【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】关联企业间购销商品的涉税处理
目前，关联企业间购销商品已成为企业购销活动的重要组成部分，其购销价格是否合理也是税务机关对企业纳税情况进行检查和评估确定的重点。因此，企业必须高度重视税法对关联企业间购销商品价格合理性的要求，以减少彼此购销活动中的税收风险。按照《特别纳税调整实施办法[试行]》规定，关联企业间购销商品价格是否合理，可运用再销售价格法进行判定。即，如果关联企业销售给关联方商品的价格与关联方向非关联企业购进
同类或类似商品再销售给其他非关联企业的价格相比，大于或等于减去其获得单位毛利后的差额（以下简称可比非关联交易价格差额），则关联企业销售给关联方商品的价格为公平交易价格，在申报纳税时可不对其交易价格进行调整。计算公式如下：公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1－可比非关联交易毛利率）。可比非关联交易毛利率=可比非关联交易毛利÷可比非关联交易收入净额×100%。例如：某铁精粉生产企业是一家由母公司直接控股的子公司，产品销售及其价格的确定全部由母公司控制，子公司与母公司是相对独立的法人，独立核算，单独纳税。子公司销售产品时，母公司先与购买方签订销售合同，然后子公司根据销售合同将产品直接发往购买方。在货款结算上，子公司先以每吨低于合同价20元的价格向母公司结算货款并申报纳税，母公司再按合同价向购买方结算货款并申报纳税。2008年子公司销售铁精粉154100吨，平均单价420元，而母公司从其他非关联企业购进同品质的铁精粉310000吨，平均进价415元，销售270000吨，平均售价440元，经计算：非关联交易的毛利
商品流通企业会计 第一章 1．商品流通企业会计的基本职能是核算与【】A．预测 B．控制 C．监督 D．分析 2．商品流通企业实现的盈利主要来自于【】 A．商品流通企业 B．制造企业让渡 C．金融服务业让渡 D．教育行业让渡 3、商品流通企业会计核算的资金运动形式为货币——商品——_________ 4、商品流通企业按其在社会再生产过程中作用的不同和_______ 第二章 1、商品流转环节有批发和【】 A．制造 B．加工 C．零售 D．批发 2、零售商品的流转是商品流转的【】 A．中间环节 B．最终环节 C．原始环节 D．经济环节 3、商品流转的两个基本特征：一是商品实物的转移；二是通过___________的交易行为。 4、对于异地购进的商品其商品的交货方式一般采用 A．送货制 B．发货制 C．提货制 D．送货或提货制
5、库存商品购销的交接货方式一般有、提货制、发货制和。 6、上海某贸易公司销售一批彩电给福州永安批发公司价值1000万元，其交货方式一般采用 A．提货制 B．发货制 C．送货制 D．直接交货制7、批发商品流转是整个商品流通的 A．起始环节 B．中间环节 C．销售环节 D．最终环节8、通常我国企业出口商品的入账价一律按 A．离岸价格为基础 B．到岸价格为基础 C．国内价格为基础D．公司价格为基础 9、进口商品的国外进价一律以_______为基础且汇率一律用_______折算。（ 10、商品流通的核算方法一般有_______、数量进价金额核算法、_______、售价金额核算法。 11、某零售水果商场其采用的商品核算方法通常是 A．售价金额核算法 B．数量售价金额核算法 C.进价金额核算法 D．数量进价金额核算法 12、闽南商场是一家年销售收入2000万元的零售公司，则其商品核算方式是 A．售价金额核算法 B．进价金额核算法 C．数量售价金额核算法 D．数量进价金额核算法 13、长江贸易公司在2010年12月8日收到彩电一批，该批彩电的货 款在12月5日已支付，则该批彩电正确的人账时间为
2011学年第一学期《商品流通企业会计》期末考试试卷（A）卷适用班级：09会计出卷人： 考试形式：闭卷考试时间：90分钟满分：100分试卷8 页班级姓名学号成绩 一、单项选择题（每题1分，共20分） 1．企业通过现金清查，库存现金短缺50元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（）。 A、“待处理财产损溢” B、“营业外支出” C、“其他应收款” D、“管理费用” 2．零售商品流转核算采用售价金额核算法，又称（）。 A、售价记账、盘存计销 B、售价记账、售价控制 C、售价记账、实物负责制 D、进价记账、售价控制 3、会计期末，一般应当按（）对期末库存商品计价，计提存货跌价准备。 A.单项比较法 B.分类比较法 C.总额比较法 D.差额比较法 4．商品进销差价账户属于资产类账户，实质上是资产的调整账户，是对（）账户起调整作用。 Ａ、“库存商品”Ｂ、“在途物资” Ｃ、“主营业务成本”Ｄ、“主营业务收入” 5、企业应收的商业承兑汇票到期，付款人违约拒绝或无力支付票款的，应将应收票据按票面金额转入（）。 A、“应收账款” B、“其他应收款” C、“预付账款” D、“预收账款” 6、受托代销方采取收取手续费方式取得的代销商品的收入，列入( )账户核算。 A、“主营业务收入” B、“主营业务成本” C、“其他业务收入” D、“其他业务成本” 7、期末结存商品金额偏高（）。
