企业最容易忽略的三个税
一、年末借款未还
个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题
1、纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照?利息、股息、红利所得?项目计征个人所得税。
上述纳税年度，是指自公历1月1日起至12月31日止。
2、对个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款超过12个月的，在超过12个月的该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应视为企业对个人投资者的红利分配，依照?利息、股息、红利所得?项目计征个人所得税。
3、对《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）一文生效前已发生的个人投资者借款，从该文生效之日算起，超过12个月的，在超过12个月的该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应视为企业对个人投资者的红利分配，依照?利息、股息、红利所得?项目计征个人所得税。
二、有限责任公司用税后利润及资本公积金转增注册资本征税问题
1、对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照利息、股息、红利项目征收个税。股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本由个人所得的数额，不作为应税所得征收个税。
2、公司制企业歇业清算时对未分配利润、盈余公积金的税务处理
对于全部或者部分由个人投资者兴办的有限责任公司，在申请注销办理税务清算时，其结余的盈余公积以及未分配利润，在依法弥补企业累计未弥补的亏损之后，应按个人投资者的出资比例计算分配个人投资者的所得，按?利息、股息、红利所得?项目计征个人所得税。
3、股份制企业派发红股征税问题
股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。
股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。
三、企业为个人消费性、财产性支出的涉税处理
个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出及财产性支出的处理问题
1、《财政部国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）第一条规定：?根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税：
（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；
（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。
2、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照?个体工商户的生产、经营所得?项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照?利息、股息、红利所得‘’项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照?工资、薪金所得‘’项目计征个人所得税。
3、关于企业为股东个人购买汽车的税务处理。
https://www.doczj.com/doc/eb10457308.html,/ 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/eb10457308.html, 营改增后企业所得税在国税交还是地税交 问：企业是2010年成立的，技术转让类，请问营改增后企业所得税在国税交还是地税交？ 答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）规定： “一、基本规定以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不做调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。…… 二、对若干具体问题的规定…… （二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。…… （四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 （五）2009年起新增企业，是指按照《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。” 请您参考上述文件规定。营业税改增值税不涉及企业所得税征管部门的变更，具体事宜建议您联系您单位的主管税务机关咨询确认。 文章地址：https://www.doczj.com/doc/eb10457308.html,/shuishou/nsfd/wa1503062197.shtml
关于********公司2001年—2003年实交税金 情况的说明 ******政府： 三年来，我公司在政府的大力支持和正确领导下，取得了良好的经济效益和社会效益，现将我公司2001年-2003年经营和纳税情况向各位领导具体汇报如下: 一、我公司2001年完成产值8496736.73元，应交营业税金及附加264902.1元，所得税152941.26，实交营业税金及附加335721.87元，所得税339515.42元。多交营业税金及附加70819.77元，所得税186574.16元。 二、2002年完成产值8442473.90元，应交营业税金及附加263274.22元，所得税151964.53元，实交营业税金及附加462289.23元，所得税207370.72元。多交营业税金及附加199015.01元，所得税55406.19元。 三、2003年完成产值10849573.33元，应交税金及附加334643.71元，所得税195292.32元，实交税金及附加620527.40元，所得税205569.43元。多交营业税金及附加285883.69元，所得税10277.11元。 四、累计应交营业税金及附加862820.03元，所得税500198.21元；实交营业税金及附加1418538.50元，所得税752455.57元；多交营业
