附件一：
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
一、企业基本情况
1、成立日期：20xx年2月4日
2、注册地址：
3、法定代表人：
4、注册资本：1000万元，其中实收资本1000万元
出资者及其出资比例如下：
号”号验资报告审验。
5、企业类型：有限责任公司
6、经营范围：国际货运代理；仓储服务；货物简易包装；运输咨询业务；货物进出口、
技术进出口。
7、税务登记：主管税务机关：xx市国家税务局xx分局；纳税识别号：xxxxxxxxxx；纳税人编码：xxxxxxxxx
8、会计机构负责人：xxx
9、联系电话：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
10、是否设置分支机构：否
二、企业基本的税收政策
（主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等）
（一）主要税（费）项目及税（费）率
（二）主要的税收优惠
三、企业主要的会计政策（主要列示对所得税产生影响的会计政策，以下为参考文本，应根据企业的实际会计政策做相应的修改）
1、会计制度：执行《企业会计制度》。
2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、外币业务核算方法：按照《企业会计制度》第一百一十九、一百二十条的规定核算
6、短期投资的核算方法：按照《企业会计制度》第五十二的规定核算。
7、坏账核算方法/金融资产减值：按照《企业会计制度》第五十三的规定核算。
8、存货核算方法：
（1）按照《企业会计制度》第二十条的规定核算。
（2）存货以实际成本计价/，发出存货采用加权平均法核算。
（3）存货的盘存制度：本单位盘点采用定期盘存制。
（4）低值易耗品、包装物领用时采用领用时一次摊销法计入当期成本、费用。（5）按照《企业会计制度》第五十五的规定核算
9、长期股权投资核算方法：按照《企业会计制度》第二十二条的规定核算。
长期股权投资减值准备：按照《企业会计制度》第二十四条的规定核算。
10、固定资产计价和折旧方法
（1）按照《企业会计制度》第二十七条的规定核算。
（2）固定资产折旧采用直线法，并按《企业会计制度》第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：
11、生物资产的核算方法
按照《企业会计准则第5号—生物资产》的规定核算。（贵公司尚未执行新的会计准则）12、无形资产的核算方法
按照《企业会计制度》第四十四条的规定核算。
无形资产的减值，按照《企业会计制度》规定核算。
13、长期待摊费用摊销方法
（1）按照《企业会计制度》第五十条的规定核算和摊销。
（2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。
14、借款费用的核算方法
按照《企业会计制度》第一百零四条的规定核算。
15、债务重组
按照《企业会计准则第12号—债务重组》的规定核算。（贵公司尚未执行新的会计准则）
16、非货币性交易
按照《企业会计制度》第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六条的规定核算。
17、收入确认原则
按照《企业会计制度》第八十四条至九十八条的规定核算。
18、所得税的会计处理方法
按照《企业会计制度》第一百零七条的规定核算。
四、企业所得税纳税申报表项目注释说明
（一）利润总额的审核
贵单位未经审计会计利润总额-742,954.04元。我们根据财务会计制度审核确认的会计
利润总额-742,954.04元，具体调整项目和金额如下表所列：
1．营业收入的审核
1.1主营业务收入的审核
（1）主营业务收入
贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入7,320,934.29元。
（2）审核调整事项
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增主营业务收入90,421.69元。贵单位本纳税年度未开具发票仓租收入90,421.69元帐面冲减管理费用-租赁费，应计未计让渡资产使用权收入90,421.69元，调增主营业务收入90,421.69元。
1.2其他业务收入的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
2．营业成本的审核
2.1主营业务成本的审核
（1）成本核算方法说明
贵单位账面确认主营业务成本2,809,587.05元。
（2）审核调整事项
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
2.2其他业务支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
说明:企业应计未计仓租收入90,421.69元，此收入相关税费由企业09年自行申报，本次鉴证未进行调整。
3.1城市维护建设税、教育费附加计税依据说明
贵单位本纳税年度城市维护建设税、教育费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税和当期免抵税额，其中：营业税243,994.60元。
3.2审核调整事项
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
4．销售费用的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
5．管理费用的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增管理费用90,421.69元。其中：租赁费90,421.69元。
6．财务费用的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
7.资产减值损失的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
8．公允价值变动净收益（执行新企业会计准则的企业）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
9．投资收益的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
10．营业外收入的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
11．营业外支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（二）纳税调整后所得额的审核
贵单位账面利润总额为-742,954.04元，经上述审核确认利润总额为-742,954.04元。根据税收法规规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额354,022.70元，纳税调整减少额295,477.94元，境外应税所得弥补境内亏损0.00元，纳税调整后所得额-684,409.28元。纳税调整事项如下：
1.纳税调整增加、减少额的审核
1.1.收入类调整项目的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
1.2.扣除类调整项目的审核