A.商品销售成本就会偏高，毛利额就偏低 B.商品销售成本就会偏高，毛利额也偏高 C.商品销售成本就会偏低，毛利额就偏高 D.商品销售成本就会偏低，毛利额也偏低 8、商品流通企业向生产粮食的农民收购粮食，收购价为58 000元。其应计入增值税进项税额的金额是（）元。 A.4060 B.5800 C.9860 D.7540 9、某企业于2008年5月20日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，则该票据到期日为（）。 A.8月15日 B.8月16日 C.8月17日 D.8月18日 10、在“数量进价金额核算法”下，“库存商品”的总分类账和明细分类账均按（）记账。 A.售价 B.进价 C.数量 D.可变现净值 11、南海百货批发公司日前售给春风百货商店搪瓷烧锅800只，每只11.56元，今发现单价开错，每只应为11.66元，当即开出更正发票予以更正，该笔业务属于( )。 A.购进商品退价 B.购进商品补价 C.销售商品退价 D.销售商品补价 12、在售价核算法下，因商品调价而调增或调减商品的售价金额都应相应登记到（）账户中。 A.“库存商品” B.“在途物资” C.“主营业务成本” D.“主营业务收入” 13、购进商品发生短缺，查明原因后，是定额内损耗，应（）。 A.列作“销售费用” B.不作会计处理 C.列作“营业外支出” D.列作“其他应收款” 14、企业计提坏账准备进行会计处理时，“坏账准备”账户的对应账户是
模拟试卷（二） 一、单项选择题（每题1分，共20分） 1．下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是 （）。 A.信用证保证金存款 B.备用金 C.存出投资款 D.银行本票存款 2．下列各项中，能够引起所有者权益总额发生变动的有 （）。 A.用盈余公积弥补亏损 B.宣告分配现金股利 C.用长期借款自建固定资产 D.提取任意盈余公积 3．某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值100万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按双倍余额递减法计算折旧。该设备2008年计提的折旧额为（）万元。 A.19.2
4．企业对于已记入“待处理财产损溢”账户的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入营业外支出的是（）。 A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失 C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失 5．应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入 （）。 A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资 6．企业在2008年7月8日销售商品200件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年7月17日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。
7．商品流通企业向生产粮食的农民收购粮食，收购价为58 000元。其应计入增值税进项税额的金额是（）元。 8．企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（）。 A.“应付职工薪酬” B.“银行存款” C.“其他应收款” D.“应交税费” 9．企业2008年年初未分配利润的贷方余额为150万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5%提取法宝盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，企业2008年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。
企业涉税会计核算 第一节企业涉税会计主要会计科目的设置 一、"应交税金"科目 印花税、耕地占用税不在本科目核算，增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。 1."应交增值税"明细科目☆（掌握） （1）―（5）是设在借方的五个栏目，（6）―（9）是设在贷方的四个栏目。 （1）"进项税额"专栏 注意：退货时只能在借方用红字冲账。 （2）"已交税金"专栏 核算在一个月内分次预缴本月增值税。 注意：在作账务处理时，应该借记应交税金―应交增值税(已交税金)，贷记银行存款。 （3）"减免税款"专栏 例：粮食购销企业销售粮食免税但可以开具增值税专用发票。若销售粮食20,000元，账务处理如下： 借：银行存款22600 贷：主营业务收入20000 应交税金－应交增值税（销项税额）2600 借：应交税金－应交增值税（减免税款）2600 贷：补贴收入2600 （4）"出口抵减内销产品应纳税额"专栏 反映出口企业按规定计算的应免抵的税额。 生产企业以自产的货物出口，内外销业务共同使用的原材料难以凭票退税，在实行免抵退税办法的条件下，出口货物的销项税免征，进项税先用内销货物的销项税抵扣，不足抵扣的再申报办理退税。因此出口货物所享受的实质上的退税款是由抵减的进项税和收到的退税款两部分组成。 所以核算抵减税的数额时作如下账务处理： 借：应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金－应交增值税（出口退税） （5）"转出未交增值税"专栏 例：某企业增值税账户贷方的销项税为3400元，借方的进项税为1700元，贷方余额通过借方"转出未交增值税"专栏结平，并将形成的应纳税款转入"未交增值?quot;二级科目。 （6）"销项税额"专栏 注意：退回的已销货物应冲减的销项税只能在贷方用红字冲。 （7）"出口退税"专栏 出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记"应收补贴款－增值税科目"、"应交税金―应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）"科目，贷记本科目。 （8）"进项税额转出"专栏 注意：进项税额转出与视同销售的区别。
