协议，则本协议自动终止，乙方不得再以甲方名义经营。 三、挂靠期间，乙方向甲方交纳保证金伍仟元整（5000。00元）。该保证金在本合同签订之日，由乙方一次性付清，合同期满，若乙方完全履行合同和没有违反甲方的有关管理规定，甲方将保证金（不计利息）金额退回乙方。 四、甲方代乙方办理车辆保险，费用由乙方担当，其投保金额：车
险按车辆价格投保，第三者责任险不低于伍拾万元（50万元）：驾乘保险人不低于壹拾万元（10万元/人），货物险不低于壹拾万元（10万元）。乙方应将上述保险费用于原保险合同到期十五日前交由甲方办理续保手续。但合同起始月乙方应于签订本合同当日交纳全部保险费用。 若乙方拒绝购买第三者责任险或其它国家规定必需购买的险种，甲方有权先予购买，后向乙方追偿。乙方逾期交纳保险费的，甲方向乙方每日收取5%的滞纳金。 五、乙方车辆必需是符合国家法规的，必需按国家法律、行政法规和主管部门及甲方的规定从事运输营运，按期参加车辆的审验、二级维护和日常保养，确保车辆保持良好的技术状况进行营运。 六、运输任务由甲方负责调度并为乙方供应纯点生活用纸运输货源配载服务，运输价格如下表所示： 类别费用标预备注 七、结算方式： 八、乙方独立核算，自负盈亏，独立担当民事责任，车辆在经营中，因发生交通事故、运输合同纠纷、劳务纠纷等，一切由乙方负责并处理；乙方应当准时将有关状况照实通知甲方，甲方可在乙方请求下关心乙方处理纠纷，所发生的费用由乙方担当；如因以上事故、纠纷造成甲方损失的，由乙方担当全部赔偿责任。 九、违约责任： （1）乙方如不能按时足额交纳保险及相关费用时，甲方可自行解
车辆挂靠经营协议示范文本 甲方： 住所地： 负责人： 乙方：_____ 身份证号：_____甲、乙双方就乙方挂靠甲方从事营运等有关事宜，经充分协商，达成如下一致协议条款，以资共同遵守。 一、挂靠事项 甲、乙双方同意，由乙方自购符合营运条件的车辆挂靠在甲方从事 业务。乙方用于挂靠运营的车辆为牌小汽车，发动机号码为，底盘号码为。上述车辆挂靠经营手续，由甲方协助乙方办理，所需费用全部由乙方承担。 本挂靠合同不是劳务合同，也不是劳动合同，乙方及乙方所聘请、雇佣的人员不属甲方职工，不能享受甲方职工待遇，与甲方不存在劳动用工关系。 二、挂靠期限 乙方挂靠甲方从事业务的期限为____年，从____年____月____日起至____年____月____日止。 三、规税费用的承担
甲、乙双方同意，在挂靠经营期限内，乙方每年应缴纳甲方挂靠经营管理费 用元，乙方同意承担其在挂靠甲方经营期间，因从事营运业务而发生的各项规税费用;（上述规税费用由甲方代收代缴，代为办理相关手续。）若因乙方原因致使无法及时缴纳有关规税费用的，乙方承担由此引起的全部责任，负责赔偿由此给甲方带来的全部损失及主张权利的费用。 四、车辆维护管理 乙方同意按有关规定和甲方制度对投入运营的车辆进行日常维护、维修保养、例保等，并及时对营运车辆进行季检、年检等，费用由乙方自行承担。 五、投诉及事故处理 乙方挂靠经营车辆发生交通事故或其它事故的，乙方应立即向甲方及相关部门报告，甲方可协助乙方对事故进行处理，但甲方的实际使用费用由乙方承担。 发生上述事故而产生的有关法律责任由乙方承担。若因乙方行为而致甲方遭受损失的，乙方应对甲方的一切损失承担赔偿责任。 挂靠经营期间，如乙方被客户投诉或因违法、违纪、违章被有关部门通报、曝光或作其他处理的，乙方应按有关规定及时到甲方和相关部门接受处理;若因此而损害甲方利益的，乙方应赔偿由此给甲方造成的损失，甲方有权终止合同的履行。
浅析车辆挂靠事项的账务处理及纳税义务 现在有不少个体运输户为取得营运资格，将自己购置的车辆挂靠在具有某种交通运输资质的公司（以下简称“公司”）名下，向公司交纳管理费等，自负盈亏，自担风险。由于车辆挂靠事项在会计制度及相关准则中未有具体解析，且公司与个体运输户对挂靠方式的合同内容约定也不尽一致，因此，在会计实务操作中就产生了不同的理解与账务处理方式，由此而产生的纳税行为判断也不同。笔者试就此作以下分析。 一、车辆挂靠事项的账务处理方法 举例：个体户甲某将自有全新车一辆挂靠在有特种运输资质的乙公司名下，该车购置价20万元，已及时办妥了过户手续；乙公司对此车采用直线法按５年计提折旧，不考虑净残值，每年按合同收取1万元管理费，代收0.5万元养路费和保险费，0.1万元车船使用税。