（1）视同销售成本的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（2）工资薪金支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（3）职工福利费支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（4）职工教育经费支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（5）工会经费支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（6）业务招待费支出的审核
贵单位本纳税年度实际发生业务招待费账载金额248,159.00元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为148,895.40元；本纳税年度销售（营业）收入7,411,355.98元，按销售（营业）收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限
额为37,056.78元，取其低者为允许税前扣除的税收金额37,056.78元，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为211,102.22元。
（7）广告费和业务宣传费支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（8）捐赠支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（9）利息支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（10）住房公积金的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（11）罚金、罚款和被没收财物的损失的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（12）税收滞纳金的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（13）赞助支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（14）各类基本社会保障性缴款的审核
贵单位本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款支出的账载金额100,149.35元（包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费），依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的各类基本社会保障性税收金额100,149.35元，经审核纳税调整增加0.00元。贵单位会计核算中未列入当期费用（如医疗保险在福利费中列支），按税收规定允许当期扣除，贵单位自报纳税调整减少0.00元,纳税调整减少经审核确认为0.00元。
（15）补充养老保险、补充医疗保险的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（16）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（17）与收入无关的支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（18）不征税收入用于支出所形成的费用的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（19）加计扣除的审核
（20）享受企业所得税优惠的项目特定支出的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（21）其他的审核
贵单位本年度列支不合法凭证95,400.00元。其中: “管理费用-其他”中不合法凭证列支95,400.00元，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为95,400.00元。
1.3.资产类调整项目的审核
（1）财产损失的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（2）固定资产折旧的审核
贵单位本纳税年度计提固定资产折旧954,843.06元，其中，计入期间费用954,843.06元。贵单位固定资产的残值率不符合税法规定（税法规定不少于5%，企业计提折旧时未留残值），依照税收法规的规定可税前扣除的固定资产折旧907,322.58元，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为47,520.48元。
（3）生产性生物资产折旧的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（4）长期待摊费用的摊销的审核
贵单位本纳税年度长期待摊费用摊销额为0.00元，依照税收法律、法规的规定允许税前扣除的摊销额为295,477.94元（贵单位开办费发生总额为1,477,389.72元，于2005年11月份开始投产时全部计入当期管理费用），贵单位自报纳税调整减少0.00元,纳税调整减少经审核确认为295,477.94元。
（5）无形资产摊销的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（6）投资转让、处置所得的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（7）油气勘探投资的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（8）油气开发投资的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（9）其他的审核
1.4.准备金调整项目的审核
（1）坏（呆）账准备的审核（所有企业）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
(2) 存货跌价准备的审核（所有企业）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（3）持有至到期投资减值准备的审核（执行新会计准则企业专用）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（4）可供出售金融资产减值的审核（执行新会计准则企业专用）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（5）短期投资跌价准备的审核（执行企业会计制度、小企业会计制度的企业专用）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（6）长期股权投资减值准备的审核（所有企业）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（7）投资性房地产减值准备的审核（执行新会计准则企业专用）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（8）固定资产减值准备的审核（所有企业）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（9）在建工程（工程物资）减值准备的审核（所有企业）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（10）生产性生物资产减值准备的审核（执行新会计准则企业专用）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（11）无形资产减值准备的审核（所有企业）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（12）商誉减值准备的审核（所有企业）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（13）贷款损失准备的审核（所有企业）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（14）矿区权益减值的审核（所有企业）