税务会计分录大全 为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：营业务税金及附加
会计继续教育增值税会计处理及涉税风险实操 分析 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT
最新增值税会计处理及涉税风险实操分析 一、单选题 1、下列涉税会计处理不正确的是（）。 A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税” B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）” C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款” D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目 正确答案：???D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目 2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。 A、将自产的货物对外投资 B、将购买的货物用于集体福利 C、将自产货物用于换取生产资料 D、将购买的货物奖励给内部员工 正确答案：??????C、将自产货物用于换取生产资料 3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（）。 A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）” B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额” C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额” D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目???? 正确答案：?D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目 4、下列业务的会计分录，不正确的是（）。 A、小规模纳税人生产销售商品： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 B、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备： 借：银行存款 贷：固定资产清理
广西生态工程职业技术学院2019-2020学年第二学期 《商品流通企业会计》补考试卷 一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符Array合题意的正确答案。请将选定的答案编号填入下表相应 题号内。本类题共20分，每小题2分。多选、错选、不 选均不得分） A．销售费用 B.营业外支出 C.财务费用 D.只调整商品数量和单价，不变更总金额 2．批发企业因销售商品发生补收价款业务时，应增加（）账户发生额。A．主营业务收入B．主营业务成本C．库存商品D．在途物资3．某批发企业委托某加工厂加工商品一批，计原料1500元，加工费400元，加工商品增值税68元，回收的加工商品实际成本为（）。 A．1500元B．1900元C．1968元D．1568元 4．鲜活商品经营过程中发生的正常损耗、溢余、调整售价等，应（）。A．随时作账务处理B．不调整账户 C．记入“销售费用”账户D．记入“待处理财产损益”账户5．某企业购进甲商品200件，购进价80元/件。该商品的市场零售价150元/件。入库后，会计在数量金额式明细账上的“数量”和“金额”栏分别登记200和16000，则该企业是采用（）核算法进行商品购、销、存核算的。 A．数量售价金额 B. 数量进价金额 C. 售价金额 D. 进价金额
6．商品进销差价账户反映的金额是（ ）。 A ．含税售价与含税进价之间的差额 B ．不含税售价与不含税进价之间的差额 C ．含税售价与不含税进价之间的差额 D ．不含税售价与含税进价之间的差额 7．在代销方式下，委托方发出商品应借记（ ）。 A ．主营业务成本 B ．发出商品 C ．委托代销商品 D ．受托代销商品 8．下列票据或结算方式，通过“其他货币资金”核算的是（ ）。 A ．支票 B ．银行本票 C ．托收承付 D ．商业汇票 9．购进免税农副产品的成本指（ ）。 A ．收购价款 B ．收购价款加代购费用 C ．收购价款扣进项税加代购费用 D ．收购价款加税金 10．某企业购进商品验收入库时发现溢余，可计入（ ）账户。 A ．销售费用 B ．主营业务收入 C ．库存商品 D ．营业外收入 二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个 以上符合题意的正确答案。请将选定的答案编号下表相应题号内。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错 选、不选均不得分） 1．在下列账户中，期末一般没有余额的账户是（ ）。 A ．主营业务收入 B ．其他业务收入 C ．其他业务成本 D ．管理费用 2．下列哪些商品在确认商品销售收入的同时应随时结转商品销售成本（ ）。 A ．直运商品 B ．委托代销商品 C ．零售商品 D ．农副产品 3．批发企业购进商品时发生的运费一般列入（ ）。 A ．销售费用 B ．在途物资 C ．库存商品 D ．进货费用 4．零售企业库存商品调价时，主要调整（ ）账户。 A ．库存商品 B ．在途物资 C ．商品进销差价 D ．主营业务成本
