财务预算培训(PPT 38页)

❖3．华星股份公司计划年度期初材料结存量 720千克，本年各季末结存材料分别为：一 季度末820千克，二季度末980千克，三季 度末784千克，四季度末860千克，每季度 的购料款于当季支付40%，剩余60%于下 一季度支付，应付账款年初余额为120 000 元。其他资料如表2-4和表2-5所示。
❖ 4．华星股份公司计划期间所需直接人工只有一个 工种，单位产品耗用工时为6小时，单位工时的工 资率为5元。
税进项税 ❖ （7）计算某预算期采购现金支出 ❖ 某预算期采购现金支出＝某期预计采购金额×该
期预计付现率＋该期支付以前期的应付账款 ❖ （8）计算预算期末应付帐款余额 ❖ 预算期末应付帐款余额=预算期初应付账款余额+
该期预计采购金额-本期采购现金支出
❖ 四、直接人工预算
❖ 直接人工预算是规划预算期内人工工时的消耗水 平和人工成本水平而编制的一种经营预算。
预计需用量＋该材料预计期末库存量－该 种材料预计期初库存量
❖（4）计算材料预计采购成本总成本 ❖预计采购成本总成本＝Σ（某种材料的单价
×该材料预计采购量）
百度文库 ❖ （5）计算增值税进项税 ❖ 某期增值税进项税＝某种材料预计采购成本总成
本×增值税税率 ❖ （6）计算预计采购金额 ❖ 预计采购金额＝材料预计采购成本总成本+增值
❖ 1．华星股份公司2014年(计划年度)只生产和销售一种产 品，每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40% 属赊销于下一个季度收到现金。上一年(基期)年末的应收 账款为175 000元。
❖2．华星股份公司2014年年初结存产成品 300件，本年各季末结存产成品分别为：一 季度末500件，二季度末550件，三季度末 500件，四季度末400件。
❖ 二、生产预算的编制
❖ 生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业 务预算，该预算是所有日常业务预算中唯一只使 用实物量计量单位的预算，它是在销售预算的基 础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生 产成本预算的依据。
❖ 1．生产预算编制的依据
❖ 编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预 计销售量及存货期初期末资料。
❖ 2．现金支出
❖ 主指预算期内预计发生的现金支出，现金支出的构成包括 采购材料支付货款、支付工资、支付部分制造费用、支付 销售费用、支付管理费用、支付财务费用、偿还应付款项 、缴纳税金、支付利润、资本性支出的有关费用、设备的 购置及其他资本性支出。此项资料可从直接材料预算、直 接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用等预算中获 得。
❖ 1．直接人工预算编制的依据和资料
❖ 这项预算是根据生产预算中的预计生产量以及单 位产品所需的直接人工小时和单位小时工资率进 行编制的。
❖ 2．直接人工预算编制的程序 ❖ （1）预计产品生产直接人工工时总数： ❖某种产品直接人工总工时 = 单位产品定额工时×
该产品预计生产量 ❖ 产品定额工时是由产品生产工艺和技术水平决定
❖ 2．生产预算编制的程序
❖ （1）确定预计期末存货量
❖ 预计期末存货量应根据长期销售趋趋来确定，企 业中，一般是按事先估计的期末存货量占下期销 售量的比例进行估算。
❖ 预计期末存货量=下季度销售量×a%
❖ （2）预计预算期产品生产量
❖预计生产量 = 预计销售量＋预计期末结存量－预 计期初结存量
❖ 预计期初存货量=上期期末存货量
❖ 三、直接材料预算的编制
❖ 直接材料预算是规划预算期内直接材料消耗情况 和材料采购活动而编制的，用于反映预算期直接 材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末 存量、采购数量与采购成本等信息的一种经营预 算。
❖ 1．直接材料预算编制的依据
❖ 直接材料预算编制依据为预计产品生产量、材料 消耗定额，预计期初期末材料结存情况，和预计 采购材料的单价等资料。
❖ 六、产品成本预算的编制
❖ 1．产品成本预算编制的依据和资料