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（15）其他的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项
1.5.房地产企业预售收入计算的预计利润的审核
1.6.特别纳税调整应税所得的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
1.7.其他项目的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
2.境外应税所得弥补境内亏损的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（三）应纳税所得额的审核
上述审核确认贵单位本纳税年度纳税调整后所得为-684,409.28元，经对弥补以前年度亏损项目进行审核，弥补以前年度亏损0.00元，确认贵单位本纳税年度应纳税所得额为0.00元。
弥补以前年度亏损的审核
贵单位在五年内可弥补的亏损0.00元，本纳税年度按规定用核实的纳税调整后所得弥补以前年度亏损0.00元，可结转下一年度弥补的亏损额0.00元。
（四）应纳税额的审核
经上述审核贵单位本纳税年度应纳所得税额为0.00元，经对下列项目进行审查，确认减免所得税额为0.00元、抵免所得税额为0.00元、境外所得应纳所得税额为0.00元、境外所得抵免所得税额为0.00元，本年累计实际已预缴的所得税额为0.00元，核实贵单位本纳税年度应补的所得税额为0.00元。
（1）减免所得税额的审核
贵单位本纳税年度从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额为0.00元。
（2）抵免所得税额的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（3）境外所得应纳所得税额的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（4）境外所得抵免所得税额的审核
暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。
（5）本年累计实际已预缴的所得税额的审核
贵单位本年累计实际已预缴的所得税额0.00元，以前年度多缴的所得税额在本年抵减额0.00元。
（6）本年应退的所得税额的审核
贵单位本年应退的所得税额0.00元。
五、其他事项说明
（一）、与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审核说明
贵单位本纳税年度企业所得税采用查账征收的模式，与企业所得税相关的收入、扣除项目金额的确认很大程度依赖于贵单位内部控制相关的会计系统的合理性、有效性，因此，我们重点关注了贵单位与企业所得税相关的会计核算系统，以及其他相关的内部控制流程，以评价贵单位是否能够对贵单位与收入、扣除项目相关的交易事项能否被恰当的进行会计、税务确认、计量和核算。
（二）关联方及其交易
详见《企业年度关联业务往来报告表》。
（三）、重大经营事项
贵单位本年度未发生该项目事项。
（四）、支付给非居民企业的利润、利息、费用及其他所得情况
贵单位本年度未发生该项目事项。
（六）、董事会费支付情况
贵单位本纳税年度支付董事会费0.00元，董事费0.00元，缴纳个人所得税0.00元。（七）、外籍人员工资支付情况
贵单位本年度无外籍人员。
（八）、采用查实征收方式的外国企业驻华代表机构列支总机构管理费情况
贵单位本年度未发生该项目事项。
（九）、企业非货币资产投资收益情况
贵单位本年度未发生该项目事项。
（十）、企业接受捐赠大额非货币资产情况：
贵单位本年度未发生该项目事项。
（十一）、涉税备案（审批）事项
贵单位本年度未发生该项目事项。
（十二）、境外投资情况
贵单位本年度未发生该项目事项。
（十三）、母子公司间提供服务或收取管理费情况
贵单位本年度未发生该项目事项。
（十四）、其他需说明事项
1、贵公司本年度共列支租金费用1,929,375.00元，其中，计入主营业务成本1,575,945.00元（仓库租金），计入管理费用353,430.00元（办公楼租金）。租赁合同275,625.00元/月，少列支5个月租金，本次审核未进行调整。
2、贵公司截至20xx年12月31日帐面累计亏损12,002,119.67元，注册资本
10,000,000.00元。
3、贵公司20xx年度以收取的租金收入冲抵公司办公楼租金支出90,421.69元,致使20xx年度少报收入90,421.69元，少列支管理费用90,421.69元。我们已进行重分类，但相关税费未进行调整，由贵公司在20xx年自行申报处理。
4、贵单位操作费支出881,976.00元，根据贵单位的解释：该费用属于公司部分临时仓储、装卸、搬运客户的关务费用未另行计收，由贵公司负担。贵公司对其仓储、装卸、搬运费按包含该部分成本计算一并收取，并将其列为操作费核算。对该费用我们未取得相关合同以审核。
XXXX年度企业所得税汇算清缴查账报告 合同号： xxxxxxxx字（xxxx）xxxxxxxx 号 xxxxxxxxx公司： 我们接受委托，对贵公司编报的二○○X年度企业所得税纳税申报表进行审查验证。贵公司对所提供的资料真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是对这些资料进行审查核实并发表审查意见。我们的审查是根据我国现行税收、财政和会计法规以及**市国家税务局、**市地方税务局关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的有关规定，并按照**市国家税务局《关于企业所得税汇算清缴查账报告工作有关事项的规定》、《**地区税务师事务所代理企业所得税汇算清缴和注销税务登记操作及监管程序》的要求进行的。在审查过程中，我们结合贵公司的实际情况，本着独立、客观、公正的原则，核查了贵公司提供的报表、账册、凭证及其有关资料，根据取得的资料在专业判断的基础上出具本报告。 一、企业基本情况 （一）成立日期： （二）税务登记证号：国税登记证号：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx,地税登记证号：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx。 （三）地址： （四）法人代表： （五）注册资本：