在激烈的国际和国内市场竞争中，企业为了打开产品销路，经常会拿出一些自己的产品作为样品给客户检测、试用，或是提供给代理商用作展示和市场推广，有的甚或还会给工商部门用于产品打假等。由于样品业务一般金额不大且大多免费提供，客观上造成一些财务人员在日常处理时较为随便，有时在不知不觉中就留下了一些财税漏洞或隐患，但进一步究其原委，我国现行的财税法制不尽合理也在一定程度上助长了这一漏洞或隐患的产生。 根据现行的相关法律法规，企业如果有偿向客户提供样品，通过合同、发票、收款等一系列完整的销售流程，能实现经济利益的流入，企业可相应确认收入、结转成本和计算损益，对于这种正常的销售行为，企业的会计处理一般不会出问题。然而在样品免费提供时，由于企业没有收到款项，没有现实的经济利益流入，企业往往会因各种原因导致问题发生，特别是在计提内销销项、销售纳税调整、所得税汇算清缴等方面上，会因会计处理与纳税调整之间的“时间差”而被税务、审计机关重点关注，轻则查补税款，重则还会因涉嫌偷税漏税而招致重处。如何未雨绸缪地规避这些“小问题”导致的大风险呢？现从样品提供在会计和税务处理上存在的差异入手，就其改进方法展开一些务实性的探讨。 一、现行财税制度对样品提供的会计处理 根据《增值税暂行条例》的规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人应视同销售货物，缴纳增值税。增值税暂行条例实施细则进一步要求，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。国家税务总局也在《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）中规定，“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。” 但财会字〔1997〕26号《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志；企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本转账。” 根据上面几个规定和现行的财务制度和会计准则，企业应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，在申报纳税之时作相应调整，而不调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。据此在处理“视同销售”差异时要求，企业发生视同销售业务后，会计处理上不作为销售业务核算，不确认会计收入，而税法上则计算销售收入并计算应缴税金，两者差异通过期末调表不调账、以表代账的形式来达到统一。具体到实务中，一般就是在样品业务发生之时作会计分录如下： 借：销售费用
PPP项目会计核算与涉税处理 2016-07-26 09:07:06编辑：浏览:75 PPP投资与建设模式下会计问题研究 【摘要】PPP投资与建设模式是指政府与社会资本在基础设施或公共服务领域建立的一种合作关系，一般是由社会资本承担设计、建设、运营、维护基础设施的主要工作，并通过确定的付费方式获取合理的投资回报；政府部门主要负责基础设施或公共服务价格和质量监管。本文以项目公司作为会计主体，以投资-建设-运营具体的PPP运作方式为例，对PPP投资与建设模式下收入、成本以及资产的确认与计量进行了研究。 【关键词】PPP；收入；成本；确认； PPP投资与建设模式是政府与社会资本在基础设施或公共服务领域建立一种合作关系，一般由社会资本承担设计、建设、运营、维护基础设施的主要工作，并通过“政府付费”或“使用者付费”获取合理的投资回报；政府部门则主要负责基础设施及公共服务价格和质量监管，以保证公共利益最大化。项目运作方式主要包括委托运营、建设-运营-移交、建设-拥有-运营、转让-运营-移交以及改建-运营- 移交等。具体运作方式的选择主要由收费定价方式、项目收益水平、风险分担基本框架、融资需求和期满处置方式等因素决定。本文主要以建设-运营-移交运作方式为例，研究了项目公司在建设、运营和移交三个主要业务环节的收入、成本以及资产确认与计量的方法。
一、PPP模式付费方式 付费方式作为政府与社会资本合作的重要基础，关系到 PPP 项目的风险分担和收益回报，是 PPP 项目合同中最关键的条款。根据PPP 项目所处行业、运作方式及具体情况的不同，PPP合同中需要设置不同的付费方式。常见的付费方式主要包括政府付费、使用者付费和可行性缺口补助三种。不同的付费方式对于项目而言意味着不同的风险和收益，项目公司收入、成本以及资产的确认原则、方法也会有所不同。 (一) 政府付费。 政府付费是指政府直接向项目公司付费购买公共产品和服务。在这种付费方式下，政府可以依据项目设施的可用性、产品或服务的使用量以及质量向项目公司付费。政府付费是公用性设施和公共性服务项目中较为常用的付费方式。 (二) 使用者付费。 使用者付费是指由消费者直接向项目公司付费购买公共产品和服务。项目公司直接从最终用户处收取费用，以回收项目投资并获取合理收益。公路、桥梁、地铁等公共交通项目以及供水、供热等公用设施项目一般可以采用使用者付费方式。 (三) 可行性缺口补助。 可行性缺口补助是指使用者付费不足以满足项目公司成本回收和合理回报时，由政府给予项目公司一定的经济补助，以弥补使用者付费之外的缺口部分。