该车挂靠业务暂不考虑甲乙双方所签合同是否约定有内部利润分配行为，暂且设定为目前约定最简单也是最常见的一种方式，即挂靠人甲某的经营收支不纳入乙公司的财务核算，且约定由甲某自负盈亏，自担风险。 根据上述经营业务，乙公司可作如下会计处理： 1、挂靠车辆过户到公司时，会计分录：借：固定资产200000元，贷：其他应付款200000元。 2、每年计提车辆折旧时，会计分录：借：其他应付款40000元，贷：累计折旧40000元。 3、每年收取管理费时，会计分录：借：银行存款10000元，贷：
其他业务收入10000元。若产生相应的营业税费约定由乙方缴纳，则根据应缴额作会计分录：借：其他业务支出科目，贷：相应的应交税费科目。 4、每年代收养路费、车辆保险费、车船使用税等税费时，会计分录：借：银行存款6000元，贷：其他应付款5000元、应交税金1000元。 5、每年支付代收代付款项时，会计分录：借：其他应付款5000元、应交税金1000元，贷：银行存款6000元。 6、２年后该挂靠车辆退出公司，则会计分录：借：其他应付款120000元、累计折旧80000元，贷：固定资产200000元。 7、年末在会计报表附注或分析中披露如下信息：主要挂靠车辆的车型、原值、累计折旧、净值；挂靠车辆的保险购买情况和税费交纳情况；每年收取的挂靠车辆管理费总额等等。 上述账务处理的理由是：（1）乙公司资产能客观反映挂靠车辆的新旧程度，公司负债能如实体现按历史成本计算的挂靠车辆的真实价值，能反映个体运输户甲某在乙公司账上的资产负债数额，除收取管理费及内部利润分配等因素外，挂靠事项不会对乙公司所有者权益造成其他影响；（2）计提的挂靠车辆折旧不计入乙公司的成本费用，不影响乙公司损益，不减少公司应纳税所得额且不会违反税收制度；（3）会计分录能反映挂靠车辆进入、挂靠、退出过程，符合会计核算的基本原理；（4）按照实际经济行为进行核算和反映，符合实质重于形式原则，有利于会计信息使用者的决策。 二、车辆挂靠事项的纳税问题
交通运输业增值税发票 【篇一：货物运输业增值税专用发票填开说明】 发票内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人 识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发 货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目 及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税 合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章） 货物运输业增值税专用发票填开说明：一、承运人及纳税人识别号 栏内容：提供货物运输服务，开具货物运输业增值税专用发票的增 值税一般纳税人信息或申请代开的增值税小规模纳税人信息。二、 实际受票方及纳税人识别号栏内容：实际负担运输费用、抵扣进项 税额的增值税一般纳税人信息。三、收货人及纳税人识别号栏和发 货人及纳税人识别号栏内容：应分别填写收货人和发货人相关信息；当出现发货人和收货人同一个纳税人（如货物运送仓库、堆栈、码 头等）时，其收货人名称填写为仓库、堆栈、码头的具体名称，纳 税人识别号统一用15个“0”代替；对出现发货人或收货人、发货人 和收货人属非企业性单位或个人的，其发货人或收货人填写具体企 业名称或个人姓名，纳税人识别号统一用15个“0”代替。四、费用 项目及金额栏内容：一是应税货物运输服务明细项目不含增值税的 销售额，对税务机关为小规模纳税人代开货物运输业增值税专用发 票的为应税货物运输服务明细项目含增值税的销售额；二是其他费 用的名称和金额。五、运输货物信息栏内容：货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程等。六、机器编号栏内容：货物运输业 增值税专用发票税控系统税控盘编号。