❖ 产品成本预算编制依据为生产预算、直接材料预 算、直接人工预算和制造费用预算；在产品、产 成品期初期末存货余额等资料。存货计价方法采 用先进先出法，变动成本法计算成本。
❖ 2．产品成本预算编制的程序
❖ 产品成本预算是在生产预算、直接材料消耗及采 购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上 编制的，通常应反映产品单位生产成本。
目的预算数，并确定预计的现金支出。
任务实施:
任务实施内容及表格见教材
任务2 现金预算的编制
任务情境:
❖根据华星股份有限公司前面编制的各业务预算表 和决策预算表的资料，并已知该公司年初现金余 额为80 000元，每季支付各种流转税35 000元， 前三季度预交所得税50 000元，年末汇缴89 440 元，年末支付股利250 000元。资本性现金支出1 －4季度分别为504655元、532835元、608707 元、887001元；公司最低现金持有量为50 000 元。假如你作为华星公司的财务主管，根据以上 各部门提供各业务预算表和决策预算表的资料， 你打算如何来编制2014年华星股份公司的现金预 算表。
❖四个部分之间应该满足如下关系：
❖现金收入一现金支出+现金筹措（现金不足 时）=期末现金余额
❖现金收入一现金支出-现金投放（现金多余 时）=期末现金余额
❖ （3）预计各种产品预算期的预计产品生产成本
❖ 某种产品某期预计产品生产成本
❖ ＝该产品同期预计发生产品生产成本＋该产品在 产品成本期初余额－该产品在产品成本期末余额
❖ （4）预计各种产品预算期预计的产品销售成本
❖ 本期预计产品销售成本＝本期预计产品生产成本 ＋产成品成本期初余额－产成品成本期末余额
据，掌握预计利润表和预计资产负债表编制
学习内容
❖ 任务1 日常业务预算的编制 ❖ 任务2 现金预算的编制 ❖ 任务3 预计财务报表的编制
任务1 日常业务预算的编制
任务情境:
❖ 华星股份公司为做好2014年财务预算工作，公司领导组织 各生产部门主管、供销部门主管、财务主管等召开了2013 年生产、销售、资金计划会。会上，各部门领导汇报了本 部门生产经营情况的预计资料。销售部门汇报了2013年该 集团的销售数量、销售价格和货款回收方面的预计情况； 供应部门汇报了2013年各类物资的价格以及库存等情况。
❖ 5．华星股份公司计划年度已知变动性制造费用总 额为45450元，并按直接人工时分配，并已知制 造费用每季现金支出已知（以下表格数字），固 定制造费用合计121200元。
❖ 6．华星股份公司采用制造（完全）成本法计算成 本，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本 。
❖ 7．华星股份有限公司销售和行政管理部门根据计 划期间的具体情况，合并编制销售与管理费用预 算表。
❖ 1．制造费用预算编制的依据和资料
❖ 制造费用预算编制依据为生产预算、直接人工预 算；变动性制造费用预算分配率等相关资料。
❖ 2．制造费用预算编制的程序 ❖ （1）某季度预计变动性制造费用现金支出 ❖ 预计变动性制造费用现金支出＝变动性制造
费用预算分配率×该季度某种产品预计直接人工 工时 ❖ 变动性制造费用预算分配率＝变动性制造费用总 额÷直接人工工时总数 ❖ （2）某季度预计固定性制造费用现金支出 ❖ 预计固定性制造费用现金支出=(该年度预计 固定性制造费用-预计年折旧费)/4 ❖ （3）某季度预计制造费用现金支出 ❖ 预计制造费用现金支出＝该季度预计变动性 制造费用现金支出＋该季度预计固定性制造费用 现金支出
各期销售收入，并根据各期销售收入和企业信用 政策，确定每期的销售现金流量，是销售预算的 两个核心问题。
❖ 1．销售预算编制的依据
❖ 销售预算的编制需要依据通过市场预测得到的各 种产品的销售量和销售单价；年初应收账款余额 ；销售收入首期和二期收现比率；企业适用的增 值税税率。
❖ 2．销售预算编制的具体程序
知识链接:
❖ 一、现金预算的编制依据 ❖ 现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材
料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表 、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出 预算表、销售与管理费用预算表和资金筹集及运 用等相关数据资料进行编制。