税金及附加555718.47元，所得税252257.36元。 五、1.1999年5月农业开发办借款210000元，支付1999年度所得税141900元，营业税金及附加10000元。 2.1999年6月农业开发办借款50000元，支付1999年6月所得税50000元，营业税金及附加50000元。 3.2000年10月企办室借款28000元，支付2000年营业税金及附加40000元。 4.2000年10月农经站借款100000元，支付2000年度所得税50000元，营业税金及附加50000元。 5.2004年1月高速借款100000元，支付2004年度所得税80000元，营业税金及附加20000元。 尚欠款多交税备注 改制欠款140000.00 555718.47 营业税金 财政所28000.00 252257.46 所得税 土地所30000.00 高速公路100000.00 合计298000.00 807975.93 ********公司 二○一○年二月九日
财务管理制度 一、根据《中华人民共和国会计法》、《银行法》，公司开设一个银行基本账号，并设立银行日 记账及现金日记账。公司设立出纳一名，经营现金收入、支出和保管以及银行收付由出纳负责办理，其他人员未经授权不得经管现金。 二、出纳根据审核无误的合法的收付凭证逐日逐笔序时登记，并于每日下班时对库存现金进 行实地清查，保证账款相符。每一笔现金的支出，事先应先经过财务核准、经理审批。 三、公司日常库存现金限额为1000元，收入的现金以超过库存限额的现金当日及时解存银行， 不得坐支现金以收抵支。未经授权的人员不得随意经手现金和空白支票的支付与填开。 四、不得以白条等不符合规定要求的凭证抵充库存现金，不得保存账外现金，严禁公款私存。 支票由会计主管会同出纳人员共同签发，不准签发空头支票，银行印鉴由财务主管和出纳分别保管。 五、银行支票应根据编号按序签发，未使用的空白支票应妥善保管，作废支票应加盖“作废” 戳记并与存根联一起保存在支票本内以保持号码的连续性和完整性。应设置支票登记簿，对已使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录。 六、出纳人员每月按时向银行索取对账单，并由出纳人员将银行存款日记账与银行对账单核 对，并调整未达账项，编制银行存款余额调节表，并由会计人员签章确认。 七、公司出纳设立应收票据登记簿，详细登记库存的每一种票据的种类、号数、出票人、票 面金额、到期日和利率等，当某张应收票据到期收到本息或提前向银行贴现或背书后转入，均应在登记簿上作说细的声明。 八、会计每月稽核现金、银行存款总账与日记账相符情况，确保账账、账款、账存相符，每 月月末应在各日记账“月末结存”年加盖会计人员印鉴。 九、各会计人员严格按照会计准则和财务通则及总部下发的财务规定操作要求进行业务处理。
GL52-2 企业所得税减免税登记备案表
使用说明 1．适用范围：纳税人申请办理备案类企业所得税减免时使用。 2．本表为A4型竖式，纳税人一份，管理部门和县级税务机关分别留存一份。
《初识flash与动画》教学设计 广州市广东华侨中学陈丽宾 一、教学内容分析 1、本节的主要内容及在本章中的地位 本节课是学习动画制作的第一节课，学生有着浓厚的兴趣但又有点“神秘”感。由于绝大部分学生是第一次接触flash，因此，本节课重点是介绍帧的概念、动画原理。通过对逐帧动画的修改来熟悉Flash界面，掌握常用操作，深刻理解动画原理，为后续深入学习打下良好的基础。 2、教学重点、难点： 重点：理解帧的概念、动画原理，掌握flash基本操作 难点：理解帧的概念、动画原理 二、教学对象分析 在学习flash前，学生已学过windows、office等，对计算机的基本操作有了一定的感性认识，对进一步学习flash动画制作有一定的操作基础。由于动画直观生动，能够点燃学生学习动画的热情，为教师提供良的教学环境，所以，本节课学生应该有兴趣学，也能学好。 三、教学目标 1.知识与技能 ①熟悉flash mx 2004的界面 ②掌握对图片的导入、缩放、旋转操作 ③理解帧的含义、动画原理 ④基本能进行帧频的改变，帧的复制等操作 2.过程与方法 通过对导入的系列图片所形成的逐帧动画进行播放和逐帧修改，理解帧的含义、关键帧的概念、动画的原理，了解传统动画的制作方法。 3.情感态度价值观 调动学生学习动画制作的积极性 四、教学策略 对导入的系列图片所形成的逐帧动画进行剖析，理解帧的含义、动画原理，
财务制度 一、总则 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务管理在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。 第二条公司财务部门的职能是： 1．认真贯彻执行国家有关的财经管理法规制度。 2．建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加 强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监 督财务纪律。 3．积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。 4．厉行节约，合理使用资金。 5．合理核算公司收入和成本，及时完成需要上交的税收及 管理费用。 6．对有关机构及财政、税务、银行部门了解、检查财务工 作，主动提供有关资料，如实反映情况。 第三条公司财务部由会计主管、会计、出纳组成。 第四条公司各部门和职员财会事务，必须遵守本规定。 二、会计师工作台岗位职责 第五条会计主管负责组织本公司的下列工作： 1．编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金 筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。 2．组织成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核， 督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。 3．建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活 动分析。 4．承办公司领导交办的其他工作。 第六条会计的主要工作职责是：