七、车种车号栏内容：登记 车辆类型和车辆号牌的号码。对纳税人发生运输业务需要若干辆车 辆完成运输业务而开具一份货物运输业增值税专用发票的，可车种 车号栏登记其中一辆车辆号牌的号码，其它的车辆号牌的号码可在 备注栏内反映。八、车船吨位栏内容：登记实际核定载重量。 一是交通运输业纳税人自备营运机动车辆的认定处理。营运机动车辆，是指在道路上从事运输经营活动、以赢利为目的的机动车辆， 即通过与经营活动有关的运输产生和获得经济利益。简言之，就是 以载客拉货赢利为目的的机动车辆。也就是说，纳税人是否具有自 己的营运机动车辆以及拥有的数量决定了纳税人能否从事开展交通
探究公路客运企业挂靠车会计核算问题 一、公路客运业营运车辆的主要运营模式 现行体制下，笔者所在汽车运输公司客运站的营运车辆划分为自有车辆和挂靠车辆两大类。自有车辆主要采取了三种运作模式：自营、捆绑和合作。 (一)自有车辆的运营方式及结算方式 1.自营车辆 本公司的自营车辆，其收入无需参与他站分配，收入完全属于本公司。具体而言，自营车辆在本公司客车站及本市其他代售点和异地有进站权的车站配客产生的双程收入，都归属本公司。在本市的票款由各站点售票员统一交车站出纳存银行或由售票员自行存入银行，将单据交财务。在其他车站的收入则是按照实际配客数量计算出票款，然后在扣除手续费、站场费、卫生费等费用后，对方站将余额以转账形式汇至本公司财务账户。 2.捆绑车辆 捆绑车辆在相互拥有进站权的两个车站车辆互相对开，每月核算收入总额，然后按照双方发车班次数量来分配收入。相对于自营车辆，捆绑车辆的核算相对复杂。 3.合作经营车辆 合作经营是指本公司车辆由非本站人员介入营运的模式。主要是单位为了获取更多站点进站权，以自身拥有的一些优势条件用车辆去参与本来没有进站权的线路的营运。合作车辆经营产生的收入、成本都由双方按约定的比例来共同享有和承担。 (二)挂靠车辆 1.对挂靠车辆的界定 挂靠经营，是指挂靠方(个体运输户、自然人)依附于被挂靠方(被挂靠的具有法人主体资格的公路运输)对外以被挂靠方的名义从事道路运输经营活动。从事挂靠经营的车辆即挂靠车辆。 2.挂靠车辆的入账 本公司挂靠车辆的入账曾经历了一个转变。早期挂靠单位的车辆计入本公司的账务，通过借记固定资产科目，贷记其他应付款科目，以及借记其他应付款科目，贷记累计折旧科目进行核算。笔者查阅到目前大部分的观点也是支持这种
运输企业挂靠经营税务管理应该规 范 Happy First, written on the morning of August 16, 2022
以挂靠方式经营的货物陆路运输企业以下简称挂靠运输企业在交通运输业中占有重要份额..河南省安阳市国税局的统计数据显示;截至10月底;该局管辖的123户交通运输业一般纳税人中;挂靠运输业一般纳税人有102户;占比高达82.93%..在实际运行过程中;受目前货物陆路运输行业经营状况影响;如何核实挂靠运输业务的真实性;成为税务管理中的焦点和难点问题.. 通过对河南省安阳市货物运输企业的调研;笔者发现;挂靠运输业务真实性之所以难核实;是因为一些以挂靠方式经营的运输企业;其所用车辆是由司机个人出资购买;以公司名义办理车辆登记;公司只负责组织车辆审验和事故处理等管理工作;并按月向车主收取一定的管理费用..大多数货运业务是司机个人联系、个人经营;公司对司机个人业务经营真实性很难掌握.. 挂靠运输业务真实性难核实的另一个原因;是部分挂靠运输公司虽设置账簿;但账目混乱;成本资料、收入、费用凭证残缺不全;难以准确核算其营业额..笔者在调查中了解到;被挂靠公司名下的个体司机如不需要开票;基本不会主动向公司报告其收入情况..即便部分司机通过公司开票;由于实际成本为司机个人支付而并非被挂靠公司支付;其成本难以入账.. 一些企业财务人员向笔者反映;“营改增”之后;虽然货运企业可以开具专用发票;但挂靠司机个人来开票时;财务人员一旦在不知情情况下为其开具了业务不真实的增值税专用发票;就要面对承担虚开发票责任的风险;所以货运企业不愿主动开票..此外;会计人员对于司机个人交来的大约占进项成本25%～30%外购汽油和大约占进项成本5%的修理支出所取得的增值税专用发票也顾虑重重;害怕抵扣了来源不明的增值税专用发票..