题号一二三四总分得分 ※※ 另※※ 莎※※莎※※另※※另※※莎※※莎※※另※※另※※莎※※莎※※另※※莎※※莎※※莎※※另※※莎 、单项选择题（共20分） 1.某企业分别销售给M、K、R、S四家公司甲商品均为2000件，单位成本30元/ 件。甲商品的市场售价为50元/件。四家公司验收入库后，会计在其“库存商品” 明细账上分别登记为：2000> 30、60000; 2000、50、100000; 60000; 100000o这四 不家公司分别采用哪种方法进行商品购销存的核算（）o A.售价金额、进价金额、数量售价金额、数量进价金额 B.进价金额、数量售价金额、数量进价金额、售价金额 C.数量进价金额、数量售价金额、进价金额、售价金额 数量售价金额、数量进价金额、售价金额、进价金额 搀2.零售鲜活商品采用（）核算法进行核算。 A.售价金额 B.进价金额 C.数量进价金额 D.数量售价金额 3.零售鲜活商品在储存过程中发生损耗、调价、削价等情况，应按以下哪种方法处理 （）。 A.调整库存商品售价金额 B.调整库存商品进价金额 海 ※※※※※i C.不进行账务处理 I D.调整商品进销差价 探※※※※※探※※※※※探 ※※※※※《商品流通企业会计》试卷（A）卷考试方式：闭卷v 开卷口考试时间：120分钟
4.批发企业“库存商品”明细账一般采用（)o A.三栏式 B.多栏式 C.数量金额式 D.横线登记式 5.售价金额核算方法下，库存商品账是按（）计价入账的。 A.含税售价 B.不含税售价 C.含税进价 D.不含税进价 6.在采用集中解缴销货款的方式下，零售企业会计部门根据收到的现金和（）记现金和主营业务收入增加。 A.商品销售收入交款单 B.现金解款单 C.进账单 D.汇计单 7.批发企业采购过程中发生的自然损耗一般计入（）o A.进货费用 B.管理费用 C.应缴税费 D.营业外支出 8.批发企业采购过程中收到拒收的商品时，如何处理拒收商品（）o A.不做任何处理 B.登记“代管商品物资”账户 C.登记“库存商品”账户 D.登记“待处理财产损益”账户 9.零售企业购进商品发生退价业务时，要依据以下哪个凭证进行账务处理（）o A.红字增值税专用发票 B.红字收货单 （：?商品调价差额调整单 D.红字转账支票 10.零售企业商品销货款发生短缺，经领导批准后，应从“待处理财产损益”账户转入哪个账户（）o A.其他应付款 B.主营业务收入 C.本年利润 D.营业外支出
总分包涉税业务税务处理及会计核算 在纳税实践中，总分包工程营业税金及附加的交纳有两种方式，一种是总包方代扣税金，另一种是分包方（建造承包商）自行申报交纳。 一、总包方代扣税金的分包工程税务处理 （一）总包方在项目所在地的地方税务局申报缴纳营业税金及附加，同时向征税机关申请开具“代扣代收税款完税凭证”。申请开具《中华人民共和国代扣代收税款凭证》时先填写“开具代扣代收税款凭证申请表”，同时提交以下资料： 1、总包方与建设方签订的总承包合同（贴足印花税）原件和复印件各一份（审核无误后，原件退回）；申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件； 2、总包方与分包方签订的分包合同（贴足印花税）原件和复印件（审核无误后，原件退回）；申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件； 3、总包方缴交相应税费的“税收电子转账完税凭证”或“中华人民共和国税收通用缴款书”原件和复印件各一份（审核无误后，原件退回）； 4、所属期营业税申报表原件和复印件各一份（审核无误后，原件退回）； 5、分包方建筑施工资质证书及营业执照复印件。 （二）分包方凭总包方提供的“代扣代收税款完税凭证”，向项目所在地地方税务局申请开具“建筑业统一发票”。分包方申请开具发票应填写“**地方税务局代开发票申请表”和“**地方税收清缴发票纳税申报表”并提交以下资料： 1、分包方的企业营业执照、组织机构代码证、税务登记证（副本）原件和复印件（审核无误后，原件退回）；
2、总包方与分包方签定的分包合同（贴足印花税）原件和复印件（审核无误后，原件退回）；申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件； 3、经办人身份证复印件一份； 4、外地施工企业需提供外出经营活动税收管理证明或项目电子编码；同市不同税务管理区域需提供跨区经营管理证明； 5、付款单位出具证明书或工程预付款通知书； 6、项目报验登记表。 二、总包方代扣税金的分包工程会计核算 1、按总包方确认的收入全额计提税费 借：营业税金及附加--应交营业税、应交城市维护建设税等 贷：应交税费--应交营业税、应交城市维护建设税等 2、交纳税款时 借：应交税费--应交营业税、应交城市维护建设税等 贷：银行存款 3、按实际完成工作量计提分包成本： 借：工程施工--合同成本--分包工程 贷：应付账款--应付工程款（分包客商） 4．付分包工程款时（分包合同为含税价款），代扣税费 借：应付账款--应付工程款（分包客商） 贷：银行存款 其他应付款—代扣代缴税金 同时，将代扣税费冲减分包成本： 借：工程施工--合同成本--分包工程（借方负数） 借：其他应付款—代扣代缴税金
《商品流通企业会计》考试试卷本试卷共5页，3大题，共１００分，考试时间：９０分钟 班级______________姓名_____________学号_______成绩_________ 一、单项选择题：（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1．在商品流通企业的经济活动中，购进环节和（）是关键环节。 A、销售环节 B、调拨环节 C、运输环节 D、储存环节 2．商品流通企业国内购进商品入账价值是指（）。 A、进货原价 B、进货原价和运输费用 C、采购过程中发生的所有费用 D、扣除差旅费后的所有费用 3．零售商品的流转是流转的（）。 A、起始环节 B、销售环节 C、中间环节 D、最终环节 4．某商业企业购进商品一批，其中商品价款150 000元，发生的运输费用5 500元，增值税额25 500元，则该批商品的采购成本为（）。 A、5 500元 B、150 000元 C、155 500元 D、175 500元 5.在商品购进业务中，采取预付货款方式的，应以（）时作为购进商品的入账时间。 