（六）企业类型： （七）经营范围： （八）其他：贵公司为增值税一般纳税人/增值税小规模纳税人，企业所得税征收方式是查账征收/核定征收。 二、会计报表及企业所得税纳税申报表的概况 （一）会计报表的概况 贵公司编报的本年度资产负债表的资产总额xxxxxxxx元，负债总额xxxxxxxxxxx元，所有者权益总额 xxxxxxxxx元。编报的本年度利润表的利润总额为xxxxxxxxxxxx元。 贵公司上述会计报表业经*****事务所审计并出具****号***意见审计报告。经审计确定的贵公司本年度资产负债表的资产总额xxxxxxxx元，负债总额xxxxxxxxxxx元，所有者权益总额 xxxxxxxxx 元，利润总额为xxxxxxxxxxxx元。 （二）企业所得税纳税申报表的概况 贵公司编报的本年度企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得额为xxxxxxxxxxxx元，纳税调整增加额为xxxxxxxxxxxx元，纳税调整减少额为xxxxxxxxxxxx元，应纳税所得额为xxxxxxxxxxxx元。 三、流转税费的审查 （一）增值税（增值税一般纳税人）
企业所得税汇算清缴扣除标准大全档
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企业所得税汇算清缴扣除标准大全 2016-11-21 11:32:10来源：亿企赢 525 0 分享到： 收藏： 关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意 见商秩发〔2016〕427号 关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运 〔2016〕143号 1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 尤（津）[鉴]所字（2011）001号 公司： 我们接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，对贵公司201*年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。 在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关政策规定，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下： 一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况 我们对公司的收入、成本、费用、资产、负债情况进行了审核，对公司自制的内部凭证及外部原始凭证，通过抽查的方式对其进行审核验证、计算，运用职业判断能力，对企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证。 二、鉴证结论 经对贵公司201*年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认： 1、营业收入：元； 2、营业成本：元； 3、营业税金及附加：元； 4、销售费用：元； 5、管理费用：元； 6、财务费用：元； 7、资产减值损失：元； 8、公允价值变动收益：元； 9、投资收益：元； 10、营业外收入：元； 11、营业外支出：元；
12、利润总额：元； 13、纳税调整增加额：元； 14、纳税调整减少额：元； 15、纳税调整后所得额：元； 16、弥补以前年度亏损：元； 17、应纳税所得额：元； 18、适用税率： %； 19、应纳所得税额：元； 20、减免所得税额；元； 21、抵免所得税额：元； 22、应纳税额：元； 23、已预缴的所得税额：元； 24、本期应补(退)所得税额：元。 具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。企业可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。 尤尼泰（天津）税务师事务所有限公司税务师事务所所长: （签字并盖章）地址：天津开发区南海路17号中国注册税务师：（签字并盖章） 年月日
企业所得税汇算清缴总结的报告在今年的企业所得税汇算清缴过程中，我们XX区国税局按照“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的指导思想，将工作重点放在政策宣传和汇算清缴检查两方面，通过各片、组人员的大量工作，汇算清缴工作取得较好效果，提高和加强了企业的所得税的管理水平，促进了所得税税收任务的完成，进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。下面将各方面情况汇报总结如下： 、汇算清缴企业户数情况： 20**年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计五十户，按征收方式划分均为查帐征收；按纳税地点划分：全部为就地缴纳户数；按经济性质分：国有企业7户；有限责任公司42户，股份有限公司1户。 、汇算清缴情况： 20**年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。其余定额征收户数，按规定不进行汇算清缴。汇算清缴户占应汇算清缴户的100% 自20**年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。 、20**年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占
到总收入的%。 、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有：通信实业集团XX市分公司，纳所得税万元；XXX通信建设有限公司纳25万；XX广告公司纳20万。 、投资较大、但尚无收入、无收益的有：房地产开发公司新增11户，均无收入；XXX建设有限公司投资上亿元，主要进行“XX路”的管理收费，仍在筹建阶段；城市建设投资有限公司、县市财政局和交通局投资上亿元成立的用于城市建设的目的，目前尚未启动。 、其他中小企业数量增加较快：主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介结构、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游服务业、建筑、装潢业。 、政策落实情况。一年来，我局将企业所得税的工作重点放在两个方面:一是对外加大宣传、贯彻、执行、监督和检查力度，将有关所得税政策采取公告、提供咨询、培训、辅导等方式，帮助纳税人理解政策、准确计算税款。二是对内完善企业所得税管理制度，进一步明确工作责权和程序，规范执法行为。主要做好下列工作: 1、规范企业所得税征收方式鉴定工作，建立健全的征管审核资料。由于中小企业的纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存在较大差异，因此，我们结合本辖区的实际情况，采取不同的所得税管理征收方式，从严控制核定征收