关于建筑业挂靠经营双方的账务处理 案例：大圣建筑公司以平凡建筑公司的名义，与甲方流水开发公司签订了营销中心的建筑施工合同，合同总价1000万。大圣公司与平凡公司挂靠协议约定，大圣公司按合同总价的4.5%支付平凡公司挂靠费（包含2%管理费、2.5%企业所得税），相关营业税金及附加由大圣公司自行负担，以平凡公司名义缴纳。那么，大圣公司和平凡公司应该如何正规账务处理呢？（不做账啊，内帐啊之类非正规方式不考虑，非本文及本人提倡。）目前的建筑市场上，对于此类挂靠的财务处理，挂靠公司不做账务处理的居多，往往通过将发生的成本票据提供给被挂靠公司的方式，由被挂靠公司做账务处理，被挂靠公司则根据工程进度及甲方拨款情况，再开具发票给甲方，同时又结合挂靠公司提供的票据金额，适量对挂靠公司予以进度拨款。至此，所有的票据、发票、款项都通过了负担有法律责任和纳税义务的被挂靠公司，账目也较为清晰。 但是，依然有很多被挂靠公司也是简单做账，只将以自己名义开具出去的建安发票做会计处理，既不取得建筑施工成本票据（不知它们的成本抵扣如何而来），又不把控工程款项关口，完全脱离这个经济业务，将自己置身事外，一旦出现法律责任和经济风险，这样的被挂靠公司将会吃不了兜着走，隐患巨大。 接上述案例，大圣公司和平凡公司都是正规公司，应该如何账务处理呢？ 首先说被挂靠公司-平凡建筑的账务处理： 1、收到甲方公司工程结算款，根据结算单、进账单据处理 借：银行存款1000 贷：工程结算1000 2、收到大圣公司成本票据，比如800，并拨付款项 借：工程施工-合同成本800 贷：应付账款-大圣800 借：应付账款-大圣800 贷：银行存款800 3、开具建安发票1000给甲方，做收入及税金计提 借：主营业务成本800 工程施工-合同毛利200 贷：主营业务收入1000 借：主营业务税金及附加1000*3.36%=33.6 贷：应交税金-营业税1000*3%=30 应交税金-城建税30*7%=2.1 其他应交款-教育附加30*3%=0.9 其他应交款-地方教育附加30*2%=0.6 4、结转工程施工和工程结算
工程项目挂靠财务管理及操作简述 一、分类：分包，转包 分包，简单点，我公司有建筑总承包资质，中标1000万工程，拿出200万给另一个建筑公司，我会给业主开1000万的建筑发票，200万的建筑公司也会给我开建筑发票。总包以分包开来的发票金额进行营业额抵减并申报纳税。【文号：《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：…（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额】；建筑公司还可能涉及劳务分包合同等，这种严格讲不算分包，有的劳务公司开具劳务发票，其实构成了成本，如果有的开的建筑业发票（和自己开给业主的票一个类型），就进行抵减。 转包，最直接的表现，中标1000万，转给他人1000万；借用资质。违反建筑法，但是税务上管不了那么多，但是实务中这个情况那是基本都是这个啊。《建设工程质量管理条例》第七十八条第三款规定：“本条例所称转包，是指承包单位承包建设工程后，不履行合同约定的责任和义务，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义分别转给他人承包的行为。” 二、财务交底书。（见附件） 交底对存在挂靠业务的单位财务部来说，相当重要。必须在中标后（中标后需要在数日内付履约保证金，履约保函之类，肯定会通过财务部门，所以财务部也是知道此项目中标的），公司的相关部门需及时通知与挂靠人签订内部承包或者施工的协议（不能久拖）。切记要将这个打印出来交给挂靠人，让对方拿回去认真看，避免以后产生办款的纠纷，发票纠纷等。