1．按照国家会计制度的规定记账、复账、报账，做到手续 完备，数字准确，账目清楚，按期报账。 2．按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务状况、成 本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效 果，及时向总理提出合理化建议，当好公司参谋。 3．妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资 料。 4．完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。 第七条出纳的主要工作职责是： 1．认真执行现金管理制度。 2．严格执行库存现金限额，超过部分必须送存银行，不坐 支现金帐，不认白条抵充现金。 3．建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。 4．严格支票管理制度，执行支票使用手续，使用支票须经 总经理签字后，方可生效。 5．积极配合会计做好对账、报账工作。 6．配合会计做好各种账务处理。 7．完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。 第八条审计的主要工作职责是： 1．认真贯彻执行有关审计管理制度。 2．监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财 务收支有关的各项经济活动及其经济效益。 3．详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、 手续等是否准确无误。 4．审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便 掌握情况，发现问题，积累证据。 5．纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。 6．针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和 措施。 7．完成总经理或财务经理交付的其他工作。 三、财务工作管理制度 第九条会计年度自1月1日起至12月31日止。 第十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、
A06612《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》 企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表
四、表单说明 1．本表依据国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）设置。 2.本表适用汇总纳税企业总机构和分支机构办理信息备案或变更备案时使用。 基础项目： 1．总分机构类型：分为总机构、分支机构、总机构项目部、总机构独立生产经营部门。 2．分支机构层级：分支机构适用，分为2级、2级（有下级）、3级及3级以下、3级及3级以下（有下级）。选择有下级的需维护上级机构和下级分支机构，选择2级、3级及3级以下则只需维护上级机构。 3．跨地区转移类型：分为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨县区”、“跨地市（比例预缴）”、“跨县区（比例预缴）”、“非跨地区税收转移”。 4．汇缴企业类型：分为“按应纳税额比例”、“按税率比例”、“按应税收入比例”三种。 5．分支机构是否继续分配：分为“是”、“否”。 6．不同税率地区标识：分为“是”、“否”。 7．就地缴纳标识：分为“是”、“否”。 8．月（季）度就地预缴比例、年度就地预缴比例：在0—100%之间。 9．参与年度汇算清缴标识：分为“是”、“否”。 特殊规则： 1．总分机构类型为“总机构”，且跨地区转移类型选择为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨县区”、“跨地市（比例预缴）”、“跨县区（比例预缴）”的，不同税率地区标识、总机构年度汇算清缴预算科目、总机构年度汇算清缴预算级次、总机构独立生产经营部门月（季）度预缴预算科目、总机构独立生产经营部门月（季）度预缴预算级次、总机构独立生产经营部门年度汇算清缴预算科目、总机构独立生产经营部门年度汇算清缴预算级次、有效期起则需选择录入，有效期止为非必录，其他项目不可以录入。 2．总分机构类型为“总机构”，且跨地区转移类型选择为“非跨地区税收转移”的，汇缴企业类型、月（季）度就地预缴比例、年度就地预缴比例、有效期起则需选择录入，有效期止为非必录，其他项目不可以录入。 3．总分机构类型为分支机构，且跨地区转移类型选择为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨县区”的，分支机构层级、不同税率地区标识、就地缴纳标识、分支机构年度汇算清缴预算科目、分支机构年度汇算清缴预算级次、有效期起则需选择录入；“分支机构是否继续分配”在分支机构层级为“2级（有下级）”、“3级及3级以下（有下级）”时则需选择录入，否则为“否”；“不就地缴纳原因”在“就地缴纳标识”为“否”时则必须录入，否则不可录入；其他项目不可录入。