按月（季）预缴（一般是分季 企业所得税汇算清缴会计分录大全 根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 度预缴） 年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1 ?按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 2.缴纳季度所得税时: 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3?跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税 借：以前年度 损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳年度汇算清应缴税款: 5.重新分配利润 借：利润分配-未分配利润 6 ?年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额: 7?重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 贷：以前年度损益调整 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴 贷：以前年度损益调整
8?经税务机关审核批准退还多缴税款: 借：银行存款 贷：应交税金- 应交企业所得税 （其他应收款-- 应收多 缴所得税款 9?对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税: 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-- 应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录：借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 借：应交税金--应交所得税贷：资本公积 如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前 年度损益调整”进行会计处理。 “以前年度损益调整” 科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本
企业所得税年度纳税申报鉴证报告 （参考样式） 事务所鉴证报告编号: 我们接受委托，对贵单位度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。 贵单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和 国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。 我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下： 经对贵单位_______ 度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证， 我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳
税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：
企业所得税年度纳税申报表（A类）（所属年度：） 企业名称（盖章）： 地税流水号： 填报日期： 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。 二、填报依据及内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。 三、有关项目填报说明 （一）表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 （二）表体项目 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。 本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。 1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。 利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。 2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。 3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。 （三）行次说明 1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。 2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。 3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。 4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。 5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。 6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。 7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。 8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。 9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”
企业所得税汇算清缴流程 及年度汇缴申报表相关容讲解 （一）、企业所得税汇缴期限 （二）、企业所得税汇缴围 （三）、企业汇缴项目审批及资料报送的相关规定 （四）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 （五）、企业汇缴申报的相关注意事项 （一）、企业所得税汇缴期限 1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（《中华人民国企业所得税法》第五十四条） 2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款； 4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 （二）、企业所得税汇缴围 凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 围包括：1、实行查账征收的居民纳税人 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人 3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