总之需要在工程开工的左右将交底给对方。 三、挂靠管理多种方式：（主要侧重财务上） 1、简单化。不管工程大小，开立一般账户（临时账户）工程款从公司账上过，扣除较高所得税（一般 2.5%-3%，按照收到款一次，扣一次，以实际到账扣相应），管理费（一般1.5%），不提供发票，直接付给对方任意账号。质保期一过，销户。完事 2、正规做账，提供发票。扣除所得税，管理费后余额，全额提供成本发票（虽说用不完，你总要做多一点利润，调剂其他项目，补给自营项目），完税税票也可做提款用。发票的提供比例，根据工程项目的变化而变化，大体了解该项目的施工内容构成。 例：本次到账100万，根据工程性质，材料票可提供30%，柴油票20%，机械租赁发票10%，劳务票30%，其他汽车过路费，项目部水电费等等，当然可以拉通工程总量来算调剂此次提供发票的比例。对方可以不用一次性提供完，有20%-40%的款项，可以先用备用金的方式支付给他，需要发票及时冲销，调节当期工程利润等等。
车辆挂靠方案 随着经济的快速发展，物流运输业也得到了很大的发展。许多物流公司、快递 公司、货运公司以及个体车主都有着自己的车队，但这些车队并不一定能够满足每一个客户的需求。对于一些订单量不大或需要特殊车型的客户，没有足够的货运量或车型是很常见的问题。为了解决这个问题，车辆挂靠方案就应运而生了。 什么是车辆挂靠？ 所谓车辆挂靠，是指车主或企业将自己的车辆挂靠在拥有合法经营资质的物流 公司或个体货运经营者名下，让其代为办理运营手续，并通过物流平台或线下合作的方式营运车辆。车辆挂靠的目的是为了共同获得更大的收益，对挂靠的车辆可以进行更好的管理，并且可以获得更多的业务机会，为车主或企业带来更多的收益。 车辆挂靠的优点 1. 避免车辆空闲 车辆挂靠可以从根本上解决车辆空闲的问题。在车辆没有外部业务需求的时候，可以通过挂靠的物流公司或个体货运经营者来完成业务，保证车辆的利用率，减少空置率。 2. 减少经营成本 车辆挂靠可以减少车辆的运营成本，这是因为物流公司或个体货运经营者在业 务运营中会采取集中化的方案，从而大幅降低每辆车的运营成本。 3. 提供统一的调度和管理 通过车辆挂靠，车辆可以更好地在物流公司或个体货运经营者的统一调度和管 理下运营，能够更快、更准确地完成运输任务。 4. 支持多种车型运输 公司可以通过车辆挂靠来获得各种各样的车辆类型，以满足客户不同的需求。 这使得物流公司或个体货运经营者可以就近调度车辆，避免远距离调度。 5. 降低风险 挂靠物流公司和个体货运经营者都会拥有合法运营资质，能够为车主或企业提 供更稳定有保障的服务，并避免各种运营风险。
使用车辆挂靠的注意事项 1. 签订合同 在使用车辆挂靠服务时，一定要签订合同。合同应该明确规定双方的责任和义务，避免出现纠纷。 2. 挂靠费用 对于车主来说，挂靠费用应该是具有合理性的。我们需要对挂靠物流公司或个 体货运经营者的挂靠费用有一定的了解。 3. 选择合适的物流公司或个体货运经营者 应该选择有合法运营资质、具有较好信誉的物流公司或个体货运经营者，从而 避免商业合同纠纷。 4. 运输安排 应该在物流公司或个体货运经营者的运输安排下交货，避免由于自己的私人行 为而造成不必要的纠纷。 5. 注意物流运输细节 交货时应该注意细节问题，避免在运输过程中发生各种意外。 车辆挂靠带来的发展空间 车辆挂靠是非常有发展前景和潜力的，适用于不同的物流配送领域。特别是在 城市配送等方面，车辆挂靠模式更具优势。随着经济发展和信息化技术的普及，车辆挂靠将成为物流行业的新趋势，更好地满足客户需求，增强物流行业的竞争力。 结论 车辆挂靠是个人或企业与物流公司或个体货运经营者合作的一种方式，可以实 现共同获得更大的收益的目的。它可以避免车辆空闲、减少运营成本、提供统一的调度和管理、支持多种车型运输、降低风险等优点，让挂靠的企业和个人可以更加放心，更有利于物流行业的发展。在使用车辆挂靠服务时，需要遵守相关法律法规，并注意一些注意事项，以避免不必要的风险发生。