A、预付货款 B、支付货款 C、实际收到商品 D、签订合同 6．采用售价金额核算的商业企业，其库存商品明细账的设置要求是（）。 A、按商品类别 B、按进货批发 C、按实物负责人 D、按商品名称及规格 7．对于同地购进商品的交接方式一般采用（）。 A、发货制 B、提货制 C、送货制 D、送货制或提货制 8．批发流通企业通常采用的商品核算方法是（）。 A、进价金额核算法 B、售价金额核算法 C、数量进价金额核算法 D、数量售价金额核算法 9．进口商品按离岸价成交，商品离开对方口岸后未到进货方口岸，应由进口方承担的运杂费和保险费等应折合人民币计入（）。 A、商品采购成本 B、销售费用 C、管理费用 D、财务费用 10．购进商品验收时发生短缺，查明原因后，是定额内损耗，应（） A、计入“销售费用 B、可不作会计处理 C、计入“营业外费用 D、计入“管理费用 1
纳税人财务会计制度或财务会计核算办法 一:财务制度: 1、财务管理原则: ①合法原则,即财务管理工作遵守国家有关的法规,依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系,以维护和保持正常的社会经济秩序. ②平衡原则,即力求资金存量与流量的综合协调平衡.资金的存量平衡,指资金的合理配置,也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例,以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性,保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡,指通过资金的合理使用和积极筹措,达到收支总量和收支时点的平衡,以保证资金周转不致中断. ③利润风险均衡原则,即在追求利润的同时充分考虑风险,全面分析财务活动的收益性和完全性,在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益 2、财务管理任务: 财务管理的基本任务,就在于保证企业经营目标的实现.在社会主义市场经济条件下,企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其生存与发展,取决于企业取得经济效益的状况.因此提高经济效益,是企业经营的主要目标之一.企业的经济效益,在财务上就体现为是否获得利润,经济效益的一般含义,是要以较少的投入(或较少的支(或耗费),才可能形成利润.因此企业财务管理的基本任务就是:依法合理筹集企业经营所需资金,促使企业有效利用各项资产,努力提高企业经济效益 3、财务管理方法: 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动,并处理好因财务活动而发生的各种经济关系,当本企业发展到比较成熟时,将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理,比如运用一系列科学的财务管理方法(如:财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等方法)组建成一个完整的财务管理方法体系. 二.财务处理办法(财务活动的具体处理方法): 1、资金的取得:本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得. 2、资金的使用:本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利
商品流通企业会计结业试卷 班级：姓名： 一、单项选择题（每题1分，共20分） 1．下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。 A.信用证保证金存款 B.备用金 C.存出投资款 D.银行本票存款 2．下列各项中，能够引起所有者权益总额发生变动的有（）。 A.用盈余公积弥补亏损 B.宣告分配现金股利 C.用长期借款自建固定资产 D.提取任意盈余公积 3．某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值100万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按双倍余额递减法计算折旧。该设备2008年计提的折旧额为（）万元。 A.19.2 B.21.6 C.24 D.40 4．企业对于已记入“待处理财产损溢”账户的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入营业外支出的是（）。 word格式.整理版
A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失 C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失 5．应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入（）。 A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资 6．企业在2008年7月8日销售商品200件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年7月17日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A.11466 B.11500 C.11583 D.11700 7．商品流通企业向生产粮食的农民收购粮食，收购价为58 000元。其应计入增值税进项税额的金额是（）元。 A.4060 B.5800 word格式.整理版
企业涉税会计核算