对当前企业所得税征管问题的思考 自2002年新办企业所得税由国税部门负责征管以来，国税部门管辖的所得税企业户数增长较快，所得税占国税税收收入的比重也在逐年扩大，筹集财政收入的作用日益增强。各级国税部门通过不断细化征管措施，探索分类管理方式，优化纳税服务措施，全面核实税基，着力提高汇缴质量，强化纳税评估，认真落实税收政策，所得税征管工作收到明显的成效。但从近年专项调研以及评估、稽查的案例表明，在税务日常管理中仍存在诸多问题，本文拟结合基层税务机关企业所得税征管实践谈几点粗浅看法。 一、企业所得税管理中存在的问题。 （一）管理机制不够完善。 目前，企业所得税管理仍延用“一个税种，两个征收机构”的征管体系，征管范围上的交叉增加了税收征管成本。由于国、地税之间协调机制不够健全,导致对“好管户”、“税源大户”,互相争夺所得税管辖权,让纳税人无所适从;对“钉子户”、“难管户”、“税源小户”,两家都不愿管,互相推诿,形成漏征漏管户。加之两部门在企业所得税管理的精细化、科学化程度上不同，也造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负不公的问题，在社会和纳税人中产生不良影响。这已成为当前企业所得税管理中不容忽视的问题。 （二）申报质量不高。
1、企业纳税申报表填报质量不高，税务机关审核不到位。一方面中小企业财务人员业务水平较差，对税收政策理解不透，尤其是税收与企业财务处理上的差异把握不准，以致申报表填报质量不高；另一方面税务机关对纳税申报表的审核手段落后。现在对所得税申报表的审核全部依靠人工进行，能正确辅导或审核填报申报表及财务报表的人员相对缺乏，没有科学的方法甄别所得税申报的真实性，客观上造成申报数据不准。 2、只依靠年度汇缴申报，不重视季度预缴申报。长期以来，税务部门对企业的年度汇算清缴比较重视，而对企业的季度预缴申报却疏于监管，审核把关不严，造成申报质量低下。一些企业的申报问题在季度预缴申报时就已经出现，如能及时发现，将有助于问题得到及时解决和杜绝，一旦等到年度汇算清缴时才加以纠正，问题往往已经扩大，解决难度增加。再之时间和精力向“两税”倾斜，基层对企业所得税的纳税情况和税收增减变化的关注程度不够，缺乏深入的调查研究和对相关税源信息及时、全面、准确地分析和判断，在所得税的税源监控上“疏于管理、淡化责任”的问题比较突出。 3、企业所得税核定征收存在较大随意性。近年来各地推行核定征收企业所得税，对于克服人少户多、降低所得税零负申报率具有一定的积极作用，但无容置疑，企业所得税核定征收方式是一种简单粗放的过渡性管理手段。核定中估算程度大，准确性不高，不能真正实现所得税的应收尽收，并在一定程度上存在执法风险。税务管理人员在核定征收的同时，本应积极督促纳税人
条形码 9CM*3CM ZG11W S126 <纳税人盖公章区> 企业所得税税收优惠备案表 （减免税优惠） 纳 税 编 码 纳税人识别号
填表说明 一、适用范围 纳税人依法向税务机关申请减免企业所得税或项目所得时填写本表。 二、填写说明 1、纳税人享受不同种类的减免原因（项目），应分别填写此表； 2、本表填写一份，按规定传递到数据处理中心扫描； 3、减免方式是指：“按幅度减免”、“三免三减”、“按额度减免”等； 4、减免幅（额）度是指：全免为“100％”、减半征收为“50％”； 5、减免条件是指：“项目取得第一笔生产经营收入”、“获利年度”等； 6、减免所属期起止：有减免税期限的税收优惠项目才需填写 7、减免原因（项目）： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得 （2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 （3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 （4）符合条件的技术转让所得 （5）经济特区新设立的高新技术企业 （6）软件及集成电路设计企业 （7）集成电路生产企业（生产线宽小于0.8微米） （8）集成电路生产企业（经营期15年以上，投资额超过80亿元人民币或线宽小于0.25um） （9）重点软件企业 （10）政府鼓励的新办文化企业 （11）国有大中型企业通过主辅分离或辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体。 注：“符合条件的技术转让收入”、“重点软件企业”只需填写“减免所属期起止”。 补充说明： 1、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，需到主管税务机关办理备案登记，方可享受减按10%的税率征收企业所得税的税收优惠。 2、纳税人取得高新技术企业认定证书后一个月内，需填写《企业所得税税收优惠备案表（高新技术企业）》到主管税务机关备案，方可享受15％的优惠税率。 3、纳税人申请从事农、林、牧、渔业项目的税收优惠，应按免征和减半征收企业所得税的项目，分别填写此表。 4、对于减免税条件为“项目取得第一笔生产经营收入”的减免税优惠项目，纳税人应在符合减免税优惠的项目取得第一笔生产经营收入后，提出备案申请。
去国税备案财务制度 Ting Bao was revised on January 6, 20021