车辆挂靠经营的法律规范与分析 车辆挂靠经营是指车辆所有人将自己的车辆挂靠在具备相应资质的企事业单位或个体经营者名下，由其代为管理和运营的一种经营模式。车辆挂靠经营的目的是为了规避一些行业准入限制，降低经营风险，提高经济效益。然而，由于车辆挂靠涉及到多方利益的平衡以及安全问题，所以需要有一定法律规范来管理。 车辆挂靠经营的法律规范主要包括以下方面： 一、相关行业准入规定 车辆挂靠经营涉及到的行业一般都有相关的准入规定，在车辆挂靠经营时必须遵守相应的行业准入规定。例如，货运行业需要持有相应的道路运输经营许可证，客运行业需要具备运输从业资格证等。 二、挂靠合同和责任保险 车辆挂靠经营必须有挂靠合同，明确双方的权利义务，规定具体的经营范围和相关责任。同时，车辆挂靠经营还需要购买相应的责任保险，确保在发生意外事故时能够进行相应的赔偿。 三、安全和技术标准 车辆挂靠经营的车辆必须符合国家相关的安全和技术标准。例如，货运车辆必须经过年检，客运车辆必须符合相应的座位、通风、安全出口等要求。 四、税收规定
车辆挂靠经营涉及到税务问题，必须按照国家相关的税收规定进行纳税申报和缴纳税款。例如，挂靠方按照实际收入缴纳相关的税款。 在车辆挂靠经营中，还存在着一些问题需要解决。首先是如何保证挂靠方具备相应的资质和管理能力。如果挂靠方没有相应的资质和管理能力，可能会给车辆的运营和安全带来风险。因此，在挂靠时必须要对挂靠方进行严格的审核和监督，确保其具备相应的资质和管理能力。 其次是如何保证车辆挂靠经营的公平竞争。一些企事业单位或个体经营者在车辆挂靠经营中可能会存在垄断和不正当竞争行为，对其他经营者产生不公平竞争的影响。因此，需要完善相关的监管制度，加强对车辆挂靠经营的监督，保证市场的公平竞争。 另外，车辆挂靠经营还存在着一些法律风险。例如，车辆挂靠经营涉及到的道路交通违法行为可能会给车辆挂靠方和挂靠方带来法律责任，因此需要明确车辆挂靠经营的法律责任和相关法律风险。 总之，车辆挂靠经营的法律规范对于保证车辆挂靠经营的安全和有序进行具有重要的意义。通过制定相关法律规定和加强监管，可以规范车辆挂靠经营行为，保护相关利益人的合法权益，促进车辆挂靠经营的健康发展。
《挂靠车辆管理办法[全文5篇]》第一篇：挂靠车辆管理办法关于挂靠北京分公司北京牌照车辆管理办法（暂行） 第一章 总则 第一条为统 一、规范外挂在北京分公司的车辆的管理，最大限度地降低各类风险，制定本管理办法。 第二条术语 （一）“外挂车辆”即出资方购买及使用、以北京分公司的名义上牌照的其他单位的车辆。 （二）“挂靠单位”即实际出资购买车辆的单位。 （三）严重违章。是指醉酒驾车、酒后驾车、闯红灯、交通肇事逃逸、无证驾驶、超速50%以上等严重违法行为。 （四）一般性违章。除严重违章以外的其他违反道路交通安全法律法规的行为。 第三条本管理办法适用于将车辆挂靠在“中国石油天然气管道局北京输油气公司”（北京分公司重组前的名称）和“中国石油天然气股份有限公司管道北京输油气分公司”（以下均简称北京分公司）名下的车辆的管理。 第二章 职责
第四条公司总经办职责 负责挂靠在北京分公司车辆京字号牌使用的审核与批准。第五条北京分公司职责 北京分公司负责外挂车辆业务的日常管理和协调工作，北京分公司安全科是外挂车辆的归口管理部门。 第六条挂靠单位职责 （一）指定专门人员与北京分公司安全科联系挂靠业务，发生变更时，及时通知。 （二）负责本单位外挂车辆上牌、保险、各项税费、车辆年检、违章处理、事故处理等事项，并自行承担全部费用。 （三）加强本单位外挂车辆驾驶员的安全教育与培训，严格遵守《中华人民共和国道路交通安全法》。 第三章 管理内容 第七条为明确挂靠单位与北京分公司的权利和义务，双方应签订挂靠协议书。 第八条北京分公司安全科应定期对挂靠车辆违章情况进行统计分析，并通报结果。 第九条北京分公司每年底组织召开一次挂靠车辆管理工作会，总结年度交通安全管理工作，安排下年度工作任务。对达不到要求的挂靠单位进行通报，严重影响公司声誉形象的挂靠单位，车辆报废后不允许更新使用牌照。