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第七章企业涉税会计核算 第01讲企业涉税会计核算（一） 一、考情分析 1.题型：单选题、多选题、简答题、综合题。 单独命题的单选、多选小题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。 2.历年分值：8分 [讲义编号NODE100000101：针对本讲义提问] 二、本章重点 1.“应交税费”的核算范围 （1）注意哪些税种不在“应交税费”中核算 印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税 哪些非税项目或非本单位缴纳的税收在本科目核算 代扣代缴的个人所得税、教育费附加、保险保障基金、矿产资源补偿费 （2）最重要的：增值税的核算，包括差额纳税的核算、出口退税的核算。“应交税费——应交增值税”的10个专栏；“未交增值税”；“增 值税检查调整”；“增值税留抵税额”。 [讲义编号NODE100000102：针对本讲义提问] （3）其他与收入相关的应交税费明细科目 营业税金及附加——消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；房地产开发企业销售开发产品缴纳的土地增值税 （4）与管理费用有关的应交税费明细科目 房产税、车船税、土地使用税、印花税 （5）计入资产成本核算的税金 耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税 （6）其他明细科目 企业所得税、个人所得税、销售旧房及建筑物缴纳的土地增值税等 [讲义编号NODE100000103：针对本讲义提问] 2.营业税金及附加的核算范围 核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费 注意：房产税、车船税、土地使用税、印花税在管理费用中核算 3.所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债的关系 4.何时通过“以前年度损益调整”调账；如何调账 5.只有减免、返还的增值税才记入“营业外收入” 6.消费税、营业税、城建税、教育费附加的核算 [讲义编号NODE100000104：针对本讲义提问] 三、习题——单选题 【单选题1】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2014年1月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的 会计处理为（）。 A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000 贷：银行存款98000
商品流通企业会计练习题 、判断题 1. 企业在预付货款时，不能作为商品购进，只有在收到商品时才能作为商品购进。（ V ） 2. 享有商业折扣和现金折让的情况虽然是不同的， 但它们在核算上都是以实际支付的货款作为商品的 采购成本。（ x ） 3. 仓库商品销售和直运商品销售都属于商品销售，因此在核算上没有什么不同。（ x ） 4. 企业在预收货款时，由于转移了商品所有权，因此可以作为商品销售。（ x ） 5. 在进行销售商品的账务处理时， 不符合确认条件但商品已经发出的情况下， 应将发出商品通过 “发 出商品”账户来核算。（ V ） 6. 库存商品发生短缺，不论是自然损耗还是责任事故， 经领导批准由企业列支时， 均列入“销售费用”。 （x ） 7. 可变现净值是指企业在正常经营过程中， 以商品的估计售价减去 估计的销售费用以及相关税金后的 金额。 （V ） 8. 企业对于未计提过跌价准备的、完全丧失了使用价值的商品，应按其账面价值借记“资产减值损失” 账户，贷记“存货跌价准备”账户。（ x ） 9. 批发商品异地销售一般采用提货制和送货制。（ x ） 10. 采用先进先出法计算出来的商品销售成本，比较接近现行的市场价值。 （x ） 11. 购进专供本单位自用的商品属于商品购进的范围。 （x ） 12. 为收取手续费替其他单位代销的商品不属于商品销售的范围。 （V ） 13. 售价金额核算企业购进商品短缺或溢余时， 应按商品售价记入“待处理财产损溢” 账户。（x ） 14. 商品流通企业的业务主要包括商品生产，商品销售，商品储存三个环节。 （x ） 15. 采用售价金额核算的企业购进商品退补价时，若只更正购进价格，只需调整“商品进销差价”账 户和“应交税费”账户，而右以不调整“库存商品”账户。 （V ） 二、单选题 1. 企业购进商品支付货款时，实际发生现金折扣，应计入 （B ）账户。 A. “销售费用” B. “财务费用” C. “主营业务收入” D. “在途物资” 2. 南海百货批发公司日前售给春风百货商店搪瓷烧锅 800只，每只11.56元，今发现单价开错，每只 应为11.66元，当即开出更正发票予以更正，该笔业务属于 （ B ）。 A. 购进商品退价 B.购进商品补价 C.销售商品退价 D.销售商 品补价 3. 某商业企业购进商品一批， 其中商品价款150 000元，发生的运输费用 5 500元，增值税额25 500 B )。 、150 000 元 C 、155 500 元 元，则该批商品的采购成本为（ A 、5 500 元 B 、175 500 元
（经典财务会计）取得土地使用权的会计核算与涉 税处理