财务会计管理制度等内部管理制度 一、财务部门工作职能 第一条单位财务部门的职能是： (一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。 (二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。 (三)积极为经营管理服务，促进单位取得较好的经济效益。 (四)厉行节约，合理使用资金。 (五)合理分配单位收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。 (六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。 (七)完成单位交给的其他工作。 第二条单位财务部由财务部负责人、会计、出纳人员组成。 第三条单位各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。 财务工作岗位职责 财务部领导负责组织本单位的下列工作： (一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； (二)对各单位进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促各单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益； (三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析： (四)承办单位领导交办的其他工作。 会计的主要工作职责是： (一)按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。 (二)按照经济核算原则，定期检查，分析单位财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向单位领导提出合理化建议，当好单位参谋。 (三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。 (四)完成单位领导交付的其他工作。 出纳的主要工作职责是： (一)认真执行现金管理制度。 (二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。
企业所得税优惠备案项目及减免性质代码明细 【业务描述】 企业所得税优惠备案是指符合企业所得税优惠条件的纳税人，按规定将相关资料报税务机关备案，具体包括： （1）国债利息收入免征企业所得税（减免性质代码：04083904）。 （2）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税（减免性质代码：04081507）。（3）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（减免性质代码：04083907、04129999）。 （4）设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利免征企业所得税（减免性质代码：04083906）。 （5）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税（减免性质代码：04120601）。（6）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税（减免性质代码：04061002）。（7）证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税（减免性质代码：04081505，）。 （8）投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税（减免性质代码：04081516）。 （9）证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税（减免性质代码：04081517）。 （10）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入（减免性质代
码：04064005）。 （11）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入（减免性质代码：04091505）。 （12）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税（减免性质代码：04121302）。 （13）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（减免性质代码：04024401）。 （14）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（减免性质代码：04012704）。 （15）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税（减免性质代码：04099905）。 （16）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税（减免性质代码：04121101、04129999）。 （17）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税（减免性质代码：04061004、04129999）。 （18）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税（减免性质代码：04021201）。（19）实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税（减免性质代码：04061008）。 （20）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税（减免性质代码：04064001）。 （21）创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额（减免性质代码：04024508）。
