税收培训课件

[2009]8号）与老税法的差异
▪ 三、有关增值税的其他规定 ▪ 四、油田相关规定 ▪ 五、应用举例
增值税
▪ 一、2008年11月10日，国务院总理温家宝签署国
务院令，公布修订后的《中华人民共和国增值税 暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第 538号）
增值税
▪ 1、主要变化内容：
(1)允许抵扣固定资产进项税额。
增值税
▪ 一、新《中华人民共和国增值税暂行条例》与老
税法差异内容
▪ 二、 新《油气田企业增值税管理办法》（财税
[2009]8号）与老税法的差异
▪ 三、有关增值税的其他规定 ▪ 四、油田相关规定 ▪ 五、应用举例
增值税
▪ 一、新《中华人民共和国增值税暂行条例》与老
税法差异内容
▪ 二、 新《油气田企业增值税管理办法》（财税
增值税
(4)将一些现行增值税政策体现到 修订后的条例中。
增值税 (5)从新规定了申报要求。
增值税
▪ 2、具体条款修订：
(1)明确了海关完税凭证的名称。 条例第八条将“海关完税凭证”指定为“海
关进口增值税专用缴款书”
增值税
▪ (2)明确了应税劳务的范围。
条例第十条增加了“相关的应税劳务”,是 指与购进货物相关的应税劳务,如运输费､加工修 理
增值税
▪ 二、2009年1月19日，财政部、国家税务总局出
台了《油气田企业增值税管理办法》（财税 [2009]8号）对油气田企业的增值税征收管理进行 重新规范。
增值税
▪ 1.主要变化内容：
（1）增加了适用“办法”企业的范围 （2）取消了原100项固定资产不允许抵扣的规定 （3）扩大了生产型劳务的适用范围 （4）降低了异地劳务的预征率
增值税
▪ 增值税的类型
1、生产型：增值额＝当期收入－当期外购的 流动资产 2、收入型：增值额＝当期收入－当期外购的 流动资产、固定资产折旧 3、消费型：增值额＝当期收入－当期外购的 流动资产、固定资产
增值税
(2)对容易混为个人消费的自用消费 品所含的进wk.baidu.com税额，不得予以抵扣。
增值税 (3)降低小规模纳税人的征收率。
增值税
▪ ②销售自己使用过的2008年12月31日以前
购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半 征收增值税；【《关于全国实施增值税转型改革 若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条 第二款规定】
增值税
（1）增加了适用“办法”企业的范围 办法第二条第四款规定，“油气田企业持续
重组改制继续提供生产性劳务的企业，以及2009 年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的 企业，按本办法缴纳增值税”。各单位要结合该 款文件精神，做好油气田企业的认定工作
增值税
▪ （2）取消了原100项固定资产不允许抵扣的规定。
增值税
▪ (3)明确了纳税义务发生时间
条例第十九条增加了“先开具发票的,为开具 发票的当天｡”的规定｡
增值税
▪ (4)条例第二十一条增加了“索取”一词,取消了
原来符合专用发票条件一律开具专用发票的限制 ｡意味着,发票开具方可能根据现实情况选择普通 发票代替增值税专用发票｡
▪ 删除“需要开具发票”一句｡表明新条例规定,
后抵扣”的管理办法 。
2009年2月24日国家税务总局发布了关于部 分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对 后抵扣”管理办法的通知（国税函〔2009〕83号）
增值税
▪ （2）纳税人销售自己使用过的物品 按不同的情
况征收增值税。 ①销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或
者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； 【《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通 知》（财税[2008]170号）第四条第一款规定】
[2009]8号）与老税法的差异
▪ 三、有关增值税的其他规定 ▪ 四、油田相关规定 ▪ 五、应用举例
增值税
▪ 三.增值税其他规定
（1）海关进口增值税专用缴款书采用“先比对后 抵扣”的管理办法 。
（2）纳税人销售自己使用过的物品按不同的情况 征收增值税。
增值税
▪ （1）海关进口增值税专用缴款书采用“先比对
增值税
▪ 2、什么项目不能抵扣呢？
▪ （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税
人自用消费品。
增值税
▪ 2、什么项目不能抵扣呢？
▪ （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货
物的运输费用和销售免税货物的运输费用 。
增值税
▪ 一、新《中华人民共和国增值税暂行条例》与老
税法差异内容
▪ 二、 新《油气田企业增值税管理办法》（财税
所有销售行为,一律开具发票｡但“视同销售”是 否开发票需进一步规定｡
增值税
▪ (5)增加了纳税期限的规定
条例第二十三条纳税期限增加了“一个季度” 的规定
增值税
▪ 一、新《中华人民共和国增值税暂行条例》与老
税法差异内容
▪ 二、 新《油气田企业增值税管理办法》（财税
[2009]8号）与老税法的差异
▪ 三、有关增值税的其他规定 ▪ 四、油田相关规定 ▪ 五、应用举例
增值税
▪ （3）扩大了生产型劳务的适用范围
结合办法附件中关于将运输、环境保护、输 卸油（气）专用码头、海堤、生产指挥场所建设 等设施以及维护和改造等纳入生产性劳务的规定， 做好生产性劳务的进项税抵扣工作。
增值税
▪ （4）降低了异地劳务的预征率
办法规定，油气田企业跨省、自治区、直辖 市提供生产性劳务，在劳务发生地的预征率由6% 降至3%，在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增 值税中抵减。各单位要按照文件精神，做好异地 生产性劳务预征工作。
增值税
▪ 2、什么项目不能抵扣呢？
▪
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税
项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应
税劳务。
增值税
▪ 2、什么项目不能抵扣呢？
▪ （二）非正常损失的购进货物及相关的应税
劳务；
增值税
▪ 2、什么项目不能抵扣呢？
▪ （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用
的购进货物或者应税劳务
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培训内容:
31 增值税政策改革主要变化内容
2 企业所得税改革主要变化内容 3 企业当前面临的税收形势及应对措施
新一轮税制改革简介:
31 新一轮税制改革的原因
2 新一轮税制改革的方式 3 新一轮税制改革的主要内容
培训内容:
31 增值税政策改革主要变化内容
2 企业所得税改革主要变化内容 3 企业当前面临的税收形势及应对措施