❖ 二、现金预算的组成
❖ 1．现金收入
❖ 包括预算期间的期初现金余额，加上本期预计可能发生的 现金收入。现金收入的主要来源一般是销售收入和应收账 款的收回，可从销售预算中获得该项资料。
❖ （1）预计某种产品预算期预计发生的单位生产成 本
❖单位产品预计生产成本 ＝该产品该期单位产品直 接材料成本＋该产品该期单位产品直接人工成本 ＋该产品该期单位变动性制造费用
❖ （2）预计各种产品的当期生产成本
❖ 某种产品的当期发生的生产成本＝该产品当期直 接材料成本＋该产品当期直接人工成本＋该产品 当期变动性制造费用
❖ 3．现金余缺
❖ 列出现金收入合计与现金支出合计的差额，差额 为正，说明收入大于支出，现金有余；差额为负 ，说明支出大于收入，现金不足。
❖ 4．资金的筹集与运用
❖ 以现金余缺为出发点，根据预算期现金收支的差 额和饭店有关资金管理的各项政策，确定筹集或 运用资金的数额。当现金余缺大于期末现金余额 时，应将超过期末余额以上的多余现金进行投资 ；当现金余缺小于现金余额时，应筹措现金，直 到现金总额达到要求的期末现金余额。
项目八 财务预算
学习目标
❖ 【技能目标】 ❖● 能运用财务预算的方法编制业务预算 ❖● 能编制企业的现金预算 ❖● 能编制企业预计利润表和预计资产负债表 ❖ 【知识目标】 ❖● 了解企业日常业务预算的编制依据，掌握企业
日常业务预算的编制程序 ❖● 了解企业现金预算的编制依据，掌握现金预算
的编制程序 ❖● 了解企业预计利润表和预计资产负债表编制依
❖ 假如你作为华星公司的财务主管，根据以上各部 门提供的有关资料或建议，你打算如何来编制 2014年该公司的有关业务预算？
知识链接:
一、销售预算的编制 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售
活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业 务预算。
销售预算是编制全面预算的关键和起点。 根据销售预测确定的销售量和销售单价确定
的，由产品技术和生产部门提供定额标准；产品 预计生产量来自生产预算。 ❖ （2）预计直接人工总成本： ❖某种产品直接人工总成本 = 单位工时工资率×该 种产品直接人工工时总量 ❖ 单位工时工资率来自企业人事部门工资标准和工 资总额。
❖ 五、制造费用预算
❖ 制造费用预算是规划预算期内除直接材料和直接 人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编 制的一种经营预算。编制制造费用预算应将制造 费用按成本习性划分为变动费用和固定费用两大 类，并分别按费用的明细项目编制。
❖某期经营现金收入＝本期现销收入（本期 现销含税收入）＋该期回收以前各期的应 收账款
❖本期现销收入（本期现销含税收入）＝该 期（含税）销售收入×该期预计现销率
❖某期回收以前各期应收账款＝本期期初应 收账款×该期预计应收账款回收率
❖（4）计算预算期末的应收账款余额
❖预算期末应收账款余额=预算期初应收账款 余额＋本期（含税）销售收入－本期经营 现金收入
❖ （1）计算各产品的预计销售收入
❖ 根据各种产品的预计单价和预计销售量来计算预 计销售收入，其计算公式为：
❖ 某种产品预计销售收入＝该种产品预计单价×该 产品预计销售量
❖ （2）预计预算期所有产品的预计销售收入总额
❖ 所有产品的预计销售收入总额＝∑某种产品预 计销售收入
❖（3）预计预算期经营现金收入
❖ 2．直接材料预算编制的程序
❖ （1）计算某产品消耗某种直接材料预计需用量
❖ 某种直接材料预计需用量=某产品耗用该材料的 消耗定额×该产品预算期的预计生产量
❖ （2）计算预算期某种直接材料全部需用量
❖ 预算期某种直接材料全部需用量=Σ（某产品 消耗某种直接材料预计需用量）
❖（3）计算某种直接材料的预计采购量 ❖ 某种直接材料的预计采购量＝该种材料
❖ 七、销售及管理费用预算 ❖ 计算公式为 ❖ 某期该产品预计的变动性销售用管理费用现金支出 ❖ ＝该种产品单位变动性销售及管理费用分配额×该期该种
产品预计销售量 ❖ 固定性销售及管理费用的现金支出＝(全年固定性销售及
管理费用的预算总额－非付现成本)/4 ❖ 销售及管理费用预算的要点是确定各个变动及固定费用项