建筑企业挂靠方的会计处理 (总16页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1 -CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除
14项内容全面分析：建筑企业挂靠工程的会计核算 2017-10-24 一、会计核算的原则 建筑企业挂靠业务的会计核算的原则是： （1）以被挂靠方为会计核算主体，不能以挂靠方为会计核算主体。 （2）将挂靠方看成是被挂靠方的一个项目部。 二、具体的会计核算流程 建筑企业挂靠工程的会计核算（以被挂靠方为建筑企业一般纳税人为例）具体分析如下： 第一，被挂靠方项目部专属账户收到挂靠方存入的购买建筑材料，特别是购买主材和设备垫资款时：借：银行存款-（项目部专属账户名称） 贷：其他应付款-（挂靠人名字） 特别提醒：财税2016 36的第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。根据以上税收政策规定，自然人无息借款给公司不视同销售，不缴
纳利息的增值税。因此，挂靠人将垫资存入项目部专属账户，可以无利息的借款，不征收增值税。 第二，被挂靠方收到业主预付工程款时的账务处理如下: 《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）第四条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款： 1、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。 2、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 3、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 国家税务总局公告2016年第17号第五条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：
货物运输代理服务费账务处理 货物运输代理服务费账务处理始终是很多小伙伴关注的问题，货物运输代理公司支付代垫海运费时，借：其他应付款-海运费贷：银行存款。确认收入时，借：应收账款-xx公司(客户)贷：主营业务收入其他应付款-海运费。本文比网校为大家整理了与货物运输代理服务费有关的内容，一起来看看吧。 货物运输代理服务费账务处理 支付代垫海运费时， 借：其他应付款-海运费 贷：银行存款 确认收入时， 借：应收账款-xx公司(客户) 贷：主营业务收入 其他应付款-海运费 货运保险费率是多少? 一般保险公司面对物流公司对公的报价是千分之三，但在实际运作过程中，大多数的物流公司能够争取到千分之一以下的费率，这个主要看你公司一年的投保额度，依据原先的阅历，假如一年的投保额度超过1个亿，基本能够拿到千分之0。6的费率。 而货运公司面对客户，一般也是报价为千分之三，其实在这其中物流公司可以从中赚取较大的差价，而赚取的是纯利润。 面对一些比较精明的客户，物流公司一般会实行千分之一左右的