4、企业重组中需要按清算处理的企业。 注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。（三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 汇总企业 1、政策规定： 居民企业在中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十条） 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第三条） 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 2、清算要求： （1）总机构：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。 总机构在汇缴申报资料报送上除正常申报资料外，具体还应报送： A《中华人民国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 B各地分支机构已预缴企业所得税税票复印件 C汇缴年度的企业财务会计决算报告 D总机构及各分支机构职工工资总额情况说明（含职工人数、职工工资总额构成及相关证明、工资发放情况，如企业职工工资与上年相比有重大调整的，应单独说明情况）等相关资料。 （2）分支机构：分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关申核。 这里分支机构是指各地二级分支机构。因为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第九条）。 二级机构的判定标准：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。（国税函〔2009〕221《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》第一条） （3）总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 合并企业： 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十二条）
企业所得税年度纳税申报鉴证报告书 （汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损） 业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号：__________： 我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。 被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。 我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下： 经对被鉴证单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填
报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下： 注：具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。 提示：表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。 本报告仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。
2021最新企业所得税汇算清缴管理工作调 研报告范文 2021最新企业所得税汇算清缴管理工作调研报告范文 在当下社会，报告使用的频率越来越高，其在写作上具有一定的窍门。相信许多人会觉得报告很难写吧，下面是小编为大家整理的企业所得税汇算清缴管理工作调研报告范文，仅供参考，希望能够帮助到大家。 企业所得税汇算清缴管理工作调研报告1 企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项综合性、基础性工作，是企业所得税管理的关键环节，是保证企业所得税申报准确性和税款缴纳及时性的重要手段。结合乌鲁木齐市地税局20xx年度企业所得税汇算清缴工作，发现了工作中一些问题，如何进一步加强企业所得税汇算清缴管理工作，探讨如下。 一、企业所得税汇算基本情况 20xx年我市缴纳企业所得税户数为12713户，其中参加汇算查帐征收户数11688户，核定应税所得率征收户数1025户。参加汇算查帐征收企业中盈利企业4347户，盈利面37%，实现营业收入1864亿元，实现利润总额248亿元， 1/ 8
纳税调整后所得225亿元，应纳所得税额53.16亿元，减免所得税29.79亿元，抵免所得税额0.14亿元，实际应纳所得税额23.23亿元，实际负担率10.92%。亏损企业6597户，亏损面为63%，实现营业收入556亿元，亏损额为23亿元。零申报户744户。核定应税所得率征收1025户，征收企业所得税0.25亿元。 二、企业所得税税源结构变化分析 行业性质的分布情况：制造业641户，实际应纳企业所得税1.78亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%。批发零售业1775户，实际应纳企业所得税1.76亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%。房地产企业673户，实际应纳企业所得税8亿元，应纳企业所得税所占比重为33%。居民服务业4858户，实际应纳企业所得税3.64亿元，应纳企业所得税所占的比重为16%。建筑业1349户，实际应纳企业所得税2.9亿元，应纳企业所得税所占比重为12%。科学研究、技术服务和地质勘察业404户，实际应纳企业所得税0.69亿元，应纳企业所得税所占比重为3%。租赁和商务服务业826户，实际应纳企业所得税0.82亿元，应缴企业所得税所占比重为4%。 由此看出企业所得税税源集中在制造业、批发零售业、房地产及建筑业四个行业，是乌鲁木齐市市地税局企业所得税税源的支柱行业。
2011年度所得税汇算纳税申报 鉴证报告附注 一、企业基本情况 房地产有限公司（以下简称“贵公司”）是于年月日经成都市工商行政管理局批准登记成立的有限公司（有限责任公司），注册号为：，住所：成都市号，法定代表人：，注册资本：万元人民币，经营范围：房地产开发，。 税务登记证号：。 二、企业基本的税收政策 （一）主要税（费）项目及税（费）率 税（费）项目计税依据税（费）率 营业税营业额5% 增值税按销售货物或者提供应税劳务 的销售额计算销项税额 17% 城市维护建设税按应缴流转税税额计征7% 教育费附加按应缴流转税税额计征3% 地方教育费用附加按应缴流转税税额计征1% 企业所得税按应纳税所得额25% （二）主要的税收优惠 优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号无无无无 三、企业主要的会计政策 1、会计制度：执行《企业会计制度》及其配套规定。 2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。 5、外币业务核算方法：会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初外汇价折合本位币入账，年末将外币账户余额按年末外汇市场中间价折合本位币进行调整，调整后记账本位币余额与原账面余额之间的差额列入汇兑损益。 6、坏账核算方法： （1）坏账的确认标准 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的；或因债务人逾期未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收款项。 （2）坏账损失核算方法 本公司直接转销法。 7、存货核算方法： （1）存货分类 本单位存货分为开发成品、低值易耗品等。 （2）存货以实际成本计价。 8、固定资产计价和折旧方法 （1）固定资产计价：按取得时实际成本计价。 固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公设备、其他
（2011年度） 企业所得税汇算清缴鉴证报告 随霖瑞税鉴字（2011）第2011-0001号 目录 一、鉴证报告书 二、鉴证报告书附件： 1、企业基本情况表 2、企业所得税汇算清缴审核事项说明 3、企业所得税年度纳税申报表及其附表
