四川长虹应收账款管理案例分析.pptx

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• （二）扩大企业经营收
入的手段
只要是购买方经审查
符合企业的信用资格要
求，企业可以在购买方
不支付任何资金的情况
下销售货物或提供劳务，
这样一方面扩大了企业
的销售收入，另一方面
也给购货方提供了一种
资产使用成本很低的短
期融资渠道，因此，赊
销是一种双方互利共赢
的手段，在企业极为常
见。
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二应收账款的风险
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三、应收账款在管理中存在的问题
• （一）在赊销前（存在的问题
• 企业为了扩大自身的销量，打开市场，会采用 赊销的方式与客户开展商业往来，在往来的过程 中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣 问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为 了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无 论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往 来。但是企业在确定客户时，往往存在着一定程 度上的盲目性。我国的市场经济正处于初级阶段 ，商业信用体系并不似发达国家那样完善，
行，能否提高资产使用效率ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
。
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•
（一
一、应收帐款产生的原因
• （一） 商业信用的产物
• 在当今市场竞争日益激烈 的情况下，企业要想不断 的扩大商业规模，千方百 计吸引客户和中间商，所 采取的一项重要措施便是 向下游客户提供商业信用。 在商品交换中，由于商品 和货币在时间和空间上的 分离而形成的企业之间的 直接信用行为，从而产生 了企业的应收账款。
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• （三）企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润， 提高产品的市场占有率
• 一些企业存在着一味抓生产、重产值；抓销售、重收 入的观念，而忽视了对资金的，忽视了资金作为企业 经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占据 市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过 赊销去争夺市场，使其不能正确处理好眼前利益与长 远利益、局部利益与整体利益的关系，最终造成资源 的极大浪费
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• （四）企业风险意识低，缺乏足够的风险防范 思 想
• 企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在 事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的 情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的 销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高 额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资 金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还 有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了 中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖 欠，从而形成呆账、坏账。
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（二）巨额应收账款带来的资金周转风险 应收账款在企业流动资产中占有较大比重，对企业的营 运资产管理至关重要。如果企业产生巨额应收账款，即 使企业的营运资金非常充裕，但是因为没有充裕的货币 资金可供支用，也可能给企业带来偿债或固定资产方面 的困难。如果说信用风险是来自购买方的风险，那么资 金周转则是来自企业自身的风险。应收账款是一把“双 刃剑”。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的 同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风 险随之增加，在企业目前的信用标准下可能导致的坏账 也可能增加。因此，企业在赊销带来利益和可能发生的 损失之间进行权衡，根据企业具体的情况确定合理的应 收账款的水平。
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四、应收账款管理对策研究
• （一）建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估 制度
• 为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发 展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专 业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确 保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总 监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部 门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用， 进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行 应收账款监督等。
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• 法律保护也比较薄弱。企业在确定是否赊销以 及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素， 将客户的情况调查清楚才能进行赊销。但有些 企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力 放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理 ，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业 往来，这样做会出现两种情况，一是账目上销 售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升 。另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账 的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折 扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这对 于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企 业很可给拖垮。
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• （二）相关职能部门的责任不明确，考核不到位 • 在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方
面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进 而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核 营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办 法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则 不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及 时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部 门，由此造成各部门的责任不明确。
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• （二）建立客户管理档案对客户进行资信评价 客户既是企业最大的财富来源，也是最在的风险 来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的 基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过收 集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营 能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客 观、深入地调查分析。根据调查的结果来评定其 信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握 每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行 证明；三是企业间证明。对不同资信客户不同对 待，根据设定的信用等级评价标准，利用既有或 潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与 指标值进行比较分析，然后根据经验及主、客观 条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断， 以便于企业提高应收账款投资决策的效果。
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企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况 制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认 真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分， 也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化 解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对 申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户 信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基 本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额 度。
• （一） 信用风险导致的应收账 款风险
• 应收账款是基于商业信用而产 生的，商业信用本身除了受历 史影响以外，更多的受到未来 不确定因素的影响，因此，商 业信用本身充满了不确定性。 商业信用本身的不确定性意味 着企业未来回收应收账款存在 的风险。企业经营的历史告诉 我们，即使企业制定非常严格 的信用的标准，仍然难免部分 应收账款收不回来，从而发生 坏账。
第六小组
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应收账款是指企业在正常的
经营过程中，因销售商品、
产品或提供劳务等业务而形
成的债权，它是商业信用的
产物，对企业扩大经营规模
、提高销售量和市场占有率
有很大的促进作用。同时，
应收账款又是许多企业财务
管理的薄弱环节，企业资产
在这方面的流失量和沉淀量
很大，对其管理的好坏决定
着企业生产经营能否顺利进