企业所得税的税务筹划 一、纳税义务人构成的税务筹划 母公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。 二、计税依据的税务筹划 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致，应当对会计利润进行调整，确定应纳税所得额。税务筹划应在非违法的前提下，尽可能地扩大准予扣除项目的金额。 不同资本结构对扣除金额的影响企业的资本主要由两部分构成，一是股权资本，二是债权资本。由于对股权资本和债权资本采取不同的税收政策，从而影响企业所得税。如果接受股权投资，按规定，只能在税后向投资人分配利润，不能抵扣纳税所得；如果接受债权投资，则利息费用中，部分可以资本化，部分可以费用化。费用化部分的利息费用可在税前扣除，直接减少纳税所得。资本化部分的利息费用可以通过提取折旧、分期摊销的方法，逐渐地在税前扣除。举例如下：甲公司需追加100万元资金，用于生产经营需要。有两种方案可供选择，方案一，增发股票100万元；方案二，发行债券100万元，年利率5%。假定年末甲公司新增利润50万元，按税后利润的20%向投资者分配利润，所得税率33%。企业应交所得税和向投资者分配利润的计算如下： 方案一应交所得税＝50×33%=（万元） 应向投资者分配利润：×20%=（万元） 方案二应向债权人支付利息：100×10%=10（万元） 应交所得税：(50-10)×33%=（万元） 通过此例分析，吸收债权资本比吸收股权资本的税负较轻。
附件1:《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及 填报说明 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称: 金额单位: 人民币元(列至角分)
填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。 二、表头项目 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。 年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。 三、各列次的填报 1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第17行。 其中：第2行至第17行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第17行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人，填报第19行至第24行。 其中：第19行至第24行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第26行。 其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日
财务会计制度备案报告书纳税人识别号 纳税人名称财务会计制度 低值易耗品摊 销方法 折旧方法 成本核算方法 是否使用会计核算软件： 会计报表 会计年度记账本位币纳税人：XXXXXXXX有限公司 ○企业会计制度●小企业会计准则○金融企业会计准则○行政事业单位会计制度○企业会计准则 ●一次摊销法○分次摊销法○五五摊销法 直线折旧法：●平均年限法○工作量法 加速折旧法：○双倍余额递减法○年数总和法 ○盘算法○重置法○偿债基金法○年金法 成本核算方法有：●品种法、○分批法、○逐步结转分步法、○ 平行结转分步法、○作业成本法、○分类法。 ●是○否 资产负债表、损益表、现金流量表 公历01月01日至12月31日 人民币 税务机关： 经办人：负责人：（签章） 报告日期：年月日受理人：负责人：（签章）受理日期：年月日
会计核算软件备案报告书 纳税人识别号 纳税人名称XXXXXXXXX有限公司 ■财务处理■报表管理■资金管理■固定资产软件使用模块□采购核算□销售核算■成本核算□流通管理 ■库存管理□其他_____________________ 软件技术架构□单机版■网络版服务器版 软件启用时间XXXX年XX月XX日 软件名称软件来源在线金蝶会计版本号V1.0 ●成品购买○定制开发 ○其他来源_____________________ 数据库服务财务办公室○专用办公室（或机房）器位置●异地北京 数据库服务器详 细地址（提供楼栋北京世纪联华B28机房及门牌号） 数据库服务器类型○小型机●PC服务器○ P C机○其他 数据库服务数据库服务 IBM 器品牌器型号 X3850m3 数据库服务器操作系统类型数据库名称 软件负责人 纳税人：○WinXP○Win7○Win8○Win2000Server ●Win2003Server○Win2008Server ○AIX○Linux○Unix○其他 SQLServer 数据库版 Sqlserver2008企业版sp2 本号 联系电话 税务机关： 经办人：负责人：（签章） 报告日期：年月日受理人：负责人：（签章） 受理日期：年月日
企业所得税的税务筹划案例分析 利用企业所得税减免税政策筹划 现行的鼓励科技发展的税收优惠政策 1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。 2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。 3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。 4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。 企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。 例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。 利用纳税年度筹划 企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。