企业汇算清缴鉴证报告 随霖瑞税鉴字[2011]第 2011-0001号 ： 我们接受委托，对被鉴证单位2011年度企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民国企业所得税法》、《中华人民国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规性文件，并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。 被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证，并出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。 被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。 一、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的控制度有效性、合法性的评述。 我们在鉴证过程中，经实施控制测试，未发现有效贯彻执行部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的部控制制度。 2．企业所得税汇算清缴有关的各项部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。 （1）相关性。我们在鉴证过程中，对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等部证据和外部证据，按准则规定的程序进行鉴证，所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。 （2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标
企业所得税汇算清缴注意的的问题
企业所得税汇算清缴注意的的问题 企业所得税汇算清缴程序和方法 首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表； 其次，针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；。 最后，将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。 企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： （一）工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获取职工提供的服务相关的支出； 2、税法规定 《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度； （2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平；
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类 , 2017年版） 税款所属期：至 纳税人统一社会信用代码： 纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分） 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签章）：年月日 国家税务总局监制
企业基础信息表 纳税人信息 纳税人识别号： 纳税人名称： 税款所属时期 税款所属时期起：如（税款所属时期起：2016-01-01）税款所属时期止：如（税款所属时期止：2016-12-31） 100基本信息 101汇总纳税企业总机构（跨省）——适用跨地区经营汇总纳税管理办法 总机构（跨省）——不适用跨地区经营汇总纳税管理办法 总机构（省内） 分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）——就地缴纳比例= 分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳） 否 102所属行业明细代码103资产总额（万元） 104从业人数105国家限制或禁止行业是否106非营利组织是否107存在境外关联交易是否108上市公司是（境内境外）否109专门从事股权投资业务是否 110适用的会计准则或会计制度企业会计准则（一般企业银行证券保险担保） 小企业会计准则 企业会计制度 事业单位会计则 事业单位会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度 高等学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度民间非营利组织会计制度 村集体经济组织会计制度 农民专业合作社财务会计制度（试行） 其他 200重组事项 201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项是否202发生非货币性资产投资递延纳税事项是否203发生技术入股递延纳税事项是否
所得税汇算清缴审计报告范例 所得税汇算清缴，其实就是上年度所得税清算的一个过程。所得税的汇算清缴做审计应该怎么做的呢？所得税汇算清缴的报告又是什么？一起来看看吧！ 审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 从审计报告的定义上可以看出，审计报告主要工作是对管理层提供的财务报表反映的鉴证对象信息，即企业的财务状况、经营成果、现金流量进行的结构化表述。 企业需要在年度终了5个月之内进行所得税年度汇算清缴，适合实行查账征收企业所得税的居民纳税人要填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》。有的企业比如外资企业在中国的代表处除填写纳税申报表之外，需要在进行汇算清缴时同时向税务机关提供提交会计师事务所出具的年度审计报告。 税审，税审报告，企业所得税汇算清缴审计解读所得税汇算清缴审计，简称税审，出具鉴证报告，叫税审报告。 什么样的北京企业要做所得税审计，亏损企业都要做吗 一般年终会计人员和公司经理都要关注所得税汇算清缴，企业是否做所得税汇算清缴审计，什么情况下企业要做，什么时间做好，找
什么样的专业机构，收费标准和所得税审计报告的价格多少，做审计企业要准备什么资料，都是会计和经理人所关注的事项。 一、企业所得税汇算清缴审计的条件是什么? 北京企业或公司，按税局要求：有以下几种情况之一就要做所得税汇算清缴税审。 1、2013年当年企业亏损10万以上 2、连续三年亏损 3、2013年(企业当年)销售收入超过3000万建筑施工、房地产开发企业，商业零售企业的税前扣除事项 4、2013年企业赢利，以前年度亏损，要做所得税弥补亏损审计报告，这样可以弥补前五年内的亏损 以上是北京国税总局的要求，每年各区会有自己政策，如：2011年海淀区、朝阳区不管企业亏损多少，都要聘请税务师事务所审计，并向税务局提交审计报告。各地税务要求有所不同。因此，是否需要税审，要咨询所在局专管员。 二、税审时间?什么时候做税审? 所得税审计和申报时间：2014年1月-5月底，过期税务局会罚款; 按以往的经验越早越好，一是企业和税务师事务所时间都充裕，和税务师事务所还能协商价格，倒后来事务所所得税审计压多了，审计人员做不过来，价格更没得谈了。 三、什么鉴证机构可以出具税审报告?