取得土地使用权的会计核算与涉税处理 土地是纳税人的一项特殊资产。在我国，任何单位和个人不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让土地所有权，但土地使用权可以依法转让。在日常经济生活中，通常所说的土地实际上指的是土地使用权，而非土地所有权。对于企业取得土地使用权后如何进行账务处理，有哪些涉税风险？笔者对此进行了归纳。 会计核算 《企业会计准则第6号———无形资产》应用指南中规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。难以合理分配的，应当全部作为固定资产。企业（房地产开发）取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。《企业会计制度》第四十七条规定，企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本。企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。从会计的角度来说，土地使用权作为无形资产核算而不是作为固定资产核算，是从其作为一种权利且无实物形体的特征出发的，但是企业改变土地使用权用途，其价值将转移，比如在在建项目完工后，作为无形资产核算的土地使用权价值，最终应转入固定资产价值中。 现举例说明，A企业是一家执行《企业会计制度》的企业，2009年3月购入一块土地的使用权，面积为1万平方米，金额为300万元，A企业在会计核算上应计入“无形资产———土地使用权”。6月A企业开始利用该土地上开发建造厂房，则应将土地价值300万元从“无形资产———土地使用权”全部转入在建工程成本。12月A企业开发建造的厂房竣工决算，则A企业在会计核算上应将转入在建工程成本的土地价值300万元列入“固定资产———建筑物或构筑物”。 涉税处理 城镇土地使用税。《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）在“关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题”中明确，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 按前面的例子，A企业应从2009年4月依规定税额标准按面积计算缴纳城镇土地使用税。假设A企业新购土地适用年税额标准为16元/平方米，则A企业2009年新购的土地应缴纳土地使用税12万元（16×1÷12×9）。 房产税。《房产税暂行条例》第三条规定，房产税依照房产原值一次减除10％~30％后的余值计算缴纳。具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）第一条规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。由于原企业会计制度规定土地使用权价值在开发利用时以“无形资产———土地使用权”的账面价值，转入开发商品房成本，或转入在建工程成本；开发利用完成后，在会计核算上列入“固定资产———建筑物或构筑物”或“开发商品———商品房”，因此对于依照房产原值计税的房产，执行原会计制度的，房屋原值应包含土地使用权价值在内。
商品流通企业会计试题三及答案 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.在售价金额核算法下，商品流通企业“库存商品明细账”的是按营业柜组或门市部设置的。（） 2.零售企业的商品销售主要采用转账支票、商业汇票等结算方式。（） 3.批发企业销售的对象主要是广大消费者。（） 4.商品购进的过程，是货币资金转变为商品资金的过程。（） 5.凡是不通过货币结算而发出的商品，则不属于商品销售的范围。（） 6.批发企业采用“售价核算，实物负责制”的核算方法。（） 7.售价金额核算的企业购进商品发生短缺或溢余时，应按商品的售价记入“待处理财产损溢”账户。（） 8.本年利润账户年终无余额。（） 9.经营鲜活商品的零售企业一般采用售价金额核算法。（） 10.农副产品收购企业采用售价记账。（） 二、单项选择题（每小题1分，共10分） 11.分期收款销售的核算中，发出商品时，借（）账户。 A在途物资B发出商品C库存商品D委托代销商品12.采用售价金额核算，月末不需要调整的账户是（）。 A库存商品B商品进销差价C主营业务收入D主营业务成本13.采购员预借差旅费应借记（）账户，贷记“库存现金”账户。 A销售费用B管理费用C财务费用D其他应收款14.购进商品短缺，如查明属于运输单位的责任，应列作（）。 A销售费用B其他应收款C营业外支出D其他应付款15.毛利率推算法与先进先出法结合运用，计算出第三个月的商品销售成本，实质上是（）。 A第三个月的商品销售成本B对前两个月商品销售成本的调整C第三个月的商品销售成本及对前两个月商品销售成本的调整
D对第三个月商品销售成本的调整 16.下列同城和同异地均可使用的结算方式有（）。 A汇兑B支票C商业汇票D托收承付 17.长春某贸易公司销售一批大米给北京某公司，价值400万，则其交货方式一般采用（）。 A发货制B送货制C提货制D直接交货制 18.采用售价金额核算的企业在商品销售的同时，将库存商品按售价金额转入“主营业务成本”账户是为了（）。 A体现各营业柜组经营商品的库存额B及时反映各营业柜组的经济责任 C月末计算和结转已销商品进销差价D简化核算工作 19.批发企业收到商品时，发现商品与购销合同不符，可拒收商品，将拒收商品记入（）账户。 A在途物资B库存商品C代管商品物资D待处理财产损益 20.（）是指库存商品总分类账户和明细分类账户都只反映商品的进价金额，不反映实物数量的一种核算方法。 A进价金额核算B数量进价金额核算C售价金额核算D数量售价金额核算 三、多项选择题（每小题2分，共10分） 21.商品流通企业,按其在商品流通中所处的地位和作用不同，可以分为（）两种类型。 A批发企业B制造企业C零售企业D餐饮企业E咨询服务业 22.直运商品销售的特点（）。 A购销业务同时发生B商品不经过批发企业仓库储存C不交税费D随时结转成本E不交运费 23.“本年利润”账户，可能与下列（）账户发生对应关系。