企业所得税的汇总缴纳 一、汇总纳税的概念 汇总（或合并）纳税，是一个企业总机构（或集团母子公司，简称汇缴企业）和其分支机构（或集团子公司，简称成员企业）的经营所得，通过汇总（或合并）纳税申报表，由汇缴企业统一申报缴纳企业所得税。汇缴企业，是指实行汇总（或合并）纳税的总机构（或企业集团）；成员企业，是指参与汇总（或合并）纳税的总机构及其分机构（或集团母公司本部及其子公司）。 汇总纳税分为两种方式：一种是全额汇总缴纳；另外一种是“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”。 二、“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”管理办法 （一）统一计算。统一计算，是指汇缴企业按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称《条例》及实施细则）和有关规定，在汇总成员企业的年度所得税申报表的基础上，统一计算年度应纳税所得额、应纳所得税额。 （二）分级管理。分级管理，是指汇缴企业及成员企业，其企业所得税的征收管理，由所在地主管税务机关分别进行属地监督和管理。 （三）就地预缴。就地预缴，是指成员企业根据《条例》及实施细则和有关政策规定，计算本企业每一纳税年度的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税，并按照规定比例就地预缴部分税款，年终办理年度清算。 母子公司体制的企业集团和总机构，以母公司本部和各级子公司为就地预缴所得税的成员企业；总分公司体制的企业，以总公司和符合独立核算条件的各级分公司为就地预缴所得税的成员企业；汇总纳税的银行保险企业，以分行（分公司）、支行及相当于支行一级的办事处（分理处）为就地预缴所得税的成员企业；其它经国家税务总局审核批准实行汇总纳税的企业，以审核确定的成员企业，就地预缴所得税。 成员企业就地预缴所得税的比例，除另有规定者外，一般为年度应纳税所得税额的60%。在经济特区、上海浦东新区以及西部地区，属于国家鼓励的汇总纳税成员企业，可按年度纳税所得额的15% 就地预缴。总机构各成员企业盈亏相差悬殊，就地预缴税款与集中清算结果差额较大的，可由总机构报国家税务总局批准，对个别影响较大的成员企业就地预缴的比例予以适当调整。 汇缴企业所属成员企业为多层次，即有二级、三级或四级成员企业，并且在同一省、自治区、直辖市和计划单列市区域内的，以上成员企业就地预缴企业所得税的比例，是指二级成员企业将所属成员企业就地预缴的企业所得税合并之后应达到的比例。如果二级成员企业的所属
XXX有限责任公司纳税分析报告 一、公司概况 XXX有限责任公司座落在风景秀丽的XX政治、经济、文化中心——XX市，是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的XXXXXX有限公司的全资子公司，公司占地面积54.58亩、固定资产净值达1.02亿元，设备年生产能力达十万吨，现有在职员工421人，专业技术人员89人，其它临时性合同工200人左右。 XXX有限责任公司是2000年5月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家，具有XX省一流的先进设备和先进工艺，部分引进XX先进酿造生产设备，全面消化吸收XXX有限公司的先进工艺、技术和管理，生产的“燕京啤酒”、“赣江啤酒”质量稳定、口味纯正，深受消费者欢迎。在XX市场占有率达90%以上。 XXX有限责任公司以制造、销售啤酒.矿泉水为主营业务。缴纳的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税等，该公司长年进入XX国税局纳税百强名单。 二、纳税情况 （一）税收计算方法 该公司主要税种、计税依据及税率如下： 增值税应税收入17%、13% 消费税每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的220元/吨、每吨啤酒出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的250元/吨 营业税应税收入5%、3% 城市维护建设税应纳流转税额7%、5%、1% 教育费附加应纳流转税额4%、3% 企业所得税应纳税所得额25% 应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应税收入*17%或13% 应交消费税=销售数量*220或250
应交营业税=应税收入*5%或3% 城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%或5%或1% 教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*4%或3% 企业所得税=应纳税所得额*25% （二）纳税期限 增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 企业所得税纳税申报期限：⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。⑸ 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 城市维护建设税、教育费附加纳税期限：纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。 （三）纳税地点 该公司纳税地点主要是该公司所在地税务机关。 三、分析本公司税负状况
国家规划布局内重点软件企业所得税优惠备案 申报要求及相关资料 一、依据文件 1.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号） 2.《发展改革委工业和信息化部财政部国家税务总局关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》（发改高技〔2016〕1056号） 3.《省财政厅省国税局省地税局省发改委省经信委关于软件和集成电路产业企业所得税优惠备案有关事项的通知》苏财税〔2017〕12号） 二、基本条件 国家规划布局内重点软件企业是指在符合软件企业条件外，还应至少符合下列条件中的一项： 第一类：汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%； 第二类：在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，