《广州市2010年度非居民企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》
广州万成税务师事务所有限公司 Guan gzhou Victory Certified Tax Agents Co., Ltd. 地址：广州珠江新城花城大道3号南天广场皇朝阁1802-1804房电话/传真：020-3825061438250624 邮编：510623 广州市2010年度非居民企业所得税 汇算清缴纳税申报鉴证报告 报告文号： 备案号： XXXX广州办事处： 我们接受委托［涉税鉴证业务约定书编号：XXXX］，对贵单位税款所属期间2010年1月1日至2010年12月31日的企业所 得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。 贵单位的责任是，设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制 的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、 法规、规范的要求，并如实纳税申报。 我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《注册税务师执业准则（试行）》（国税发〔1999〕 第193号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》 （国税发〔2007〕10号）和其他有关规定，对申报表反映的纳税信
息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况： 一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性 1、贵公司配置了内部控制相关的岗位和人员，但缺乏书面系统的内部控 制文件。 2、贵公司内部控制对成本、费用等一般事务控制具有一定有效性。 （二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性 1、经审查，贵公司与企业所得税有关的内部证据和外部证据与公司业务 具有相关性。 2、由于受专业能力和经济性限制，对部分证据可靠性不能100% 确认。 如发票真伪的鉴别等。 （三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况 1、获取了客户审查期间相关的会计资料及纳税资料，并进行必要的抽查 验证。 2、除下述事项外，贵公司的收入确认、相关税费的计提及支付、相关 成本费用、利润计算及预缴基本正确。 （四）对客户对外支付项目及款项进行审核的情况对外支付款项没有存在未在税局备案或未进行纳税申报的情况。 二、鉴证结果报告在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制
2018年企业所得税汇算清缴及申报表填写 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 3月13晚8点免费直播答疑，保存此图扫码即可观看 一、企业所得税汇算清缴的对象有哪些？ 1.凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》及其《实施条例》和《汇算清缴管理办法》等有关规定进行企业所得税汇算清缴。 2.分支机构需要办理汇算清缴么？ 不具有法人资格的分支机构，由总机构统一办理所得税汇算清缴，无需单独办理汇算清缴。 但是不单独办理汇算清缴不代表不需要办理申报。分支机构全年应该缴多少所得税，总机构在办理汇算清缴时已经计算并分配好了，分支机构不需要再填写复杂的年度申报表，而只要填写较为简单的季度申报表，再带上总机构计算、分配的分支机构分配表，就可办理申报，也就是俗称的四次季度申报以外的“第五次申报”。 注意： （1）总机构汇算清缴的结果，是多缴了要退所得税，这种情况和要补税一样，由总机构、各分支机构各自向主管税务机关办理退税，而不是由总机构统一办理退税。
（2）实际工作中，不排除有些分支机构，由于各种原因，没有实行汇总纳税，作为独立纳税人单独在当地计算缴纳所得税，那只能恭喜你，须单独填写这37张表去办汇算清缴申报。 3.核定征收企业，需不需要办理汇算清缴？ 所得税核定征收分两种类型：核定应税所得率和核定应纳税额。 核定应纳税额，是指税务机关按企业经营规模和利润水平，直接核定每一年应缴的所得税，这种类型企业不需要办理汇算清缴，但这种管理方式的企业现在越来越少。 我们平常常见的是核定应税所得率，就是按照企业经营行业确定应税所得率,这种类型企业需要办理汇算清缴。要注意的是，核定征收企业办理汇算清缴时，用的年度申报表和季度申报表是同一格式(B类申报表），不需要去填查帐征收企业用的这套37张年度申报表（A类申报表）。 4.个人所得税的汇算清缴针对的是“个体工商户的生产、经营所得”和“对企 事业单位的承包经营、承租经营所得”这两个税目的纳税人，而且必须是采取查账征收和核定应税所得率方式的。 二、办理企业所得税年度纳税申报时，纳税人需要报送哪些资料? ? 企业所得税年度纳税申报表及其附表； ? ? 财务报表； ? ? 备案事项相关资料；
广州市蓝舜税务师事务所有限公司GUANGZHOU LANSHUN REGISTERED TAX AGENT CO., LT D 广州市2011年度企业所得税汇算清缴 纳税申报鉴证报告 （适用于查账征收的单位） 报告文号：[报告文号] 报备号： 使用说明（阅后应删除）： 1.简版是在完整版基础上删除大部分中小企很小发生的事项文字说明后后形成的，仅起减少删除操作作用，一切应以原版为准。 2.强烈建议在十分熟悉完整版的基础上再使用简版。 当需要补充部分简版内容时，可在完整更新所需内容，断开链接后复制到简版中。 有限公司： 我们接受委托〔涉税鉴证业务约定书编号：[业务约定书号]〕，对贵公司税款所属期间2011年1月1日至2011年12月31日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。 贵公司的责任是设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整以确保贵公司编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况： （一）仅限于与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审查： 贵公司本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下：
企业所得税汇算清缴扣除标准大全 2016-11-21 11:32:10来源：亿企赢 525 0 分享到： 收藏： 关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意 见商秩发〔2016〕427号 关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运 〔2016〕143号 1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。