费率，不会高的离谱但确定自身有利润的。 地方税务局代开货物运输业发票清单 在中华人民共和国境内供应货物运输劳务的单位和个人，属于"交通运输业'营业税纳税义务人。以上所称个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。 实行承包、承租、挂靠方式供应货物运输劳务凡同时具备以下条件的，以出包方、出租方、被挂靠方为营业税纳税义务人；不同时具备以下条件的，以承包人、承租人、挂靠人为营业税纳税义务人（以下简称"承包人'、"承租人'、"挂靠人'）： （一）以出包方、出租方、被挂靠方的名义对外经营，由出包方、出租方、被挂靠方担当相关的法律责任； （二）经营收支全部纳入出包方、出租方、被挂靠方的财务会计核算； （三）利益安排以出包方、出租方、被挂靠方的利润为基础。 供应货物运输劳务的单位和个人，依据其开具货物运输业发票的方式，分为自开票纳税人和代开票纳税人。 自开票纳税人，是指符合规定条件，向主管地方税务局申请领购并自行开具货物运输业发票的纳税人。 自开票纳税人不包括个人、承包人、承租人以及挂靠人。 代开票纳税人，是指除自开票纳税人以外的需由代开票单位代开货物运输业发票的单位和个人。 以上所称代开票单位是指主管地方税务局。
建筑公司挂靠会计与税务解决 普通，这种状况通过核定征收公司所得税来隐瞒挂靠经营模式，但如果不能隐瞒，则应如何解决呢？ 通过一种例子来阐明。 张三建筑公司搞了个二级资质，朋友公司或施工队都挂靠她来经营。李四公司承揽了一笔建筑业务，合同总价为100万元，挂靠张三建筑公司施工。发生成本80万元，张三建筑公司收取8万元管理费用，李四公司算了下账，扣除80成本和8万管理费，自己赚12万。 一方面，挂靠违背了建筑法。 《建筑法》第26条规定，“禁止建筑施工公司超越本公司资质级别允许业务范畴或者以任何形式用其她建筑施工公司名义承揽工程。禁止建筑施工公司以任何形式容许其她单位或者个人使用本公司资质证书、营业执照，以本公司名义承揽工程。” 因此，建筑业挂靠行为，违背了《建筑法》。 但当前国情下，只有书呆子才会以为建筑行业应杜绝挂靠。 另一方面，违背建筑法后果是什么？ 违背《建筑法》后，按《建筑法》规定，是相应惩罚，涉及：责令改正、罚款、没收、停业整顿、减少资质、吊销资质证书等等。 所有这些后果中，并没关于于会计解决与税务解决后果规定，因此，会计与税务解决后果，依然要按会计与税务相应规定来。 建安营业税。 《营业税条例实行细则》第11条“单位以挂靠方式经营，
挂靠人发生应税行为，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担有关法律责任，以被挂靠人为纳税人；否则以挂靠人为纳税人。” 挂靠模式下，挂靠人提供建筑业应税劳务，但却以被挂靠人名义经营，因此，营业税纳税义务人被挂靠人。 本例，李四挂靠张三经营，虽然李四提供了建筑业，但却以张三名义实行，因此，建安税纳税人为张三。同步，按有关附加税规定，依附于营业税各项附加纳税人，也就成为了张三。 假定附加为10%，则建安营业税与附加为：100万×3.3＝3.3万元。 张三公司向客户开100万元建安发票，并申报3.3万元营业税金及附加。由于这3.3万元纳税义务是《营业税条例实行细则》规定，因此，它属于张三纳税义务，必要在张三公司列支。 会计解决 建安合同是以张三公司名义与客户订立，责任也是由张三公司承担，发票也是张三公司开，客户工程款也是支付给张三公司，那么，张三公司能否确认建筑施工劳务收入？ 固然不行！ 《会计准则－基本准则》第16条规定：“公司应当按照交易或者事项经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项法律形式为根据。” 张三与李四公司会计，都不能按法律形式来进行账务解决，而必要按经济实质进行解决，否则，就违背了会计准则。