企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%； 第三类：汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%。 具体数据比对标准：
三、备案时间及优惠政策 1.备案时间：每年分两批，分别是3月10日前和6月10日 前，将备案资料提交当地税务部门。 2.优惠政策：按10%的税率征收企业所得税。 四、备案材料
（一）承诺书 （二）申请表 （三）附件材料 1、企业法人营业执照副本复印件； 2、企业法人身份证/护照复印件； 3、主管税务机关受理签章的企业所得税优惠事项备案表； 4、主管税务机关受理签章的企业年度所得税汇缴清算年度申报表； 5、企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表（附表1）； 6、知识产权证书复印件（软件著作权证书或软件专利证书）； 7、检测报告复印件； 8、企业职工人员花名册（附表2）； 9、汇算清缴年度最后一个月的企业职工社会保险缴纳证明（包括劳务派遣合同及代缴社保付款凭证）等相关证明材料； 10、经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告原件（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明； 11、与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件，以及对应发票的复印件； 12、办公场所租赁合同或场所产权证复印件； 13、按第二类条件申报的企业提供企业自主选择适合的重点软件领域并提供相关的证明材料，附销售合同清单（项目名称、客户
使用说明 一、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。 二、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。采用电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。已报送的财务、会计制度或者财务、会计处理办法以及会计核算软件发生变化时，应及时报告。 三、填表说明： （一）低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法； （二）折旧方法：包括直线折旧法（平均年限法、工作量法）、加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等）；采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料； （三）成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法； （四）会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料； （五）会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及
各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写； 四、本表为A4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。 注释： 一、文书设立的法律依据。 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 本条共有两款。第1款主要是指对从事生产、经营的纳税人财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件实行备案管理的规定。第2款是对纳税人、扣缴义务人的核算要求。按照第1款的规定，设置《财务会计制度及核算软件备案报告书》。 二、文书的概念、功能和用法 《财务会计制度及核算软件备案报告书》本文书是从事生产、经营的纳税人将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件向税务机关报送备案时使用的文书。属于表格式文书，在性质上属于报告类文书。 三、制作和使用中应注意的问题 1．备案制度。 从事生产、经营的纳税人，按有关规定将其财务会计制度或
广东省国税企业所得税网上申报操作流程 一、查帐征收企业所得税月(季)度网上申报操作流程 1、访问https://www.doczj.com/doc/eb10457308.html,（广东省国税局网上办税大厅）。 2、输入纳税识别号和密码，进行用户登陆。 注：企业应向主管税务机关申请，提交邮寄（数据电文）申请审批表，由主管税务机关在“广东省国家税务局信息门户管理系统”中开通网上“申报征收”功能，才能进行网上申报和扣税。 3、点击“网上拓展”，进入离线申报系统页面。 4、点击“我要申报”，选择财务报表进行申报。 5、输入校验码,点击“下载”。 6、在企业端电子申报软件录入财务报表，导出财务报表电子申报文件。 注：新版的广东省企业所得税申报系统、涉税通?企业版电子申报软件以及总局电子申报软件单机版已挂广东省国家税务 局门户网站（https://www.doczj.com/doc/eb10457308.html,）供纳税人免费下载使用。
7、点击“导入”,选择财务报表电子申报文件录入。 8、输入密码,点击“提交”,提交财务报表。 9、选择“申报查询”,查询结果。 10、查询财务报表申报为“成功”后，回到申报界面,选择企业所得税月(季)度申报表,输入校验码,点击“下载”。 11、在企业端电子申报软件录入企业所得税月(季)度申报表，导出电子申报文件。 12、点击“导入”,选择企业所得税月(季)度申报表电子申报文件录入。 13、输入密码,点击“提交”,提交企业所得税月(季)度申报表。 14、选择“申报查询”,查询结果。 15、如需缴税，回到广东省国税局网上办税大厅，点击“申报征收”,进入缴税界面。 16、点击网上缴税,选择相应属期的企业所得税,进行缴税。 17、结束。